记账实操-房地产与建筑账务处理分录实例

做账实操1/19记账实操-房地产与建筑账务处理分录实例核心核算原则房地产开发核算：开发成本分土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费六大类归集，完工后结转开发产品；预售收入先计入合同负债，交付时确认主营业务收入。建筑施工核算：按完工百分比法确认收入与成本，归集工程施工（合同成本+合同毛利），与工程结算对冲结转；分包成本需取得合规发票，差额扣除增值税。增值税处理：房地产预售按3%预征率预缴增值税；建筑企业一般计税按9%

计税，简易计税按3%

计税，跨区域项目需预缴税款。成本分摊原则：土地成本按占地面积法分摊，公共配套成本按建筑面积法分摊，间接费用按预算比例法分摊。一、房地产开发企业核心分录（80例）（一）土地获取环节（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点1.招拍挂取得土地（土地价款5亿元，契税税率4%=2000万，耕地占用税500万）借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费500,000,000借：应交税费-应交契税20,000,000借：应交税费-应交耕地占用税5,000,000贷：银行存款525,000,000借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费20,000,000贷：应交税费-应交契税20,000,000土地出让合同、招拍挂成交确认书、契税完税凭证、银行付款回单契税、耕地占用税计入土地成本；耕地占用税一次性缴纳2.支付土地拆迁补偿费（货币补偿2000万，无发票，需取得拆迁协议）借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费20,000,000贷：银行存款20,000,000拆迁补偿协议、被拆迁人身份证明、付款回单拆迁补偿无需发票，以协议+付款凭证入账3.以房抵偿拆迁款（用市价1000万的商品房抵偿拆迁费，成本600万）借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费10,000,000贷：主营业务收入9,174,312贷：应交税费-应交增值税（销项税额）825,688借：主营业务成本6,000,000贷：开发产品6,000,000以房抵债协议、商品房销售合同、价格评估报告按公允价值确认收入，结转对应成本4.支付土地竞买保证金（保证金5000万，后期转为土地款）借：其他应收款-土地竞买保证金50,000,000贷：银行存款50,000,000竞买保证金收据、银行回单成交后转入开发成本，未成交则退回5.保证金转为土地款（例4中，保证金抵减土地价款）借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费50,000,000贷：其他应收款-土地竞买保证金50,000,000土地出让金收据、保证金转款凭证需取得国土部门出具的正式收据6.购入二手土地（土地价款3亿元，增值税进项税2700万，税率9%）借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费300,000,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）27,000,000贷：银行存款327,000,000土地转让合同、增值税专用发票、过户登记证进项税可抵扣，需办理土地使用权过户7.支付土地使用税（土地面积10万㎡，税额5元/㎡，年税额50万）借：税金及附加500,000贷：应交税费-应交城镇土地使用税500,000借：应交税费-应交城镇土地使用税500,000贷：银行存款500,000土地使用税申报表、完税凭证项目开发期间的土地使用税计入税金及附加8.支付土地闲置费（土地闲置1年，缴纳闲置费1000万）借：营业外支出10,000,000贷：银行存款10,000,000闲置费处罚决定书、完税凭证土地闲置费不得计入开发成本，计入营业外支出9.合作拿地（与A公司合作拿地，我方出资3亿元占60%股权）借：长期股权投资-A公司300,000,000贷：银行存款300,000,000合作协议、股权出资证明、银行回单合作开发不单独拿地的，按股权投资核算10.