固定资产盘点及报废处理操作手册

固定资产盘点及报废处理操作手册为规范企业固定资产管理，保证账实相符，提高资产使用效益，保障资产安全完整，特制定本操作手册。本手册涵盖固定资产盘点、报废处理全流程，明确各环节操作要求及责任分工，适用于企业各部门固定资产管理人员及相关操作人员。一、适用工作场景年度全面盘点：每年末对全公司固定资产进行一次全面清查，核实资产数量、状态及使用情况，保证年度财务报告数据准确。季度/月度抽查：针对高价值、易移动或使用频繁的资产（如电子设备、办公家具），定期开展局部盘点，及时发觉管理漏洞。新增/调拨资产盘点：资产购入、部门间调拨后，需在15个工作日内完成实物核对与台账更新，保证资产变动信息同步。报废处置前清查：对拟报废资产进行实物确认，核对资产信息与报废申请一致性，避免资产流失或误报。内部审计/外部检查配合：配合审计部门或监管机构开展的资产专项检查，提供盘点资料及处置记录。二、固定资产盘点操作流程（一）盘点准备阶段成立盘点小组由行政部（或资产管理部）牵头，联合财务部、使用部门组成盘点小组，明确分工：组长：*经理（行政部），负责统筹协调、结果审核；成员：专员（财务部，负责数据核对）、主管（各使用部门，负责本部门资产清点）。若资产规模较大，可按区域或类别分组，每组至少2人，保证盘点过程互相监督。资料准备获取最新《固定资产台账》（含资产编号、名称、规格型号、使用部门、责任人、购入日期、原值等信息）；准备盘点工具：盘点标签、盘点表（纸质或电子）、拍照设备（用于记录资产状态）、笔、计算器等；提前通知各部门盘点时间（避开业务高峰期），要求责任人配合清点，保证资产在位。制定盘点计划明确盘点范围（全公司/某部门/某类资产）、时间节点（如X年X月X日-X月X日）、路线规划（按楼层或区域划分），提高盘点效率。（二）现场盘点阶段资产核对以《固定资产台账》为基础，逐项核对实物信息：核对资产编号、名称、规格型号是否与台账一致；检查资产状态（在用、闲置、报废、毁损等），并在盘点表中标注；确认资产存放地点是否与台账记录相符，如部门变更需同步更新。数量清点对固定资产逐一清点，保证“见物点物、见卡点数”：对于可移动资产（如笔记本电脑、打印机），需开机测试基本功能，确认是否可正常使用；对于不可移动资产（如空调、办公设备），核对铭牌信息与台账是否一致；若发觉资产台账外资产（盘盈），需记录详细信息并标注“盘盈”，注明发觉地点、使用状态。问题记录对盘点中发觉的异常情况（如资产毁损、闲置、去向不明等）详细记录，包括：异常资产编号、名称；具体问题描述（如“屏幕破裂，无法开机”“存放于仓库，超过1年未使用”）；责任人或使用部门（若可明确）。对资产状态拍照留存（如毁损部位、闲置资产整体图），作为后续处理依据。标签粘贴盘点无误后，在资产显眼位置粘贴新盘点标签（含盘点日期、责任人），旧标签若有破损需同步更换。（三）差异处理阶段编制盘点差异表盘点结束后，对比台账数量与实际盘点数量，编制《固定资产盘点差异表》，内容需包括：资产编号、名称、规格型号；账面数量、盘点数量、盘盈数量、盘亏数量；差异原因（如“遗失”“已报废未销账”“新购未入账”“部门间调拨未更新”等）；责任部门及处理建议。差异原因分析盘点小组组织相关部门召开分析会，逐项核实差异原因：盘亏：是否因管理不善遗失、提前报废未报备、违规调拨等；盘盈：是否为接受捐赠未入账、自制资产未登记、账务漏录等；状态不符：是否因资产维修、改造导致状态变化未更新台账。提出调整建议根据差异原因，由财务部提出账务调整建议：盘盈：按同类资产重置价值或评估价值增加资产台账，计入“营业外收入”；盘亏：查明责任后，由责任人出具说明，经审批后核销资产台账，计入“营业外支出”；状态不符：更新台账中资产状态（如“在用”改为“闲置”）。（四）结果确认阶段部门确认《固定资产盘点表》《盘点差异表》经使用部门负责人签字确认，保证对本部门资产盘点结果无异议。财务审核财务部对盘点表及差异调整建议进行审核，重点检查：差异原因是否合理、证据是否充分；账务调整是否符合会计准则及公司制度。领导审批审核通过的盘点结果及差异调整方案，报分管领导（如行政副总、财务总监）审批，重大差异（如单次盘亏金额超10万元）需提交总经理办公会审批。更新台账审批通过后，由行政部（或资产管理部）在3个工作日内更新《固定资产台账》，保证账实、账账、账卡一致，并将盘点资料（含电子版、纸质版）归档保存。三、固定资产报废处理流程（一）报废申请阶段申请发起资产达到以下条件之一，使用部门可提交报废申请：已达到或超过规定使用年限，且无法继续使用（如电脑年限5年、打印机年限8年）；因技术落后、维修成本过高（超过原值50%），继续使用不经济；毁损、丢失等无法修复或无修复价值。