2025会计职称实务真题解析

2025会计职称实务真题解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分。）1.会计的基本职能是（）。A.反映和监督B.预测和决策C.控制和评价D.记录和分类2.下列项目中，不属于资产要素的是（）。A.存货B.预付账款C.应付职工薪酬D.固定资产3.企业接受投资者投入的现金资产，应借记的会计科目是（）。A.实收资本B.资本公积C.银行存款D.盈余公积4.企业购入不需要安装即可投入使用的管理用设备，其入账价值不包括（）。A.设备购买价款B.运输费C.安装调试费D.增值税进项税额（假设不可抵扣）5.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。某项固定资产原值为200,000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年。该固定资产第一年的折旧额为（）元。A.30,000B.38,000C.40,000D.42,0006.企业转让一项固定资产，取得价款50,000元，该资产原值为80,000元，累计折旧为30,000元，未计提减值准备。转让时发生的税费为2,000元。该业务计入当期损益的金额为（）元。A.8,000（收益）B.10,000（收益）C.12,000（损失）D.18,000（损失）7.下列交易或事项中，不应确认为收入的是（）。A.销售商品B.提供劳务C.出租固定资产收取的租金D.收到投资者投入的资本8.企业采用完工百分比法确认收入。某项劳务合同总收入为100,000元，合同总成本为60,000元。至期末，已发生成本40,000元，预收款项30,000元，估计完成尚需发生成本20,000元。则期末应确认的收入为（）元。A.30,000B.40,000C.50,000D.60,0009.企业发生的管理费用，最终会（）。A.结转至“本年利润”科目B.结转至“利润分配”科目C.计入资产负债表中的资产项目D.直接减少所有者权益10.企业采购原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100,000元，增值税进项税额13,000元，运输费2,000元（不考虑增值税）。该原材料的入账价值为（）元。A.100,000B.112,000C.114,000D.130,00011.下列关于预付账款的表述中，正确的是（）。A.预付账款属于企业的资产B.预付账款最终会确认为费用C.预付账款不需要进行减值测试D.预付账款属于企业的负债12.企业赊销商品一批，售价100,000元，增值税销项税额13,000元，成本80,000元。合同约定的现金折扣条件为2/10,n/30。假定买方在10天内付款，则企业实际确认的收入为（）元。A.100,000B.97,000C.113,000D.117,00013.企业将自产的产品用于集体福利，该产品的成本为50,000元，市场售价为60,000元。该业务应计入当期损益的金额为（）元。A.0B.50,000C.60,000D.10,00014.企业购入一项交易性金融资产，支付价款200,000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10,000元，另支付交易费用2,000元。该交易性金融资产的初始入账价值为（）元。A.200,000B.198,000C.190,000D.188,00015.下列关于无形资产的表述中，错误的是（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.自行研发的无形资产支出，符合资本化条件的计入无形资产成本C.无形资产应按其原值在一定年限内摊销D.无形资产的摊销金额计入管理费用16.企业计提坏账准备，采用的估计方法主要是（）。A.重置成本法B.可变现净值法C.历史成本法D.应收账款余额百分比法或账龄分析法17.企业计提固定资产减值准备，计入的科目是（）。A.管理费用B.资产减值损失C.营业外支出D.信用减值损失18.下列项目中，应计入营业外收入的是（）。A.销售商品的收入B.出租固定资产的租金收入C.接受捐赠的利得D.处置固定资产的净收益19.企业销售商品时代收的增值税销项税额，应计入（）。A.应付账款B.预收账款C.应交税费—应交增值税（销项税额）D.其他应付款20.企业支付的广告费，应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用21.企业计算并缴纳当月应交的增值税，下列会计分录中，正确的是（）。借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税A.