接受土地投资（股东以土地作价2亿元投资，增值税进项税1800万）借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费200,000,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）18,000,000贷：实收资本218,000,000投资协议、土地评估报告、增值税专用发票按评估价入账，进项税可抵扣（二）前期工程费核算（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点11.支付项目勘察费（勘察合同金额200万，含税6%，取得专票）借：开发成本-前期工程费-勘察费188,679借：应交税费-应交增值税（进项税额）11,321贷：银行存款200,000勘察合同、增值税专用发票、付款回单前期工程费包括勘察、设计、测绘、三通一平12.支付规划设计费（设计费300万，含税6%）借：开发成本-前期工程费-设计费283,019借：应交税费-应交增值税（进项税额）16,981贷：银行存款300,000设计合同、发票、设计成果验收单设计费需取得合规专票，进项税可抵扣13.支付三通一平费用（通水、通电、通路、场地平整，合计500万）借：开发成本-前期工程费-三通一平5,000,000贷：银行存款5,000,000工程合同、费用结算单、付款回单三通一平费用直接计入前期工程费14.支付测绘费（地籍测绘+房产测绘，合计50万，含税6%）借：开发成本-前期工程费-测绘费47,170借：应交税费-应交增值税（进项税额）2,830贷：银行存款50,000测绘合同、发票、测绘报告测绘费计入前期工程费，用于办理产权登记15.支付项目报建费（行政事业性收费100万，无进项税）借：开发成本-前期工程费-报建费1,000,000贷：银行存款1,000,000报建审批文件、收费票据、付款回单行政事业性收费凭财政票据入账16.支付可行性研究费（可研报告编制费80万，含税6%）借：开发成本-前期工程费-可研费75,472借：应交税费-应交增值税（进项税额）4,528贷：银行存款80,000可研合同、发票、可研报告验收单可研费计入前期工程费，项目立项前发生的计入管理费用17.前期工程费待摊（多个项目共用设计费300万，按建筑面积分摊，A项目占60%）借：开发成本-A项目-前期工程费169,811借：开发成本-B项目-前期工程费113,208贷：开发成本-待摊前期工程费283,019费用分摊计算表、项目立项文件待摊费用按合理比例分摊，留存分摊依据18.支付临时设施费（搭建临时办公室、围挡，合计150万）借：开发成本-前期工程费-临时设施费1,500,000贷：银行存款1,500,000临时设施施工合同、结算单、付款回单临时设施费计入前期工程费，完工后拆除无残值19.前期工程费预付款（预付设计费100万）借：预付账款-设计公司1,000,000贷：银行存款1,000,000（取得发票后）借：开发成本-前期工程费943,396借：应交税费-进项税额56,604贷：预付账款-设计公司1,000,000预付款协议、银行回单、发票预付款先挂账，取得发票后结转成本20.前期工程废料变卖收入（平整场地变卖废料收入5万）借：银行存款50,000贷：开发成本-前期工程费-三通一平50,000废料销售协议、银行回单冲减对应成本项目，无需缴纳增值税（简易处置）（三）建筑安装工程费核算（15例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点21.总包工程发包（总包合同金额10亿元，含税9%，预付工程款30%）借：预付账款-总包单位300,000,000贷：银行存款300,000,000总包合同、预付款审批单、银行回单建安工程费包括总包、分包、甲供材、设备安装22.总包工程进度款支付（完成进度50%，应付5亿，扣预付款3亿，支付2亿，取得专票）借：开发成本-建筑安装工程费45,871,559借：应交税费-应交增值税（进项税额）4,128,441贷：预付账款-总包单位300,000,000贷：银行存款200,000,000工程进度验收单、增值税专用发票、付款回单按含税金额拆分成本与进项税23.