记账实操-家电连锁卖场账务处理分录

做账实操1/66记账实操-家电连锁卖场账务处理分录一、自营家电采购与入库（001-015）编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注001自营采购冰箱（含税226000，价200000，税26000），银行转账付款采购合同、入库单、增值税专用发票、银行回单借：库存商品-冰箱类200000应交税费-应交增值税（进项税）26000贷：银行存款226000大家电采购多为批量付款，需留存采购合同备查002自营采购洗衣机（含税113000，价100000，税13000），赊购未付款采购单、入库单、增值税专用发票借：库存商品-洗衣机类100000应交税费-进项税13000贷：应付账款-XX家电厂商113000赊购需明确付款期限，按厂商明细核算应付账款003采购空调（含税339000，价300000，税39000），预付定金100000采购协议、预付款银行回单、定金收据借：预付账款-XX空调厂商100000贷：银行存款100000空调属于季节性商品，预付采购为常见模式004空调到货，补付尾款239000入库单、增值税专用发票、尾款银行回单借：库存商品-空调类300000应交税费-进项税39000贷：预付账款100000银行存款239000补付后结清厂商款项，进项税一次性抵扣005采购家电验收短缺（冰箱短缺价5000，税650，厂商责任）验收单、短缺报告、索赔函借：库存商品-冰箱类195000应交税费-进项税25350应收账款-XX家电厂商5650贷：应付账款226000厂商责任短缺，索赔金额含进项税，冲减对应应付账款006家电运输合理损耗（洗衣机损耗价1000，税130）运输单、损耗报告、审批单借：库存商品-洗衣机类101000应交税费-进项税13130贷：应付账款114130合理损耗计入采购成本，摊高单位商品成本007月末暂估入库（自营采购彩电未到票，含税113000）暂估入库表、验收单借：库存商品-彩电类100000贷：应付账款-暂估100000暂估按不含税金额入账，次月收到发票后先冲回再重新核算008次月冲回暂估并正式入账（彩电发票到账，含税113000）冲回凭证、增值税专用发票、付款回单①冲回：借：应付账款-暂估100000贷：库存商品-彩电类100000②入账：借：库存商品-彩电类100000应交税费-进项税13000贷：银行存款113000避免暂估与实际发票重复入账，确保成本准确009收到家电厂商返利（空调厂商返利39000，银行到账，冲成本）返利协议、银行回单、红字增值税专用发票借：银行存款39000贷：库存商品-空调类34513.27应交税费-进项税额转出4486.73返利需取得红字发票，进项税转出金额=返利金额÷1.13×13%010自营家电退货（退回洗衣机，价10000，税1300，退款到账）退货单、红字发票、银行回单借：银行存款11300贷：库存商品-洗衣机类10000应交税费-进项税额转出1300退货同步冲减库存和进项税，红字发票作为核心凭证011采购家电配件（含税2260，价2000，税260），银行付款采购单、发票、入库单、银行回单借：原材料-家电配件2000应交税费-进项税260贷：银行存款2260配件用于售后维修，计入原材料科目管理012总部向门店调拨自营空调（成本20000，内部结算价22000，含税24860）调拨单、门店验收单总部：借：发出商品-XX门店20000贷：库存商品-空调类20000借：内部往来-XX门店24860贷：主营业务收入-内部调拨22000应交税费-销项税2860门店：借：库存商品-空调类22000应交税费-进项税2860贷：内部往来-总部24860内部调拨视同销售，总部与门店通过内部往来对账结算013进口家电采购（关税10000，进口增值税22100，银行付款）关税完税凭证、海关增值税专用缴款书、银行回单借：库存商品-进口家电类10000应交税费-进项税22100贷：银行存款32100关税计入采购成本，进口增值税可正常抵扣进项税014滞销家电折价入库（彩电原价20000，折价15000）折价审批单、入库单借：库存商品-彩电类15000销售费用-滞销折价损失5000贷：应付账款-XX厂商20000折价损失直接计入当