错误，应借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”B.正确C.错误，应借记“银行存款”D.错误，该分录通常在月度终了结转未交增值税时使用22.企业按工资总额的一定比例提取的福利费，主要用于支付职工的（）。A.医疗保险B.养老保险C.住房基金D.食品补贴23.下列关于资产负债表表述正确的是（）。A.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表B.资产负债表是反映企业某一时期经营成果的报表C.资产负债表是反映企业现金流量情况的报表D.资产负债表按照资产、负债、所有者权益的顺序列示24.利润表中的“营业利润”项目，是根据（）计算填列的。A.主营业务收入减去主营业务成本、税金及附加B.营业收入减去营业成本、销售费用、管理费用、研发费用和财务费用C.营业利润减去营业外收入和营业外支出D.利润总额减去所得税费用25.企业编制财务报表的主要目的是（）。A.进行内部管理控制B.提供给外部投资者决策信息C.反映企业经营成果和财务状况D.纳税申报二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。）26.会计核算的基本假设包括（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量E.实质重于形式27.下列项目中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业拥有或控制B.能以货币计量C.预期会给企业带来经济利益D.必须是有形的E.形成于过去的交易或事项28.固定资产的后续支出中，符合资本化条件的有（）。A.购买设备时支付的安装调试费B.日常修理发生的费用C.超过预定使用年限的大修支出D.提高固定资产性能的技术改造支出E.购买设备时支付的增值税进项税额（不可抵扣）29.企业确认收入需要同时满足的条件的有（）。A.收入已确认入账B.交易相关的经济利益很可能流入企业C.交易相关的经济利益已经流入企业D.交易中已退回的商品金额已扣除E.企业的风险和报酬已转移给购货方30.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产可能存在减值B.无形资产具有可辨认性C.无形资产通常没有实物形态D.自行研发的无形资产，不符合资本化条件的研发支出应计入当期损益E.无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得低于法定最低摊销年限31.下列税费中，通常计入营业外支出的有（）。A.非常损失B.罚款支出C.水灾造成的财产损失D.增值税进项税额转出E.存货盘亏损失（非管理不善）32.下列关于“应付职工薪酬”科目表述正确的有（）。A.是负债类科目B.借方登记实际支付的职工薪酬C.贷方登记确认的应付职工薪酬D.期末余额在贷方，表示应付未付的职工薪酬E.可能包含工资、奖金、津贴、福利费、社会保险费等33.下列关于会计分录表述正确的有（）。A.每笔分录至少涉及两个账户B.借方和贷方的金额必须相等C.必须有明确的记账方向（借或贷）D.应注明金额和会计科目E.借方科目一定是资产类科目34.下列关于财务报表表述正确的有（）。A.利润表是反映企业财务状况的报表B.现金流量表是反映企业经营成果的报表C.资产负债表按照资产、负债、所有者权益的顺序列示D.所有者权益变动表反映企业所有者权益各组成部分增减变动情况E.财务报表是一个完整的体系35.下列关于收入确认表述正确的有（）。A.在某一时点履行了履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内持续履行了履约义务，应在该时段内确认收入C.确认收入时，通常需要考虑可变对价D.确认收入时，通常需要考虑商业实质E.收入确认与款项收取的时间点总是一致三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的用“√”表示，不正确的用“×”表示。）36.企业的会计主体与法律主体总是一致的。（）37.企业外购的存货，其成本不包括购买价款、相关税费、运输费和保险费。（）38.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）39.企业销售商品时，如果现金折扣和商业折扣同时存在，应按扣除现金折扣后的金额确认收入。（）40.存货盘亏，属于管理不善造成的，扣除责任人赔偿和保险赔款后，计入管理费用；属于非正常损失，计入营业外支出。（）41.交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，而持有至到期投资的公允价值变动不计入当期损益。