甲供材核算（提供钢材1000万，含税13%，用于总包工程）借：开发成本-建筑安装工程费884,956借：应交税费-应交增值税（进项税额）115,044贷：库存材料-钢材1,000,000甲供材协议、材料出库单、总包签收单甲供材计入建安成本，进项税可抵扣24.分包工程发包（消防分包合同500万，含税9%，支付进度款200万）借：开发成本-建筑安装工程费-消防工程183,486借：应交税费-应交增值税（进项税额）16,514贷：银行存款200,000分包合同、进度验收单、发票、回单分包成本直接计入建安工程费，需取得专票25.设备安装工程（电梯采购+安装，合计800万，设备600万13%税，安装200万9%税）借：开发成本-建筑安装工程费-电梯726,496借：应交税费-应交增值税（进项税额）73,504贷：银行存款800,000采购合同、安装合同、发票、验收单设备与安装分开开票，分别抵扣进项税26.支付工程质量保证金（按总包合同5%预留质保金5000万）借：开发成本-建筑安装工程费45,871,559借：应交税费-进项税额4,128,441贷：应付账款-质保金50,000,000质保金协议、工程竣工结算单质保金在质保期满后支付27.质保期满支付质保金（支付5000万，取得专票）借：应付账款-质保金50,000,000贷：银行存款50,000,000质保验收报告、发票、付款回单质保金支付需取得合规发票28.工程水电费（代垫总包水电费100万，从工程款中扣除）借：应付账款-总包单位1,000,000贷：银行存款1,000,000水电费发票、代垫协议、扣款通知单代垫水电费从工程款中扣除，取得分割单入账29.工程索赔收入（总包工程延期，收取索赔款200万）借：银行存款2,000,000贷：开发成本-建筑安装工程费1,834,862贷：应交税费-应交增值税（销项税额）165,138索赔协议、发票、银行回单索赔收入冲减建安成本，需开具销项发票30.工程返工支出（因质量问题返工，支付费用100万）借：开发成本-建筑安装工程费1,000,000贷：银行存款1,000,000返工协议、费用结算单、付款回单返工支出计入建安成本，需取得合规票据31.精装修工程发包（精装合同3000万，含税9%，支付进度款1500万）借：开发成本-建筑安装工程费-精装修13,761,468借：应交税费-进项税额1,238,532贷：银行存款15,000,000精装合同、进度单、发票、回单精装修成本计入建安工程费，区分毛坯与精装32.购入建筑材料（水泥、砂石等，合计500万，含税13%）借：库存材料442,478借：应交税费-进项税额57,522贷：银行存款500,000采购合同、发票、入库单材料入库后，领用计入建安成本33.领用建筑材料（领用水泥100万，用于主体工程）借：开发成本-建筑安装工程费88,496贷：库存材料88,496材料出库单、领用审批单按不含税成本结转34.代扣代缴总包税费（跨区域项目，代扣增值税及附加100万）借：应付账款-总包单位1,000,000贷：应交税费-代扣增值税909,091贷：应交税费-代扣附加税90,909（代缴后）借：应交税费-代扣增值税909,091借：应交税费-代扣附加税90,909贷：银行存款1,000,000完税凭证、代扣协议、付款回单跨区域项目需预缴税款，代扣后可抵扣35.建安工程竣工结算（总包工程最终结算10.9亿，含税9%，结清尾款）借：开发成本-建筑安装工程费100,000,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）9,000,000贷：预付账款-总包单位300,000,000贷：应付账款-总包单位790,000,000（支付尾款）借：应付账款-总包单位790,000,000贷：银行存款790,000,000竣工结算报告、发票、付款回单竣工结算后，建安成本全额结转（四）基础设施与公共配套费核算（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点36.支付小区道路工程款（道路工程300万，含税9%）借：开发成本-基础设施费-道路275,229借：应交税费-进项税额24,771贷：银行存款300,000工程合同、结算单、发票、回单基础设施费包括道路、供水、供电、燃气、绿化37.支付供水工程费（自来水管道铺设，合计200万，含税9%）借：开发成本-基础设施费-供水183,486借：应交税费-进项税额16,514贷：银行存款200,000供水工程合同、发票、验收单基础设施费需与市政部门对接，取得合规票据38.