期销售费用，按实际结算价确认库存015采购展示样机（空调含税22600，价20000，税2600），银行付款采购单、发票、验收单、银行回单借：库存商品-展示样机20000应交税费-进项税2600贷：银行存款22600展示样机按库存商品核算，销售时按正常商品结转成本编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注016自营冰箱现金销售（含税22600，价20000，税2600）销售小票、销售日报、现金盘点表借：库存现金22600贷：主营业务收入-自营-冰箱类20000应交税费-销项税2600每日营业结束后，现金需及时缴存银行，避免现金留存017自营洗衣机微信收款（含税11300，价10000，税1300）销售小票、微信对账明细、销售日报借：其他货币资金-微信11300贷：主营业务收入-自营-洗衣机类10000应交税费-销项税1300微信资金按日提现，提现手续费计入财务费用018自营空调支付宝收款（含税33900，价30000，税3900）销售小票、支付宝对账明细、销售日报借：其他货币资金-支付宝33900贷：主营业务收入-自营-空调类30000应交税费-销项税3900月末需核对第三方支付账单与账面金额一致性019顾客刷信用卡购买彩电（含税56500，价50000，税6500），手续费56.5（含税，价50，税6.5）销售小票、POS对账回单、手续费发票①确认收入：借：银行存款56500贷：主营业务收入-自营-彩电类50000应交税费-销项税6500②确认手续费：借：财务费用-手续费50应交税费-进项税6.5贷：银行存款56.5信用卡手续费适用6%税率，可凭发票抵扣进项税020联营专柜销售小家电（含税113000，卖场扣点25%，专柜承担税费）销售日报、联营协议、对账明细①收到销售款：借：银行存款113000贷：应付账款-XX联营专柜113000②计提扣点收入：借：应付账款-XX联营专柜28250贷：主营业务收入-联营扣点25000应交税费-销项税3250③支付专柜货款：借：应付账款-XX联营专柜84750贷：银行存款84750联营扣点=销售额×扣点率，卖场按扣点金额确认收入021会员储值（充值5000元，赠送500元，现金收款）储值单、现金收据、会员系统记录借：库存现金5000销售费用-会员赠金500贷：合同负债-会员储值5500储值金额计入合同负债，消费时按实际消费金额结转收入022会员使用储值购买空调（含税33900，价30000，税3900）消费小票、储值扣减明细、销售日报借：合同负债-会员储值33900贷：主营业务收入-自营-空调类30000应交税费-销项税3900同步更新会员系统储值余额，确保账实一致023自营家电退货（顾客退回洗衣机，含税11300，价10000，税1300，现金退款）退货单、退款凭证、销售日报（红字冲减）借：主营业务收入-自营-洗衣机类10000应交税费-销项税1300贷：库存现金11300借：库存商品-洗衣机类8000（原成本）贷：主营业务成本8000退货需同步冲减收入、销项税，恢复库存并冲减对应成本024联营专柜退货（顾客退回小家电，含税1130，卖场已扣点25%）退货单、退款凭证、联营对账调整单①退款给顾客：借：应付账款-XX联营专柜1130贷：银行存款1130②冲减扣点收入：借：主营业务收入-联营扣点250应交税费-销项税32.5贷：应付账款-XX联营专柜282.5退货需调整应付专柜款项，同步冲减已确认的扣点收入025滞销家电折价销售（彩电含税3390，价3000，税390；原成本4000）折价审批单、销售小票、销售日报借：库存现金3390贷：主营业务收入-自营-彩电类3000应交税费-销项税390借：主营业务成本4000贷：库存商品-彩电类4000折价销售亏损通过成本与收入差额体现，计入当期损益026企业团购空调（含税226000，价200000，税26000），30天回款，签订团购合同团购合同、销售单、出库单、发票借：应收账款-XX企业226000贷：主营业务收入-自营-空调类200000应交税费-销项税26000借：主营业务成本160000贷：库存商品-空调类160000大额团购需单独核算，按合同约定时间跟进回款027收到团购回款（银行到账226000）银行回