（）42.企业计提的坏账准备，计入资产减值损失，增加资产账面价值。（）43.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其支付的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（）44.企业本月发生的全部管理费用，都会在当期通过利润表影响净利润。（）45.资产负债表中的“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额之和填列。（）四、计算分析题（本类题共2题，每小题5分，共10分。）46.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售商品一批，售价500,000元，增值税销项税额65,000元，商品成本300,000元，款项已收讫。（2）因质量问题，客户退回商品一批，售价80,000元，增值税销项税额10,800元，商品成本50,000元，款项已退回。（3）将自产的产品一批用于管理部门，该产品成本为20,000元，无同类产品市场价格。（4）支付本月销售商品发生的广告费10,000元。（5）计算并缴纳本月应交增值税（假设月初无留抵税额，不考虑其他税费）。要求：根据上述业务，编制相关会计分录。47.乙公司2025年12月31日某项固定资产的账面原值为200,000元，已计提累计折旧40,000元，已计提减值准备20,000元。该固定资产预计尚可使用年限为5年（从购入时算起），预计净残值为0。假定不考虑减值准备转回，要求计算该固定资产在2026年应计提的折旧额。五、综合题（本类题共1题，共15分。）某企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下部分经济业务：（1）月初库存A材料500千克，单位成本10元。本月购入A材料800千克，单价12元；B材料300千克，单价15元。本月发出A材料600千克，用于生产产品；B材料100千克，用于管理部门领用。A材料、B材料均不考虑运杂费，发出材料成本采用先进先出法核算。（2）本月生产产品领用A材料40千克（生产过程中产生边角料100千克，无价值），B材料200千克。该产品完工入库300件，每件产品成本中包含材料成本、人工成本20元、制造费用30元。（3）本月销售产品100件，每件售价80元，增值税销项税额13,600元，款项尚未收到。该产品单位成本为50元。（4）本月发生管理费用5,000元，销售费用3,000元，均以银行存款支付。（5）本月应交城市维护建设税5,000元，教育费附加1,400元（基于本月实际缴纳的增值税）。（6）月末，计算并结转完工产品成本。（7）月末，计算并结转销售费用和管理费用。（8）月末，计算并结转本月实现的利润（不考虑所得税）。要求：（1）计算本月A、B材料的期末库存数量和成本。（2）计算本月完工入库产品的总成本和单位成本。（3）计算本月实现的营业收入和营业成本。（4）计算本月应交增值税（假设月初无留抵税额）。（5）编制结转完工产品成本、销售费用、管理费用和实现利润的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.C解析：会计的基本职能是反映和监督。2.C解析：应付职工薪酬是企业对职工的负债，不属于资产。3.C解析：接受现金资产投资，借记“银行存款”。4.D解析：增值税进项税额（不可抵扣部分）计入固定资产成本。5.A解析：年折旧额=(200000*95%)/5=38000元。6.B解析：处置损益=50,000-(80,000-30,000)-2,000=10,000元（收益）。7.D解析：收到投资者投入的资本属于所有者权益的变动，不是收入。8.C解析：完工百分比=40,000/(40,000+20,000)=66.67%，应确认收入=100,000*66.67%=66,670元。但选项中最接近的是50,000元，可能题目或选项设置有误，按最可能意图选择C。9.A解析：管理费用最终转入“本年利润”并影响净利润。10.C解析：原材料入账价值=100,000+2,000=102,000元。增值税进项税额是否计入成本取决于是否符合抵扣规定，此处按题意不含增值税计算入账价值，或理解为进项税额不可抵扣计入成本，则入账价值为114,000元。根据常见做法，不含税价值计入成本，增值税单独处理，题目可能混指，按不含税价值选B，或按全价选C。此题表述不清，按B解析。11.A解析：预付账款是企业预付的购货款，属于资产。12.B解析：实际确认收入=售价-现金折扣=100,000*(1-2%)=97,000元。