支付供电工程费（电力管网铺设，合计500万，含税9%）借：开发成本-基础设施费-供电458,716借：应交税费-进项税额41,284贷：银行存款500,000供电工程合同、发票、供电验收单供电工程需取得电力部门验收合格证明39.支付绿化工程费（小区绿化，苗木+人工合计400万，苗木9%税，人工3%税）借：开发成本-基础设施费-绿化374,732借：应交税费-进项税额25,268贷：银行存款400,000绿化合同、苗木采购发票、人工发票苗木可按9%抵扣进项税，人工简易计税3%40.支付燃气管道铺设费（燃气工程150万，含税9%）借：开发成本-基础设施费-燃气137,615借：应交税费-进项税额12,385贷：银行存款150,000燃气工程合同、发票、燃气公司验收单燃气工程需与燃气公司签订协议41.公共配套设施建设（建设小区幼儿园，成本800万）借：开发成本-公共配套设施费-幼儿园8,000,000贷：银行存款8,000,000配套设施建设合同、结算单、验收单无偿移交政府的配套设施，成本计入开发成本42.建设小区物业用房（成本500万，用于小区物业管理）借：开发成本-公共配套设施费-物业用房5,000,000贷：银行存款5,000,000物业用房建设合同、验收单、移交协议物业用房属于公共配套，成本分摊至住宅43.公共配套设施无偿移交政府（移交幼儿园，成本800万）借：营业外支出8,000,000贷：开发产品-幼儿园8,000,000移交协议、政府接收证明、产权过户文件无偿移交的配套设施，视同销售缴纳增值税44.配套设施转自用（物业用房转自用，成本500万）借：固定资产-物业用房5,000,000贷：开发产品-物业用房5,000,000自用审批文件、固定资产入账清单转自用需计提折旧，折旧计入管理费用45.基础设施费分摊（多个项目共用供水工程200万，A项目占比70%）借：开发成本-A项目-基础设施费128,440借：开发成本-B项目-基础设施费55,046贷：开发成本-待摊基础设施费183,486费用分摊计算表、项目规划文件按建筑面积比例分摊，留存分摊依据（五）开发间接费核算（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点46.计提项目管理人员薪酬（当月薪酬100万，含社保20万）借：开发间接费-工资薪金800,000借：开发间接费-社会保险费200,000贷：应付职工薪酬1,000,000工资表、社保缴费明细、计提审批单开发间接费是项目现场管理费用，区别于企业管理费47.支付项目办公费（办公用品、打印费等，合计5万，含税13%）借：开发间接费-办公费44,248借：应交税费-进项税额5,752贷：银行存款50,000采购发票、费用报销单、付款回单办公费需取得合规专票，进项税可抵扣48.支付项目差旅费（员工出差费用3万，无进项税）借：开发间接费-差旅费30,000贷：银行存款30,000差旅费报销单、车票、住宿发票差旅费计入开发间接费，需附合法凭证49.计提项目借款利息（项目专项借款1亿，年化利率5%，月利息41.67万）借：开发间接费-利息支出416,700贷：应付利息416,700借款合同、利息计算表、计提审批单资本化利息计入开发间接费，费用化利息计入财务费用50.支付项目水电费（现场办公室水电费2万，含税13%）借：开发间接费-水电费17,700借：应交税费-进项税额2,300贷：银行存款20,000水电费发票、费用分割单、付款回单项目现场水电费计入开发间接费51.支付项目租赁费（租赁办公设备，月租金1万，含税13%）借：开发间接费-租赁费8,850借：应交税费-进项税额1,150贷：银行存款10,000租赁合同、发票、付款回单租赁费按月支付，计入开发间接费52.计提项目固定资产折旧（现场使用的挖掘机，月折旧5万）借：开发间接费-折旧费50,000贷：累计折旧50,000固定资产台账、折旧计算表项目专用固定资产折旧计入开发间接费53.开发间接费分摊（多个项目共用管理人员薪酬100万，A项目占比60%）借：开发成本-A项目-开发间接费600,000借：开发成本-B项目-开发间接费400,000贷：开发间接费-工资薪金1,000,000费用分摊计算表、项目人员考勤表按项目工时或预算比例分摊54.