填写《固定资产报废申请表》，详细说明：资产基本信息（编号、名称、规格型号、购入日期、原值、累计折旧）；报废原因（附技术鉴定意见或维修报价单等证明材料）；资产现状（如“主板烧毁，无法修复”“因办公室搬迁遗失”）。部门初审使用部门负责人对报废申请的真实性、合理性进行审核，确认无误后签字，提交至行政部（或资产管理部）。（二）技术鉴定阶段成立鉴定小组由行政部牵头，邀请技术部（如IT工程师、设备工程师）、财务部共同组成鉴定小组，对拟报废资产进行技术鉴定。鉴定实施核对资产实物与申请信息是否一致；对资产进行功能测试（如开机、运行测试），确认是否可修复；评估修复成本与资产剩余价值，判断是否具备报废条件；出具《固定资产技术鉴定意见书》，明确“建议报废”“建议维修后使用”“建议降级使用”等结论。（三）审批阶段根据资产原值及报废原因，分级审批：低价值资产（原值≤5000元）：审批流程：使用部门负责人→行政部负责人→财务部负责人。中等价值资产（5000元＜原值≤5万元）：审批流程：使用部门负责人→行政部负责人→财务部负责人→分管领导。高价值资产（原值＞5万元）：审批流程：使用部门负责人→行政部负责人→财务部负责人→分管领导→总经理。审批需在5个工作日内完成，逾期未反馈视为同意。（四）资产处置阶段残值评估行政部（或资产管理部）根据技术鉴定意见，对报废资产的残值进行评估（参考市场同类废品价格），确定残值金额。处置方式选择公开处置：通过拍卖、产权交易所等公开方式转让，适用于仍有部分使用价值的资产（如二手办公设备）；报废回收：委托有资质的回收公司拆解处理，适用于无使用价值的资产（如损坏的电脑主机、打印机）；捐赠：对仍有使用价值但企业不再需要的资产（如旧办公家具），可捐赠给公益组织，需履行内部审批手续并取得捐赠凭证。签订协议公开处置或报废回收时，与对方签订《资产处置协议》，明确：资产清单、数量、规格；处置方式、价格、付款方式；双方责任（如资产交接时间、毁损风险转移节点）。（五）账务处理阶段台账核销行政部（或资产管理部）根据审批通过的《固定资产报废申请表》《资产处置协议》，在《固定资产台账》中对该资产进行“报废”标注，并记录报废日期、处置方式、残值金额。财务核算财务部根据相关凭证进行账务处理：清理资产时：借：固定资产清理（净值）、累计折旧（已提折旧），贷：固定资产（原值）；收到残值款时：借：银行存款/库存现金，贷：固定资产清理；结转清理净损益：若为净收益，借：固定资产清理，贷：资产处置收益；若为净损失，借：资产处置收益，贷：固定资产清理。资料归档将《固定资产报废申请表》《技术鉴定意见书》《资产处置协议》、残值收款凭证、台账更新记录等资料整理归档，保存期限不少于15年。四、常用表格模板（一）固定资产盘点表资产编号名称规格型号使用部门责任人账面数量盘点数量盘盈数量盘亏数量差异原因资产状态备注NB-2023-001联想笔记本ThinkPadT14销售部*张三11---在用PR-2022-005惠普打印机LaserJetP1108行政部*李四10-1遗失-已报警FY-2021-010办公沙发1.5m*0.8m市场部*王五231-新购未入账闲置存于仓库（二）固定资产报废申请表申请部门申请人申请日期销售部*张三2023-10-15资产信息资产编号NB-2020-003名称规格型号ThinkPadX1购入日期原值（元）8,000累计折旧（元）净值（元）1,600使用年限报废原因主板故障，维修报价3,500元，超过净值（1,600元），无修复价值。技术鉴定意见经技术部测试，主板烧毁无法修复，维修成本过高，建议报废。鉴定人：*赵六（技术部）审批流程部门负责人：刘七（销售部）→行政部：陈八→财务部：周九→分管领导：吴十→总经理：*郑十一处置方式及残值委托A回收公司拆解，残值预估300元，协议编号：FC20231015-01五、操作关键注意事项（一）盘点环节注意事项保证账实相符：盘点前需核对台账与财务账目一致，避免因账务错误导致盘点差异；盘点时必须“见物点物”，禁止仅凭台账数据确认。责任到人：各部门资产责任人需全程参与本部门资产盘点，对盘点结果负责；离职人员资产需在离职前完成盘点交接。及时处理差异：盘点差异需在10个工作日内完成原因分析与调整，避免长期挂账；对遗失、毁损等资产，需明确责任并按公司规定处理。保密信息：盘点数据（尤其是高价值资产信息）需严格保密，严禁外泄，防止资产被恶意转移。（二）报废环节注意事项合规性审查：报废申请需提供充分证明材料（如鉴定意见、维修报价单），严禁虚假报废或违规处置资产。残值合规处理：报废资产残值需及时入账，严禁私吞或截留；处置