财务预算练习题及答案参考

第二章财务预算

【例题1•判断题】财务预算可以综合反应各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总

预算。（）（2023年）

【答案】V

【解析】财务预算作为全面预算体系的最终环节，它是从价值方面总括地反应企业业务预算

与专门决策预算口勺成果，因此财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，

故亦称为总预算，其他预算则对应成为辅助预算和分预算。

【例撅2•单项诜择题】下列各项中，综合性较强的预竟是（）0（2023年）

A.销售预算B.材料采购预算

C.现金预算D.资本支出预算

【答案】C

【解析】财务预算作为全面预算体系的最终环节，它是从价值方面总括地反应企业业务预算

与专门决策预算U勺成果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反

应在财务预算内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，

故亦称为总预算，其他预算则对应成为辅助预算和分预算。现金预算属于财务预算，因此本

题时对的答案为选项C。

【例题3•单项选择题】根据全面预算体系H勺分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。

（2023年）

A.销售预算B.现金预算

C.直接材料预算D.直接人，预律

【答案】B

【解析】财务预算包括现金预算、估计利润表和估计资产负债表等内容。

【例题4•多选题】在下列各项中，属于业务预算的有（）。（2023年）

A.销售预算B.现金预算

C.生产预算D.销售费用预算

【答案】ACD

【解析】业务预算包括销杏预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工

预算、制造静用预算、产品牛产成本预算、经营用用预算和管理售用预算等企业平常供、产、

销活动引起的预算。现金预算属「财务预算的内容。

【例题5•判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并

对预算执行成果承担直接责任。（）（2023年）

【答案】X

【解析】本题H勺重要考核点是预算工作的组织。企业所属基层单位是企业预算的基本单位，

在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流品、经营成果和各项成本费用预算的编制、

控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其重要负责人对本单位财务预算的执行成果承担

责任。因此本题H勺说法是错误的。

【例题6•单项选择题】下列预算编制措施中，也许导致无效费用开支项目无法得到有效控

制的是（）。（2023年）

A.增量预

算B.弹性预算

C.滚动预

算I）.零基预算

【答案】A

【解析】增量预算编制措施的缺陷是也许导致无效费用开支项H无法得到有效控制，由于不

加分析地保留或接受原有的成本费用项目，也许使本来不合理的费用继续开支而得不到控

制，形成不必要开支合理化，导致预算上的挥霍。因此，选项A对的。

【例题7•单项选择题】运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目

是（）.（2023年）

A.可防止费用B.不可防

止费用

C.可延续费用D.不可延

续费用

【答案】A

【解析】零基预算编制过程中要划分不可防止费用项目和可防止费用项目。在编制预算时，

府不可防止费用项目必须保证资金供应；对可防止费用项目，则需要逐项进行成本与效益分

析，尽量控制不可防止项目纳入预算当中。因此，选项A对的J。

【例题8•多选题】运用公式“尸a+bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量也许有（）。

（2023年）

【例题11•判断题】零基预算是为克服固定预算的缺陷而设计的一种先进预算措施。（）

（2023年）

【答案】X

【解析】零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费

用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与也许出发，逐项审议预

算期内各项费川的内容及开支原则与否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种措

施，它克服了增量预算的块陷。

【例题12•单项选择题】在下列预算措旃中，可以话应多种业务量水平并能克服固定预算

措施缺陷H勺是（）。（2023年）

A.弹性预算措施B.增量预算措施

C.零基预算措施I）.滚动预算措施

【答案】A

【解析】弹性预算是为了克服固定预算措施的缺陷而提出的，以业务量、成本和利润之间的

依存关系为根据，按照预算期可预见的多种业务量水平为基础，编制可以适应多种状况变化

的一种预算措施。

【例题13・单项选择题】不受既有费用项目和开支水平限制，并可以克服增量预算措施缺

陷的预算措施是（）。（2023年）

A.弹性预算B.固定预算

C.零基预算D.滚动预算

【答案】C

【解析】本题口勺重要考核点是相对于增量预算而言，零基预算的特点。

【例题14•单项选择题】某企业预算年度计划新增留存收益为150万元，目的股利分派额

为600万元，合用的所得税税率为25乐则目的利润总额是（）o（2023年）

A.337.5万元B.562.5万

元

C.750万元D.1000万

元

【答案】D

【解析】目的利润总额=（150+600）/（1-25%）=1（）00（万元）。因此，选项D对的。

【例题15•单项选择题】某产品估计单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120

万元，合用的企业所得税税率为25机要实现750万元的净利润，企业完毕的销售量至少应

为（）。（2023年）

A.105

D.280

【答案】D

【解析】［销量X（单价-单位变动成本）-固定成本］X（I-所得税税率）;净利润，因此，［销

量X（12-8）-120］X（1-25%）=750,解得：销量=280。因此，应选择选项I）。

【例题16•多选题】采用比例预算法测算目的利润时，常用的措施有（）。（2023年）

A.资产周转率法B.销售收入利润率法

C.成本利润率法D.投资资本回报率法

【答案】BCD

【解析】本题的重要考核点是比例预算法测算目FI勺利润的措施。采用比例预算法测算目

的利润时，常用H勺措施有：（1）销售收入利润率法；（2）成本利润率法；（3）投资资本回报

率法；（4）利润增长比例法。因此选项B、C、I）是对H勺的。

【例17•多选题】预算是对未来活动H勺细致、周密安排，是未来经营活动口勺根据，其最重

要的特性是（）o

A.数量化B.可执行性

C.一致性I）.系统性

「对的答案」AB

「答案解析J数量化和可执行性是预算最重要的特性.