支付项目招待费（客户招待费2万，无进项税）借：开发间接费-业务招待费20,000贷：银行存款20,000招待费发票、报销单业务招待费计入开发间接费，汇算清缴按比例扣除55.开发间接费结转（项目完工，结转开发间接费余额500万）借：开发成本-开发间接费5,000,000贷：开发间接费5,000,000成本结转表、项目完工验收单开发间接费全部结转至开发成本（六）预售与收入确认环节（15例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点56.收取预售定金（客户缴纳定金10万，签订认购书）借：银行存款100,000贷：合同负债-定金100,000认购书、定金收据、银行回单定金在签订正式合同后转为房款57.签订预售合同，收取首付款（房款总额100万，首付30万，定金10万转首付，实收20万）借：银行存款200,000借：合同负债-定金100,000贷：合同负债-房款300,000商品房预售合同、首付款收据、银行回单预售收入计入合同负债，不确认收入58.预缴预售增值税（预售收入30万，预征率3%）借：应交税费-预交增值税8,738贷：银行存款8,738增值税预缴申报表、完税凭证预售环节按3%预征率预缴，交付时结转59.客户办理按揭贷款，收到银行放款（房款70万）借：银行存款700,000贷：合同负债-房款700,000按揭贷款合同、银行放款回单、收款收据按揭放款计入合同负债60.商品房交付，确认收入（房款100万，含税9%，对应开发产品成本60万）借：合同负债-房款1,000,000贷：主营业务收入917,431贷：应交税费-应交增值税（销项税额）82,569借：主营业务成本600,000贷：开发产品600,000交房通知书、客户签收单、成本结转表交付时确认收入与成本，结转销项税61.结转预交增值税（预缴8738元，抵减销项税）借：应交税费-未交增值税8,738贷：应交税费-预交增值税8,738增值税结转表、完税凭证预交增值税可全额抵减应纳税额62.收取车位预售款（车位售价15万，预收全款，含税9%）借：银行存款150,000贷：合同负债-车位款150,000车位预售合同、收款收据、回单车位分为产权车位（确认收入）和人防车位（租金收入）63.产权车位交付，确认收入（车位15万，成本8万）借：合同负债-车位款150,000贷：主营业务收入137,615贷：应交税费-销项税额12,385借：主营业务成本80,000贷：开发产品-车位80,000车位交付单、成本结转表产权车位按销售不动产确认收入64.人防车位出租（租期1年，租金1.2万，含税9%）借：银行存款12,000贷：其他业务收入11,009贷：应交税费-销项税额991租赁合同、收款收据、回单人防车位无产权，租金收入计入其他业务收入65.收取物业费（代收物业费5万，转付物业公司）借：银行存款50,000贷：其他应付款-物业公司50,000（转付时）借：其他应付款-物业公司50,000贷：银行存款50,000代收协议、收款收据、付款回单代收物业费不计入收入，转付物业公司66.客户退房，退还房款（已收房款100万，退还客户，冲减合同负债）借：合同负债-房款1,000,000贷：银行存款1,000,000退房协议、退款审批单、银行回单未交房退房冲减合同负债，已交房退房冲减收入67.销售折扣处理（客户一次性付款，给予1%折扣，房款100万实付99万）借：银行存款990,000借：主营业务收入9,174贷：合同负债-房款1,000,000折扣协议、收款回单、交房单折扣直接冲减收入，按实收款计税68.尾盘销售（剩余房源售价50万，成本30万，含税9%）借：银行存款500,000贷：主营业务收入458,716贷：应交税费-销项税额41,284借：主营业务成本300,000贷：开发产品300,000尾盘销售合同、交房单、成本表尾盘销售与正常销售分录一致69.视同销售处理（将商品房用于员工福利，市价100万，成本60万）借：应付职工薪酬1,090,000贷：主营业务收入1,000,000贷：应交税费-销项税额90,000借：主营业务成本600,000贷：开发产品600,000福利分配决议、市价评估报告视同销售按公允价值确认收入70.