广东省民政厅关于社会组织法人治理的指导意见(粤民发〔2015〕70号)-依据

广东省民政厅关于社会组织法人治理的指导意见（粤民发〔2015〕70号）依据——《中华人民共和国慈善法》（浏览一下）政府扶持资金使用简要说明制作：罗向明2017年度博罗县免税资格申报指引

培训班为何要进行免税认定？按照《中华人民共和国企业所得税法》规定：在中国境内的企业和其他取得收入的组织均是企业所得税的纳税人，企业所得税为25%。该法规定的纳税主体包括了社会组织。但税法中同时也规定，符合条件的非营利组织在规定范围内的收入免除企业所得税。什么是符合条件？这就是所谓的免税资格认定的问题。免税认定的好处一、依法享受税收优惠，免除不必要的财务风险：非营利组织必须按照《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》等有关规定，办理税务登记，按期进行纳税申报，履行纳税义务。未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。二、申领免税的票据：如会费票据、捐赠票据、往来票据等。当然，这些票据是有严格的适用范围的。免税认定的好处三、有助于纳税人信用等级的评定：作为评判其资质和服务信誉的参考依据，在申请政府扶持资金、购买服务方面有重要作用。四、如果没有免税资格护身，意味着当年的收入结余里要交25%的所得税！目前省直、广州就是这个情况。

惠州市许多社会组织还没有这个紧迫感，原因是这一块相对弱小，税务部门管理相对松

一点。社会组织哪些收入是免税收入？

（免税的范围）按照《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号），符合条件的非营利组织的下列五种收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除《所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入（财政拨款、行政事业性收费）和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。谁对社会组织进行免税认定？《企业所得税法实施条例》第84条明确：认定管理办法由财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。根据《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号），符合规定条件的非营利组织应向同级的财政、税务部门提出免税资格申请，并提供该通知规定的相关资料，进行联合审核确定，定期公布。博罗县社会组织免税资格交由县财务、税务有关部门收集，初审后交由县财政局、县地税局、县国税局联合审核认定。《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）解读一、非营利组织五类收入为免税收入：

捐赠收入、政府补助收入、会费、

孳生的利息收入、规定的其他收入。

但是以下两类收入不免税：⑴不符合条件的非营利组织取得的收入不免税；⑵从事营利性活动取得的收入不免税，如经营服务收入。享受免税资格非营利组织必须同时满足以下9个认定条件：1组织范围限定性：依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；享受免税资格非营利组织必须同时满足以下9个认定条件：2业务范围特定性：必须从事公益性或者非营利性活动；

——但可兴办经济实体、在核准的业务范围内开展活动或服务取得收入（民政部办公厅复函）非营利组织是指以服务于公众、公民、慈善或社会目标为使命的组织，不为所有者或成员获取利润为目标。特征：不向任何资助者或组织成员分配利润。但并不意味着一定不能盈利或开展经营性活动。利润必须服务于组织的基本使命，而不能放到举办者或管理者的腰包。

享受免税资格非营利组织必须同时满足以下9个认定条件：3支出范围合理性：取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；享受免税资格非营利组织必须同时满足以下9个认定条件：4开支范围特定性：

财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；享受免税资格非营利组织必须同时满足以下9个认定条件：5财产用途公益性：

按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；享受免税资格非营利组织必须同时满足以下9个认定条件：6投入人对财产权利不可享有性：

投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；享受免税资格非营利组织必须同时满足以下9个认定条件：7人员工资限定性：

工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；2015年度

——惠州市在岗人员平均工资序号区域在岗职工年平均工资（元）月均工资（元）1惠州市58607.002惠城区70409.003惠阳区52848.004惠东县52103.005博罗县54259.006龙门县41283.007大亚湾62414.008仲恺区57562.002014年度

——惠州市在岗人员平均工资序号区域在岗职工年平均工资（元）月均工资（元）1惠州市53576.002惠城区60553.003惠阳区50064.004惠东县46483.005博罗县48002.006龙门县40982.007大亚湾58225.008仲恺区54554.002013年度

——惠州市在岗人员平均工资序号区域在岗职工年平均工资（元）月均工资（元）1惠州市47126.003927.002惠城区53966.004497.003惠阳区43718.003643.004惠东县40946.003412.005博罗县41978.003498.006龙门县36001.003000.007大亚湾50972.004247.008仲恺区47474.003946.00享受免税资格非营利组织必须同时满足以下9个认定条件：8年检必须合格：

除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为“合格”；享受免税资格非营利组织必须同时满足以下9个认定条件：9财务核算要严格区分：

对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。免税资格审批流程申请单位制作提供申报材料

→第三方协查→审批机关会审审批机关是指县财政局、县地税局、县国税局参阅——

《关于惠州市市级非营利组织免税资格申请受理有关问题的公告》申报材料包含的内容及制作

免税资格申报材料目录

目录示例

温馨提示：申报材料最好胶装成册免税资格申报材料目录

目录示例

申报材料包含的内容及制作1、申请报告

抬头：县财政局、县国税局、县地税局

免税认定申请报告示例（仅供参考）

免税认定管理有关问题通知最新为—财税〔2014〕13号申报材料包含的内容及制作

2.博罗县非营利组织免税资格审批表

审批表

申报材料包含的内容及制作3、博罗县社会组织××年度免税资格申请表

（查看申请表）提示：

☑=“按住Alt”+小键盘9745→“松开Alt”申报材料包含的内容及制作4、经登记机关核准的社会组织章程复印件

财税部门认为必要时请提供原件查验（浏览市级的章程）申报材料包含的内容及制作5、税务登记证

复印件

（尚未没有办理三合一登记证的单位提供）申报材料包含的内容及制作6、登记证书副本复印件（正反面）

复印件申报材料包含的内容及制作7、申请前一年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况（示例）申报材料包含的内容及制作免税资格审计要求（市注协）内容包含：①社会组织取得的应纳税收入与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算的情况；②工作人员平均工资薪金水平的计算情况。8、申请前一会计年度的财务报表和审计报告申报材料包含的内容及制作9、登记管理机关盖章的申请前一年度的年度检查结论（报告书）复印件申报材料包含的内容及制作10、申请前年度工作人员平均工资薪金水平的说明书注1：提供员工花名册及1年的员工工资收入情况注2：由申请单位法人及财务负责人签名申报材料包含的内容及制作11、申请前年度企业所得税纳税申报情况注：申请2017-2021年度免税资格的提供2016年所得税申报情况申报材料——示例申报材料——示例免税资格认定后相关注意事项免税优惠资格的有效期为5年。应在期满前3个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。社会组织免税资格复审，按照初次申请免税优惠资格的规定办理。获得免税优惠资格有公告及通知。

惠州市2014年度的公告通知文件免税资格认定后相关注意事项六种情形下将被取消免税资格：①逾期未参加年检或年度检查结论为“不合格”的；②受到登记管理机关处罚的；③在申请认定过程中提供虚假信息的；④有逃避缴纳税