单、对账明细借：银行存款226000贷：应收账款-XX企业226000回款后及时核销应收账款，避免往来账长期挂账028以旧换新业务（顾客用旧冰箱抵价2000，购买新冰箱含税22600，补付现金20600）销售小票、以旧换新协议、现金收据借：库存现金20600库存商品-旧家电2000贷：主营业务收入-自营-冰箱类20000应交税费-销项税2600旧家电按公允价值入账，后续处置时确认损益029销售延保服务（空调延保2年，含税636，价600，税36），微信收款延保协议、收款凭证、销售日报借：其他货币资金-微信636贷：合同负债-延保服务600应交税费-销项税36延保服务收入按服务期间分期确认，先计入合同负债030确认当月延保服务收入（分摊延保收入50元）延保收入分摊表借：合同负债-延保服务50贷：主营业务收入-延保服务50按延保服务期限均匀分摊收入，每月确认当期收入031微信/支付宝提现（合计45200，无手续费）提现回单、对账明细借：银行存款45200贷：其他货币资金-微信33900其他货币资金-支付宝11300每日提现，月末其他货币资金科目需无余额032现金长款（盘点多出200元，原因不明）现金盘点表、长款报告借：库存现金200贷：待处理财产损溢200查明原因后，无法归属的长款转入营业外收入033现金短款（盘点少150元，责任人赔偿）现金盘点表、赔偿收据、责任确认书借：其他应收款-XX责任人150贷：待处理财产损溢150收到赔偿：借：库存现金150贷：其他应收款-XX责任人150短款由责任人承担，及时完成赔偿款收缴与账务核销034联营专柜缴纳保证金（银行收到20000）保证金协议、银行回单、收据借：银行存款20000贷：其他应付款-XX专柜保证金20000保证金在专柜撤场且无违约情况下退还，不计入收入035月末结转自营与联营销售收入（自营收入500000，联营扣点收入50000）收入汇总表借：主营业务收入-自营500000主营业务收入-联营扣点50000主营业务收入-延保服务50贷：本年利润550050损益类收入科目月末必须结转，期末无余额编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注036月末结转自营冰箱销售成本（本月成本120000）成本计算表、库存台账借：主营业务成本-自营-冰箱类120000贷：库存商品-冰箱类120000采用加权平均法核算成本，确保成本结转准确性037月末结转自营空调销售成本（本月成本180000）成本计算表、库存台账借：主营业务成本-自营-空调类180000贷：库存商品-空调类180000按家电品类单独结转成本，便于分析各品类盈利情况038月末盘点盘盈（自营洗衣机价值3000，税390）盘点报告、审批单、库存台账调整记录借：库存商品-洗衣机类3000应交税费-进项税390贷：待处理财产损溢3390借：待处理财产损溢3390贷：管理费用-盘点盘盈3390盘盈经审批后冲减管理费用，进项税按盘盈金额补提抵扣039月末盘点盘亏（自营彩电价值2000，税260，合理损耗）盘点报告、损耗审批单、库存台账调整记录借：待处理财产损溢2260贷：库存商品-彩电类2000应交税费-进项税额转出260借：销售费用-盘点损耗2260贷：待处理财产损溢2260合理损耗计入销售费用，非合理损耗需追究责任并计入营业外支出040自营家电报损销毁（故障冰箱价值5000，税650）报损审批单、销毁记录、库存台账借：营业外支出-报损损失5650贷：库存商品-冰箱类5000应交税费-进项税额转出650报损属于非正常损失，进项税需转出，损失计入营业外支出041促销活动赠送小家电（价值1130，价1000，税130）促销方案、赠品出库单、审批单借：销售费用-促销费1130贷：库存商品-小家电类1000应交税费-销项税130赠品视同销售，需计提销项税，相关支出计入销售费用042展示样机销售（空调样机含税18080，价16000，税2080；原成本15000）销售小票、样机销售审批单借：库存现金18080贷：主营业务收入-自营-空调类16000应交税费-销项税2080借：主营业务成本15000贷：库存商品-展示样机15000样机销售按正常商品处理，成本按原入账金额结转043门店退回总部自营洗衣机（成本8000，含税9