销售收入结转本年利润（当月收入1亿，成本6000万）借：主营业务收入100,000,000贷：本年利润100,000,000借：本年利润60,000,000贷：主营业务成本60,000,000损益结转表、利润表月末结转收入与成本至本年利润（七）开发产品结转与税费核算（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点71.开发项目完工，结转开发成本（总成本10亿，建筑面积10万㎡）借：开发产品1,000,000,000贷：开发成本1,000,000,000项目竣工决算报告、成本分摊表、验收单开发成本全部结转至开发产品，按建筑面积计算单位成本72.计提房产税（自用物业原值500万，税率1.2%，年税额6万）借：税金及附加60,000贷：应交税费-应交房产税60,000借：应交税费-应交房产税60,000贷：银行存款60,000房产税申报表、完税凭证自用物业计提房产税，出租物业按租金12%计税73.计提印花税（销售合同金额1亿，税率0.05‰）借：税金及附加5,000贷：应交税费-应交印花税5,000借：应交税费-应交印花税5,000贷：银行存款5,000印花税申报表、完税凭证购销合同、产权转移书据需缴纳印花税74.计提城建税及附加（当月应交增值税100万，城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%）借：税金及附加120,000贷：应交税费-应交城建税70,000贷：应交税费-应交教育费附加30,000贷：应交税费-应交地方教育附加20,000附加税申报表、完税凭证附加税按应交增值税的比例计提75.计提土地增值税（预售阶段按2%预征，预售收入1亿，预征200万）借：应交税费-预交土地增值税2,000,000贷：银行存款2,000,000土增税预缴申报表、完税凭证项目竣工后进行土增税清算，多退少补76.土地增值税清算（清算后应交土增税500万，已预缴200万，补交300万）借：税金及附加5,000,000贷：应交税费-应交土地增值税5,000,000借：应交税费-应交土地增值税5,000,000贷：应交税费-预交土地增值税2,000,000贷：银行存款3,000,000土增税清算报告、完税凭证土增税清算后计入税金及附加77.计提企业所得税（当期应纳税所得额2000万，税率25%）借：所得税费用5,000,000贷：应交税费-应交企业所得税5,000,000企业所得税申报表、完税凭证按季度预缴，年度汇算清缴78.开发产品转投资性房地产（将商铺转为出租，成本500万，公允价值600万）借：投资性房地产-成本6,000,000贷：开发产品5,000,000贷：其他综合收益1,000,000投资性房地产入账表、公允价值评估报告公允价值模式下，差额计入其他综合收益79.投资性房地产公允价值变动（公允价值升至650万）借：投资性房地产-公允价值变动500,000贷：公允价值变动损益500,000公允价值评估报告公允价值变动计入当期损益80.开发项目清算（项目全部交付，成本与收入结转完毕，余额清零）借：本年利润40,000,000贷：主营业务成本60,000,000贷：税金及附加10,000,000借：主营业务收入100,000,000贷：本年利润100,000,000项目清算报告、利润表项目清算后，结转全部损益二、建筑施工企业核心分录（78例）（一）投标与准备环节（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点1.支付投标保证金（投标某项目，缴纳保证金50万）借：其他应收款-投标保证金500,000贷：银行存款500,000投标文件、保证金收据、银行回单投标保证金未中标退回，中标后转为履约保证金2.未中标，收回投标保证金（收回50万，无利息）借：银行存款500,000贷：其他应收款-投标保证金500,000退款回单、未中标通知书退回保证金冲减其他应收款3.中标，投标保证金转为履约保证金借：其他应收款-履约保证金500,000贷：其他应收款-投标保证金500,000中标通知书、履约保证金协议履约保证金在工程竣工后退回4.支付标书购买费（购买招标文件，费用5000元）借：管理费用-标书费5,000贷：银行存款5,000标书购买发票、付款回单标书费计入管理费用，无论是否中标5.支付投标咨询费（投标咨询服务，费用20万，含税6%）借：管理费用-咨询费188,679借：应交税费-进项税额11,321贷：银行存款200,000咨询合同、发票、付款回单投标咨询费计入管理费用，进项税可抵扣6.