13.C解析：将自产产品用于集体福利，视同销售，按市场售价确认收入，计入“营业外支出”50,000元，同时结转成本，但题目问计入损益的金额，即视同销售确认的利得60,000元。14.C解析：交易性金融资产成本=支付价款-已宣告未发放股利=200,000-10,000=190,000元。交易费用计入投资收益，不计入成本。15.D解析：无形资产摊销计入相关资产成本或费用，如管理用无形资产计入“管理费用”，生产用计入“制造费用”。16.D解析：坏账准备通常采用应收账款余额百分比法或账龄分析法估计。17.B解析：固定资产减值准备计入“资产减值损失”。18.C解析：接受捐赠利得计入“营业外收入”。19.C解析：销售商品时代收的增值税销项税额是企业代表税务机关收取的，应确认为“应交税费—应交增值税（销项税额）”。20.B解析：广告费属于销售费用。21.B解析：该分录是月度终了结转本月应交未交增值税的常见分录。22.A解析：福利费通常用于支付职工的医疗保险等。23.A解析：资产负债表反映企业特定日期的财务状况。24.B解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用。25.C解析：编制财务报表的主要目的是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。二、多项选择题26.ABCD解析：会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。27.ABCE解析：资产特征是：由企业拥有或控制、能以货币计量、预期会给企业带来经济利益、形成于过去的交易或事项。资产不一定有形。28.ACD解析：符合资本化条件的后续支出通常是延长资产使用寿命、提高资产使用效率、增加资产产出能力等支出。日常修理费通常费用化。29.BCE解析：收入确认条件：企业已将商品的控制权转移给客户、收入的金额能够可靠计量、相关的经济利益很可能流入企业、企业已履行大部分履约义务。商业折扣在销售时已扣除，现金折扣在满足条件时扣除。30.ABCD解析：无形资产可能减值、可辨认、无实物形态、自行研发支出不符合资本化条件费用化。摊销年限有最低年限规定。31.ABC解析：罚款支出、非正常损失计入营业外支出。增值税进项税额转出、管理不善造成的存货盘亏计入管理费用。32.ABCD解析：应付职工薪酬是负债，借方登记支付，贷方登记确认，余额贷方表示应付未付。包含工资、奖金、津贴、福利、社保等。33.ABCD解析：会计分录要素包括记账方向（借/贷）、金额、会计科目。借贷必相等，至少涉及两科。借方不一定是资产。34.CDE解析：资产负债表按资产、负债、所有者权益列示。现金流量表反映现金流入流出。所有者权益变动表反映权益变动。财务报表是体系。35.ABCD解析：收入确认考虑时点与时段、可变对价、商业实质。收入确认时间点与款项收取时间点不一定一致。三、判断题36.×解析：会计主体是核算对象，法律主体是法律承认的独立法人，两者可能一致也可能不一致。37.×解析：存货成本包括购买价款、相关税费、运输费、保险费等。38.√解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。39.×解析：应按扣除商业折扣后的金额确认收入，现金折扣在实际发生时冲减财务费用。40.√解析：存货盘亏区分原因，非正常损失计入营业外支出，管理不善计入管理费用。41.√解析：交易性金融资产按公允价值变动损益，持有至到期投资通常按摊余成本计量，不计入当期损益的公允价值变动。42.×解析：计提坏账准备减少资产账面价值，计入资产减值损失，减少当期利润。43.√解析：增值税一般纳税人购进货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。44.√解析：管理费用计入当期损益，影响净利润。45.√解析：货币资金项目填列依据是三个相关科目的期末余额之和。四、计算分析题46.（1）借：银行存款565,000贷：主营业务收入500,000应交税费—应交增值税（销项税额）65,000（2）借：主营业务收入80,000应交税费—应交增值税（销项税额）10,800贷：银行存款90,800（3）借：管理费用20,000贷：库存商品20,000（4）借：销售费用10,000贷：银行存款10,000（5）本月销项税额=65,000-10,800=54,200元。本月进项税额（假设无其他）=0元。本月应交增值税=54,200-0=54,200元。借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）54,200贷：应交税费—未交增值税54,20047.该固定资产2025年12月31日账面价值=200