【例18・多选题】下列有关预算的说法，对口勺口勺是（）。

A.预算可以作为业绩考核的原则B.预算的J编制必须建立在预测和决策日勺基础之上

C.预算具有规划、控制和引导企业经营活动的I功能D.目的I是预算日勺详细化

「对的答案」ABC

「答案解析」预算是目的的详细化。

【例19•多选题】在下列各项中，属于业务预算（经营预算）的有（）。

A.销售预算B.现金预算

C.生产预算D.管理费用预算

「对的答案」ACD

「答案解析」业务预算包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接

人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算。现金预算属于财

务预算的内容。

【例20•多选题】（2023年考题）在下列各项预算中，属于财务预算内容H勺有（）。

A.销售预算B.生产预算

C.现金预算D.估计利润表

「对的答案」CD

「答案解析」销售预算和生产预算属于业务预算的内容。

【例21•单项选择题】（2023年考题）全面预算管理中，不属于总预算内容的是（）。

A.现金预算B,生产预算

C.估计利润表D.估计资产负债表

「对的答案」B

「答案解析」全面预算管理中，财务预算属于总预算，专门决策预算和业务预算属于分预算

或辅助预算。财务预算包括现金预算、估计利润表、估计资产负债表。

【例22•单项选择题】（2023年考题）下列各项中，综合性较强的预算是（）。

A.销售预算B.材料采购预算

C.现金预算D.资本支出预算

「对的答案」C

「答案解析」财务预算作为全面预算体系的最终环节，它是从价值方面总括地反应企业业务

预算与专门决策预算的成果。因此从这四个选项来看，现金预算是综合性最强的预算。

【例23•多选题】下列有关全面预算的论述，不对的的是（）。

A.全面预算日勺起点是销售预算，终点是估计利润表

B.生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种构造H勺一种预算

C.销售预算和现金预算均可以同步以实物最指标和价值最指标分别反应企业经营收入

和有关现金收支

D.一般状况下，专门决策预算H勺数据要纳入平常业务预算和现金预算

「对的答案」ABCD

「答案解析J全面预算的起点是销售预算，终点是估计资产负债表，因此选项A不对的；生

产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反应预算期内有关产品生产数量和品种构造的一种

预算，它不能反应产值内容，因此选项B不对的；现金预算只能以价值量指标反应企业经营

收入和有关现金收支，不能以实物量指标反应企业经营收入和有关现金收支，因此选项C

不对的；专门决策预算往往波及到长期建设项目的I资金投放与筹措，并常常跨年度，因此除

个别项目外，一般不纳入平常日勺业务预算，但应计入与此有关的I现金收支预算与估计资产负

债表，因此选项D不时的。

【例24•单项选择题】（2023年考题）在下列预算措施中，可以适应多种业务量水平并能克

服固定预算缺陷的是（）。

A.弹性预算B.增量预算

C.零基预算D.滚动预算

「对的答案」A

「答案解析J弹性预算是按照成本（费用）习性分类H勺基础上，根据本、量、利之间的依存

关系，考虑到计划期间业务量也许发生的变动，编制出一套适应多种业务量H勺费用预算。该

措施是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。

【例25•判断题】持续预算可以使预算期间与会计年度相配合。（）

「对的答案」X

「答案解析」持续预算即滚动预算,会便预算期间与会计年度相脱节。

【例26•判断题】企业在编制零基预算时，需要以既有费用项FI为根据，但不以既有的费

用水平为基础。（）

「对的答案」X

「答案解析」零基预算中，在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费

用数额，而是一切以零为出发点，不是以既有的费用项目为根据。

【例27•单项选择题】企业按弹性预算措施编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时,

变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元：假如预算直接人工工时

到达12万小时，则总成本费用为（）万元。

A.96B.108

C.102D.90

