记账实操-钢结构工程公司账务处理分录实例

做账实操1/18记账实操-钢结构工程公司账务处理分录实例核心科目设置（按业务模块）模块 核心明细科目 核算说明收入结算 主营业务收入（加工收入/工程安装收入）、应收账款（按甲方/项目）、合同负债（预收工程款/加工款）、工程结算 加工与安装收入分开核算，工程类按完工百分比确认收入成本归集 工程施工—合同成本（主材/加工费/安装费/涂装费/辅材费）、生产成本（构件加工）、制造费用（车间费用）、主营业务成本 加工成本通过生产成本归集，安装成本直接计入工程施工材料管理 原材料（型钢/钢板/焊条）、周转材料（夹具/吊具/脚手架）、库存商品（成品钢构件） 主材单独核算，周转材料按分次摊销法核算往来负债 应付账款（材料供应商/分包商）、应付职工薪酬（加工/安装人员）、其他应付款（质保金/押金） 区分主材供应商与劳务分包商往来税费核算 应交税费—应交增值税（销项/进项/预缴）、税金及附加（城建税/教育费附加） 异地项目预缴2%增值税，加工与安装业务分开计税分录实例SOP（158条，分10大模块，附金额）模块一：项目投标与预收（10条）SOP-001支付钢结构工程投标保证金场景：投标A工业厂房钢结构项目，支付保证金1,000,000元。步骤：提交投标文件→转账支付→取得保证金收据→入账。分录：借：其他应收款—投标保证金（A项目）1,000,000；贷：银行存款1,000,000。备注：未中标5日内退还，中标转为履约保证金。SOP-002中标后投标保证金转履约保证金场景：A项目中标，投标保证金1,000,000元转为履约保证金，另补付500,000元，合计1,500,000元。分录：借：其他应收款—履约保证金（A项目）1,500,000；贷：其他应收款—投标保证金（A项目）1,000,000；贷：银行存款500,000。SOP-003收取钢结构工程预付款（合同额2,180万，预收20%）场景：签订A项目合同（含税2,180万，加工占比40%税率13%，安装占比60%税率9%），预收20%工程款436万。分录：借：银行存款4,360,000；贷：合同负债—预收工程款（A项目）4,360,000。备注：预收时不产生纳税义务，按进度结算时分拆计税。SOP-004收取钢结构加工定金（外购构件，含税226,000元，13%税率）场景：为B项目定制钢构件，收取定金226,000元。分录：借：银行存款226,000；贷：合同负债—预收加工定金（B项目）226,000。SOP-005加工定金转加工款（构件加工完成交货）场景：B项目钢构件加工完成，定金226,000元转为加工款。分录：借：合同负债—预收加工定金（B项目）226,000；贷：主营业务收入—加工收入200,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26,000。SOP-006未中标项目收回投标保证金场景：C商业楼钢结构项目未中标，收回投标保证金800,000元。分录：借：银行存款800,000；贷：其他应收款—投标保证金（C项目）800,000。SOP-007客户违约，没收合同定金场景：D项目客户签订意向合同后违约，没收定金50,000元。分录：借：合同负债—预收定金（D项目）50,000；贷：其他业务收入—违约金收入47,169.81；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2,830.19（6%税率）。SOP-008异地钢结构项目预缴增值税（合同额1,090万，预缴2%）场景：承接异地E厂房钢结构项目，合同含税1,090万，按2%预缴增值税。计算：预缴税额=1,090万÷(1+9%)×2%=200,000元。分录：借：应交税费—预交增值税200,000；贷：银行存款200,000。SOP-009收取钢结构设计定金（含税54,500元，6%税率）场景：收取F项目钢结构设计定金含税54,500元。分录：借：银行存款54,500；贷：合同负债—预收设计定金54,500。SOP-010设计定金转设计费（设计完成交付图纸）场景：F项目钢结构设计完成，定金54,500元转为设计费。分录：借：合同负债—预收设计定金54,500；贷：主营业务收入—设计收入51,415.09；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,084.91。模块二：主材采购与入库（20条）SOP-011购入型钢（H型钢，一般纳税人13%税率）场景：购入H型钢200吨，含税单价4,520元/吨，合计904,000元，款未付，材料入库。分录：借：原材料—型钢（H型钢）800,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）104,000；贷：应付账款—型钢供应商904,000。SOP-012购入钢板（一般纳税人13%税率）场景：购入钢板100吨，含税单价5,650元/吨，合计565,000元，银行转账支付。分录：借：原材料—钢板500,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）65,000；贷：银行存款565,000。SOP-013购入辅材（焊条/螺栓，含税113,000元，13%税率）场景：购入焊条、螺栓等辅材，含税113,000元，现金支付，直接用于A项目加工。分录：借：生产成本—直接材料（A项目构件）100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷：库存现金113,000。SOP-014材料运费计入成本（型钢运费含税113,000元，13%税率）场景：支付H型钢运费含税113,000元，取得专票。分录：借：原材料—型钢（H型钢）100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷：银行存款113,000。SOP-015领用型钢用于自有车间加工场景：A项目领用H型钢100吨，成本4,500元/吨（含运费），合计450,000元，送车间加工钢构件。分录：借：生产成本—直接材料（A项目构件）450,000；贷：原材料—型钢（H型钢）450,000。SOP-016领用钢板用于加工场景：A项目领用钢板50吨，成本5,000元/吨，合计250,000元，送车间加工。分录：借：生产成本—直接材料（A项目构件）250,000；贷：原材料—钢板250,000。SOP-017外购成品钢构件（含税1,130,000元，13%税率）场景：外购E项目成品钢构件，含税1,130,000元，直接运至施工现场。分录：借：工程施工—合同成本（E项目）—主材费1,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）130,000；贷：银行存款1,130,000。SOP-018材料退货（型钢质量问题，退货款452,000元含税）场景：H型钢质量不达标，退货含税452,000元，供应商退款。分录：借：银行存款452,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）52,000；贷：原材料—型钢（H型钢）400,000。SOP-019材料盘盈（焊条，价值2,000元）场景：月末盘点，焊条盘盈价值2,000元。分录：借：原材料—辅材（焊条）2,000；贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2,000。批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2,000；贷：管理费用—存货盘盈2,000。SOP-020支付型钢供应商货款（904,000元）场景：支付H型钢供应商欠款904,000元。分录：借：应付账款—型钢供应商904,000；贷：银行存款904,000。