040）调拨退回单、总部验收单总部：借：库存商品-洗衣机类8000贷：发出商品-XX门店8000借：主营业务收入-内部调拨-8000（红字）应交税费-销项税-1040（红字）贷：内部往来-XX门店-9040（红字）门店：借：内部往来-总部-9040（红字）贷：库存商品-洗衣机类-8000（红字）应交税费-进项税-1040（红字）调拨退回用红字冲减原调拨分录，确保总部与门店往来平衡044计提自营家电存货跌价准备（滞销彩电减值4000）减值测试表、审批单借：资产减值损失4000贷：存货跌价准备4000按期末库存可变现净值低于成本的差额计提，减值可在后续期间转回045月末结转主营业务成本（本月自营合计300000）成本汇总表借：本年利润300000贷：主营业务成本-自营300000成本结转后，主营业务成本科目期末无余额四、安装售后与维修业务（046-055）编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注046提供空调安装服务（含税981，价900，税81），银行收款安装服务单、发票、银行回单借：银行存款981贷：主营业务收入-安装服务900应交税费-销项税81安装服务适用9%税率，单独确认服务收入047计提安装人员工资（本月安装人员工资15000）工资计提表借：主营业务成本-安装服务15000贷：应付职工薪酬-工资15000安装人员工资直接计入安装服务成本048领用家电配件用于维修（配件成本500）配件领用单、维修服务单借：主营业务成本-维修服务500贷：原材料-家电配件500维修用配件直接计入维修服务成本049提供家电维修服务（含税636，价600，税36），微信收款维修服务单、发票、微信对账明细借：其他货币资金-微信636贷：主营业务收入-维修服务600应交税费-销项税36维修服务属于现代服务，适用6%税率050支付外包安装费（含税9810，价9000，税810），银行付款安装合同、发票、银行回单借：主营业务成本-安装服务9000应交税费-进项税810贷：银行存款9810外包安装费可凭发票抵扣进项税，计入安装服务成本051售后维修免费更换配件（配件成本800，税104）维修服务单、配件领用单、审批单借：销售费用-售后费用904贷：原材料-家电配件800应交税费-进项税额转出104免费售后更换配件属于非正常损耗，进项税需转出052收到厂商售后补贴（空调安装补贴1130，银行到账）补贴协议、银行回单、发票借：银行存款1130贷：其他收益1000应交税费-进项税额转出130厂商补贴需冲减对应成本或计入其他收益，同步转出进项税053月末结转安装维修服务成本（安装成本24000，维修成本500）成本汇总表借：本年利润24500贷：主营业务成本-安装服务24000主营业务成本-维修服务500安装维修成本月末结转至本年利润054销售家电含免费安装（冰箱含税22600，价20000，税2600，安装成本800）销售小票、安装服务单、成本计算表①确认销售收入：借：银行存款22600贷：主营业务收入-自营-冰箱类20000应交税费-销项税2600②结转安装成本：借：主营业务成本-安装服务800贷：应付职工薪酬800免费安装为销售配套服务，成本单独计入安装服务成本055维修工具采购（含税1130，价1000，税130），银行付款采购单、发票、验收单、银行回单借：低值易耗品-维修工具1000应交税费-进项税130贷：银行存款1130维修工具按低值易耗品核算，可一次性摊销或五五摊销五、固定资产与长期待摊费用（056-065）编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注056购入收银机（含税11300，价10000，税1300），银行付款采购合同、发票、验收单、银行回单借：固定资产-收银设备10000应交税费-进项税1300贷：银行存款11300折旧年限3年，残值率5%，直线法折旧，计入销售费用057购入中央空调（含税226000，价200000，税26000），银行付款采购合同、发票、验收单、银行回单借：固定资产-中央空调200000应交税费-进项税26000贷：银行存款226000折旧年限10年，残值率5%，直线法折旧，计入销售费用058计提本月固定资产折旧（