「对的答案」C

「答案解析」本题考核弹性预算口勺应用。单位变动成本=60/10=6（元/小时），假如直接人

工工时为12万小时，则预算总成本费用=30+6X12=102（万元）。

【例28•单项选择题】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分派利润，并新增留存收

益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%,则为实现以上计划的目口勺利润为（）

万元。

A.800B.1600

C.2023D.2200

「对啊答案」C

「答案解析」目H勺股利分红额=8000义10%=800（万元）；目FI勺净利润=800+800=160。（万

元）；目的利润=1600/（1-20%）=2023（万元）。

【例29•多选题】（2023年考题）采用比例预算法测算目的利润时，常用日勺措施有（）。

A.资产周转率法B.销售收入利润率法

C.成本利润率法D.投资资本回报率法

「对的答案」BCD

「答案解析J采用比率预算法预测目的利润时;常用的措施包括：（1）销售收入利润率法;

（2）成本利润率法；（3）投资资本【回报率法；（4）利涧增长比例法。因此，本题的答案为

选项B、C、Do

【例30•单项选择题】某企业I：年实际投资资本总额为5000万元。为扩大产品销售规模,

计划年初追加600万元营运资本，企业预期投资资本回报率为20%。则该企业的目日勺利润为

（）万元。

A.1000B.2000

C.1120D.120

「对的答案」C

「答案解析」目KJ利润=（5000+600）X20%=1120（万元）

【例31•单项选择题】已知某企业销售收现率为：当月收现50%,下月收现30他再下月收

现20%。若该企业估计2023年第四季度各月销售收入分别为：50000元、60000元、80000

元，则2023年估计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（）。

A.59000元B.68000元

C.52023元I）.40000元

『对的答案』C

「答案解析』估计资产负债表中年末应收账款项目金额=80000X50%+60000X20%=52023

（元）。

【例32•单项选择题】某企业第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千

克/件，季初材料库存量1000公斤，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季

末存量，估计第二季度生产耗用7800公斤材料。材料采购价格估计12元/公斤，则该企业

第一季度材料采购的金额为（）。

A.78000B.87360

C.92640D.99360

「对的答案」B

「答案解析」1季度采购量=（生产需要量+期末结存一期初结存）

采购金额=采购量X单价=（1500X5+7800X10%-1000）X12=87360

【例33•单项选择题】某企业正在编制第四季度的材卷采购预算，估计直接材料时期初17

量为1000公斤，本期生产消耗量为3500公斤，期末存量为800公斤；材料采购单价为每公

斤25元，材料采购货款有30%当季付清，其他70%在下季付清。该企业第四季度采购材料形

成的“应付账款”期末余额估计为（）元。

A.3300B.24750

C.57750I）.82500

「对的答案」C

「答案解析J第四季度采购量=3500+800—1000=330（）（公斤）,货款总额=3300X25=

82500（元），第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额估计为82500X70%=57750

（元）。

【例34•单项选择题】某企业编制“现金预算”，估计6月初短期借款为100万元，月利

率为现，该企业不存在长期负债，估计6月现金余缺为一55万元。现金局限性时，通过银

行借款处理（利率不变），借款额为1万元的倍数，6月末现金余额规定不低于2（）万元。假

设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款H勺最低金额为（）

万元。

A.77B.76

C.bb1).75

「对的答案」A

「答案解析」假设借入X万元，则6月份支付的利息=(100+X)XI%,则

X-55—(100+X)X1%^20

X276.77(万元)