模块三：车间加工成本归集（20条核心示例）SOP-021计提加工车间人员工资（A项目构件加工）场景：A项目构件加工，当月车间人员工资300,000元。分录：借：生产成本—直接人工（A项目构件）300,000；贷：应付职工薪酬—工资300,000。SOP-022计提加工设备折旧（当月折旧80,000元）场景：加工车间切割机、折弯机、焊机等设备，当月折旧80,000元，分摊至A项目构件加工。分录：借：制造费用—设备折旧80,000；贷：累计折旧80,000。分摊：借：生产成本—制造费用（A项目构件）80,000；贷：制造费用—设备折旧80,000。SOP-023支付车间水电费（含税11,300元，13%税率）场景：支付加工车间水电费含税11,300元，取得专票，分摊至A项目。分录：借：制造费用—水电费10,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300；贷：银行存款11,300。分摊：借：生产成本—制造费用（A项目构件）10,000；贷：制造费用—水电费10,000。SOP-024钢构件加工完成入库（A项目构件总成本1,140,000元）场景：A项目钢构件加工完成，结转生产成本1,140,000元，转入库存商品。分录：借：库存商品—钢构件（A项目）1,140,000；贷：生产成本—直接材料700,000；贷：生产成本—直接人工300,000；贷：生产成本—制造费用140,000。SOP-025领用成品构件用于A项目现场安装场景：A项目领用加工完成的钢构件，成本1,140,000元。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—主材费1,140,000；贷：库存商品—钢构件（A项目）1,140,000。模块四：防腐涂装成本归集（10条核心示例）SOP-041购入防腐油漆（含税113,000元，13%税率）场景：购入防腐油漆，含税113,000元，用于A项目钢构件涂装。分录：借：原材料—油漆100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷：银行存款113,000。SOP-042领用油漆用于A项目涂装场景：A项目领用防腐油漆，成本100,000元。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—涂装费100,000；贷：原材料—油漆100,000。SOP-043计提涂装人员工资（A项目当月工资50,000元）场景：A项目钢构件涂装人员当月工资50,000元。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—涂装费50,000；贷：应付职工薪酬—工资50,000。SOP-044支付涂装劳务分包费（含税109,000元，9%税率）场景：将A项目部分涂装工作分包，支付含税分包费109,000元，取得专票。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—涂装费100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）9,000；贷：银行存款109,000。SOP-045支付涂装设备租赁费（含税21,800元，9%税率）场景：租赁喷涂设备用于A项目涂装，支付含税租赁费21,800元。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—租赁费20,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,800；贷：银行存款21,800。模块五：现场安装成本归集（20条核心示例）SOP-061计提现场安装人员工资（A项目当月工资600,000元）场景：A项目现场安装人员当月工资总额600,000元，单位社保120,000元。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—安装费720,000；贷：应付职工薪酬—工资600,000；贷：应付职工薪酬—社保（单位）120,000。SOP-062支付安装劳务分包费（含税1,090,000元，9%税率）场景：将A项目部分安装工作分包，支付含税分包费1,090,000元，取得专票。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—分包费1,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）90,000；贷：银行存款1,090,000。SOP-063支付吊车租赁费（含税218,000元，9%税率）场景：租赁吊车用于A项目钢构件吊装，支付含税租赁费218,000元。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—租赁费200,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）18,000；贷：银行存款218,000。SOP-064支付现场水电费（含税11,300元，13%税率）场景：支付A项目施工现场水电费含税11,300元，取得专票。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—其他直接费10,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300；贷：银行存款11,300。SOP-065支付钢结构检测费（含税54,500元，6%税率）场景：支付A项目钢结构焊缝检测费含税54,500元，取得专票。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—检测费51,415.09；借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,084.91；贷：银行存款54,500。模块六：收入确认与进度结算（30条核心示例）SOP-081按完工百分比确认A项目收入（完工进度50%，合同含税2,180万）计算：不含税合同额=加工部分800万+安装部分1,200万=2,000万；确认收入=2,000万×50%=1,000万（加工400万+安装600万）；累计成本750万。分录：借：主营业务成本—A项目7,500,000；借：工程施工—合同毛利（A项目）2,500,000；贷：主营业务收入—加工收入4,000,000；贷：主营业务收入—安装收入6,000,000。SOP-082与甲方办理进度结算（A项目50%进度，结算价1,090万含税）计算：加工部分销项税=400万×13%=52万；安装部分销项税=600万×9%=54万；合计销项税106万。分录：借：应收账款—甲方（A项目）10,900,000；贷：工程结算—A项目10,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额—加工）520,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额—安装）540,000。SOP-083收到A项目进度款（1,090万）分录：借：银行存款10,900,000；贷：应收账款—甲方（A项目）10,900,000。模块七：竣工结算与质保（10条核心示例）SOP-111钢结构工程竣工最终结算（A项目合同总额2,180万，累计结算1,962万，剩余218万含税）分录：借：应收账款—甲方（A项目）2,180,000；贷：工程结算—A项目2,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额—加工）52,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额—安装）128,000。SOP-112工程施工