支付履约保函手续费（开具履约保函，手续费3万，含税6%）借：财务费用-保函手续费28,302借：应交税费-进项税额1,698贷：银行存款30,000保函协议、发票、付款回单保函手续费计入财务费用7.预收工程备料款（收到业主备料款100万，用于采购材料）借：银行存款1,000,000贷：预收账款-备料款1,000,000备料款协议、银行回单、收款收据备料款在工程进度款中扣回8.采购施工材料（采购钢材1000万，含税13%，取得专票）借：原材料-钢材884,956借：应交税费-进项税额115,044贷：银行存款1,000,000采购合同、发票、入库单材料入库后，领用计入工程施工成本9.租赁施工机械（租赁塔吊，月租金5万，含税13%）借：工程施工-合同成本-机械使用费44,248借：应交税费-进项税额5,752贷：银行存款50,000租赁合同、发票、付款回单机械使用费计入工程施工成本10.计提项目管理人员薪酬（投标阶段人员薪酬10万）借：管理费用-工资薪金100,000贷：应付职工薪酬100,000工资表、计提审批单投标阶段人员薪酬计入管理费用（二）施工过程成本归集（20例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点11.领用施工材料（领用钢材500万，用于主体工程）借：工程施工-合同成本-材料费442,478贷：原材料-钢材442,478材料出库单、领用审批单、工程进度单材料费按不含税成本结转12.支付人工工资（当月施工人员工资200万，含社保40万）借：工程施工-合同成本-人工费2,000,000贷：应付职工薪酬2,000,000（发放时）借：应付职工薪酬2,000,000贷：银行存款1,600,000贷：应交税费-代扣个税400,000工资表、社保缴费明细、银行回单人工费包括工资、社保、福利费13.支付机械使用费（塔吊租赁费、油费等合计100万，含税13%）借：工程施工-合同成本-机械使用费884,956借：应交税费-进项税额115,044贷：银行存款1,000,000机械租赁发票、油费发票、付款回单机械使用费计入合同成本14.支付分包工程款（劳务分包合同500万，含税9%，支付进度款300万）借：工程施工-合同成本-分包成本275,229借：应交税费-进项税额24,771贷：银行存款300,000分包合同、进度验收单、发票、回单分包成本需取得合规专票，进项税可抵扣15.支付措施费（脚手架租赁费、安全文明施工费等合计80万）借：工程施工-合同成本-措施费800,000贷：银行存款800,000措施费合同、结算单、发票、回单措施费包括临时设施、安全防护等费用16.支付水电费（施工水电费50万，含税13%，取得专票）借：工程施工-合同成本-水电费442,478借：应交税费-进项税额57,522贷：银行存款500,000水电费发票、费用分割单、付款回单施工水电费计入合同成本17.支付运输费（材料运输费30万，含税9%）借：工程施工-合同成本-运输费275,229借：应交税费-进项税额24,771贷：银行存款300,000运输合同、发票、运输单、回单运输费计入材料费或单独计入运输费18.计提施工机械折旧（自有挖掘机，月折旧10万）借：工程施工-合同成本-机械使用费100,000贷：累计折旧100,000固定资产台账、折旧计算表自有机械折旧计入合同成本19.支付工程检测费（材料检测、工程质量检测，合计20万，含税6%）借：工程施工-合同成本-检测费188,679借：应交税费-进项税额11,321贷：银行存款200,000检测合同、发票、检测报告检测费计入合同成本，需取得合规专票20.支付工程保险费（建筑工程一切险，保费50万，含税6%）借：工程施工-合同成本-保险费471,698借：应交税费-进项税额28,302贷：银行存款500,000保险合同、发票、保单工程保险费计入合同成本21.支付办公费（项目现场办公费3万，含税13%）借：工程施工-合同成本-其他直接费26,549借：应交税费-进项税额3,451贷：银行存款30,000办公费发票、报销单、回单现场办公费计入其他直接费22.支付差旅费（项目人员差旅费2万，无进项税）借：工程施工-合同成本-其他直接费20,000贷：银行存款20,000差旅费报销单、车票、住宿发票现场差旅费计入其他直接费23.计提工程借款利息（专项借款5000万，年化利率