X为1万元的倍数

可得，X最小值为77,即应向银行借款的最低金额为77万元。

【例36-计算题】ABC企业的有关资料如下：

(1)该企业应收账款收款模式如下:销傕当月收现60%,下月收现40%.2023年年末H勺应

收账款为600万元；

(2)股本为8000万元；

(3)估计2023年销售利润率为10%；

(4)董事会计划2023年以股本的10对句投资者分派利涧，并新增留存收益800万元；

(5)该企业所得税税率为20虬

规定：

(1)测算为实现董事会计划需要到达的目日勺利润水平；

『对的答案」

目口勺股利分红额=80D0X10%=800(万元)

目B、J净利润=800+800=1600(万元)

目的利润=1600/(1-20%)=2023(万元)

(2)测算2023年的销售收入;

『对日勺答案」2023年销售收入=2023/10%=20230（万元）

（3）测算2023年1月份该企业销售现金流入额（假定1月份艮I销售额为整年销售额的J10%）。

『对的答案J

1月份的销售收入=20230X10%=2023（万元）

1月份销售现金流入=600+2023X60%=1800（万元）

【例37•计算题】某企业甲车间采用滚动预算措施编制制造费用预算。已知2023年分季度

的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽视不计）：

2023年整年制造责用预算金额单位：元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计

直接人工预算总工时（小时）1140012060123601260048420

变动制造费用

间接人工费用50160530645438455440213048

水电与维修费用41040434164449645360174312

小计912009648098880100800387360

固定制造费用

设备租金38600386003860038600154400

管理人员工资1740017400174001740069600

小计56000560005600056000224000

制造费用合计147200152480154880156800611360

2010年3月31日企业在编制2023年第二季度〜2023年第一季度滚动预算时，发现未

来的四个季度中将出现如下状况：

（1）间接人工费用预算工时分派率将上涨50%；

（2）原设备租赁协议到期，企业新签订的租赁协议中设备年租金将减少20乐

（3）估计直接人工总工时见“2023年第二季度〜2023年第一季度制造费用预算”表。

假定水电与维修费用预算工时分派率等其他条件不变。

规定：

（1）以直接人工工时为分派原则，计算下一滚动期间的如下指标：

①间接人工费用预算工时分派率；

②水电与维修费用预算工时分派率；

「对的答案」

①间接人工费用预算工时分派率=（213048/48420）X（1+50%）=6.6（元/小时）

②水电与维修费用预算工时分派率=174312/48420=3.6（元/小时）

（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：

①间接人工费用总预算额；

②每季度设备租金预算额。

「对时答案」

①间接人工费用总预算额=48420X6.6=319572（元）

②每季度设备租金预算额=38600X（1-20%）=30880（元）

（3）计算填列下表中川字母表达的项目（可不写计算过程）：

2023年第二季度〜2023年第一季度制造费用预算金额单位：元

『对的答案」

2023年第二季度〜2023年第一季度制造费用预算金额单位：元

2023年度2023年度

项目合计

第二季度第三季度第四季度第一季度

直接人工预算总工时（小时）12100（略）（略）1172048420

变动制造费用

间接人工费用A79860（略）（略）B77352（略）

水电与维修费用C43560（略）（略）D42192（略）

小计（略）（略）（略）（略）（略）

固定制造费用

设备租金E30880（略）（略）（略）（略）

管理人员工资F17400（略）（略）（略）（略）

小计（略）（略）（略）（略）（略）

制造费用合计171700（略）（略）（略）687004

【例38•计算题】某企业生产和销售A种产品，计划期2023年四个季度估计销售数最分别

为1000件、1500件、2023件和1800件；A种产品估计单位售价为100元。假设每季度销

售收入中，本季度收到现金60%,此外40%要至IJ下季度才能收回，上年末应收账款余额为62023

兀。

规定：

（1）编制2023年销售预算：

r对的答案」

销售预算

2023年度单位：元

季度1234整年

估计销量

10001500202318006300

（件）

单价（元）100100100100100

估计销售

100000150000202300180000630000

收入

应收账款

6202362023

期初

第一季度100000X60%=100000X40%=

10000G

现金流入6000040000

第二季度150000X60%=150000X40%=

150000

现金流入9000060000

第三季度202300X60%=202300X40%=

202300

现金流入12023080000

第四季度180000X60%=

108000

现金流入108000

现金收入

122023130000180000188000620230

合计

（2）确定2023年末应收账款余额。

『对的答案』

2023年末应收账款=第四季度销售收入X（1—本期收现率）=180000X（1-60%）

=72023（元）

【例39•计算题】某企业现着手编制2023年6月份的现金收支计划。估计2023年6月月

初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，估计月内可收回80%；本月销货50000元，

估计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，估L月内付款70斩月初应付账款余额

5000元需在月内所有付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现

16000元；其他经营性现金支出900元；购置设备支付现金10000元。企业现金局限性时，

可向银行借款，借款利率为10%,银行规定借款金额为1000元IJ勺倍数：且赔偿性余额比率

为10以现金多出时可购置有价证券。规定月末现金余额不低于5000元。

规定:

(1)计算经营现金收入；

「对的答案J经营现金收入=4()0()X80%+50()0()X50%=282()0(元)

(2)计算经营现金支出；

『对的答案』经营现金支出=8000X70%+5000+8400+16000+900=35900(元)

(3)计算现金余缺；

『对的答案」现金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700(元)

(4)确定与否需要向银行借款？假如需要向银行借款，请计算借款的I金额以及借款的实际

利率；

「对的答案」由于现金余缺不大于0,故需要向银行借款。

设借款数额为X,则有：

X(1-10%)=5000+9700=14700,解之得：x=16333.33(元)

考虑到借款金额为10()。元的倍数，故应向银行借款的金额为17000元。

借款的实际利率=10*/(1-10%)=11.11%

【例40•综合题】E企业只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2023年第4季度按定

期预算法编制2023年H勺企业预算，部分预算资料如卜.:

资料一：乙材料2023年年初的估计结存量为2023公斤，各季度末乙材料的估计结存量

数据如表1所示:

表1：2023年各季度末乙材料估计结存量

季度1234

乙材料（公斤）1000120012001300

每季度乙材料的购货款于当季支付40%,剩余60%于下一种季度支付；2023年年初U勺估

计应付账款余额为80000元。该企业2023年度乙材料的采购预算如表2所示：

表2：

项目第一季度第二季度第三季度第四季度整年

估计甲产品量（件）32003200360()400014000

材料定额单耗（公斤/件）5****

估计生产需要量（公斤）*16000**70000

力口：期末结存量（公斤）*****

估计需要量合计（公斤）17000(A)1920021300(B)

减：期初结存量（公斤）*1000(C)**

估计材料采购量（公斤）(D)**20230(E)

材料计划单价（元/'公斤）10****

估计采购金额（元）150000162023180000202300693000

注：表内'材料定额单耗'是指在既有生产技术条件卜.，生产单位产品所需要的I材料数

品；整年乙材料计划单价不变；表内的J为省略的数值。

资料二：E企业2023年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙

材料的实际单价为9元/公斤。

规定：

（1）确定E企业乙材料采购预算表中用字母表达的项目数值（不需要列示计算过程）；

『对的答案」A=16000-1-1200=17200

B=70000+1300=71300

C=19200-180000/10=1200

D=150000/10=15000

E=693000/1()=6930。

（2）计算E企业第一季度估计采购现金支出和第4季度末估计应付款金额;

『对的答案」第1季度采购支出=150000X40%+80000=140000（元）

第4季度末应付账款=202300X60%=120600（元）

【例41•综合题】C企业为一般纳税人，购销业务合用啊增值税税率为17%,只牛产一种

产品。有关预算资料如下:

资料一：估计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60%在本

季度内收到现金，其他40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账原因。部分与销售预算有

关的数据如表2所示:

表2金额单位：元。

季度3132"3d4~

预计销售收入。100000P1100007

增值税销项税额。170co~(D)

预计含税销售收入川117000^(B)-1287003

期初应收账款Q20800P

第一季度销售当期收现额C(A)/dPP

第二季度销售当期收现额“(C)37P

第三季度销售当期收现额”rP

第四季度销售当期收现额。d(E)小

经营现金收入合计311700］一124020-1287003

阐明：上表中“钎表达省略的数据。

资料二：估计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中50%于本

季度内支付现金，其他50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力

局限性口勺问题。部分与直接材料采购预算有关H勺数据如表3所示：

表3....................................................金额单位：元~

季度C1，2Q3P4，

预计材料采购成本#60000P650007xp

增值税进项税额＜*7(G)工11050^xp

预计含税采购金额合计小(F)P70200776050777220Q

期初应付账款P10000335100Q(H)

第一季度采购当期支出领“*5P

第二季度采购当期支出额♦A

第三季度采购当期支出额，38025-

第四季度采