记账实操-交通运输与物流企业账务处理分录实例

做账实操1/14记账实操-交通运输与物流企业账务处理分录实例核心科目设置（按业务模块）模块核心明细科目核算说明收入结算主营业务收入（运输收入/仓储收入/装卸收入）、其他业务收入（车辆租赁/货运代理）、合同负债（预收运费）运输收入按完成履约义务确认，仓储收入按月分摊成本归集主营业务成本（油费/过路费/司机工资/车辆折旧）、生产成本（仓储人工/耗材）、制造费用（仓储设备折旧）运输车辆油费、过路费直接计入主营业务成本资产类固定资产（运输车辆/仓储设备）、周转材料（轮胎/篷布/托盘）、长期待摊费用（车辆维修费/仓储改造费）运输车辆按4年计提折旧，轮胎按里程摊销往来负债应付账款（加油站/高速公司/外协车队）、应付职工薪酬（司机/仓储人员工资）、其他应付款（代收运费/保险费）代收客户运费、保险费需单独核算，及时转交税费核算应交税费—应交增值税（销项/进项/预缴）、税金及附加（城建税/印花税/车船税）异地运输无需预缴，仓储服务按6%计税；印花税按运输合同金额0.3‰缴纳分录实例SOP（158条，分10大模块，附金额）模块一：运输车辆购置与租赁（10条）SOP-001购入运输货车（含税113万元，13%税率）场景：购入5辆重型货车，总价含税113万元，银行转账支付。分录：借：固定资产—运输车辆1,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）130,000；贷：银行存款1,130,000。备注：车辆折旧年限4年，残值率5%，月折旧额=100万×(1-5%)÷48≈19,791.67元。SOP-002租赁运输车辆（含税22.6万元/月，13%税率，租期1年）场景：向租赁公司租入3辆货车，月租金含税22.6万元，按月支付。分录：借：主营业务成本—车辆租赁费200,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000；贷：银行存款226,000。SOP-003支付车辆购置附加税（10万元）场景：购入货车缴纳车辆购置税10万元。分录：借：固定资产—运输车辆100,000；贷：银行存款100,000。SOP-004购入车辆保险（含税11.3万元，13%税率，全年保费）场景：为自有货车购买交强险+商业险，含税11.3万元。分录：借：预付账款—车辆保险100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷：银行存款113,000。按月摊销：借：主营业务成本—保险费8,333.33；贷：预付账款—车辆保险8,333.33。SOP-005支付车辆押金（租赁货车押金50万元）场景：租入货车支付押金50万元，租期结束退还。分录：借：其他应收款—车辆押金500,000；贷：银行存款500,000。SOP-006车辆维修（含税2.26万元，13%税率）场景：自有货车日常维修，含税费用2.26万元。分录：借：主营业务成本—车辆维修费20,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600；贷：银行存款22,600。SOP-007购入车辆轮胎（含税5.65万元，13%税率，10条）场景：购入货车轮胎10条，含税5.65万元。分录：借：周转材料—轮胎50,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,500；贷：银行存款56,500。SOP-008领用轮胎（2条，成本1万元）场景：更换货车轮胎2条，成本1万元。分录：借：主营业务成本—轮胎费10,000；贷：周转材料—轮胎10,000。SOP-009计提运输车辆折旧（月折旧19,791.67元）分录：借：主营业务成本—车辆折旧19,791.67；贷：累计折旧—运输车辆19,791.67。SOP-010租赁车辆到期收回押金（50万元）分录：借：银行存款500,000；贷：其他应收款—车辆押金500,000。模块二：货物运输业务核算（20条）SOP-011收取长途运输费（含税218万元，9%税率，一次性完成运输）场景：承接A企业钢材长途运输业务，含税运费218万元，货物送达收款。分录：借：银行存款2,180,000；贷：主营业务收入—运输收入2,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）180,000。SOP-012预收短途运输费（含税109万元，9%税率，未完成运输）场景：承接B企业同城配送业务，预收含税运费109万元。分录：借：银行存款1,090,000；贷：合同负债—预收运费1,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）90,000。SOP-013运输完成结转预收运费场景：B企业配送业务完成，结转预收运费。分录：借：合同负债—预收运费1,000,000；贷：主营业务收入—运输收入1,000,000。SOP-014支付外协车队运费（含税109万元，9%税率）场景：将部分运输业务外包，支付外协车队含税运费109万元，取得专票。分录：借：主营业务成本—外协运费1,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）90,000；贷：银行存款1,090,000。SOP-015支付高速公路过路费（含税5.45万元，9%税率）场景：自有货车支付高速过路费含税5.45万元，取得电子普通发票。分录：借：主营业务成本—过路费50,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）4,500；贷：银行存款54,500。SOP-016支付加油站油费（含税22.6万元，13%税率）场景：自有货车加油，含税油费22.6万元，取得专票。分录：借：主营业务成本—油费200,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000；贷：银行存款226,000。SOP-017计提司机工资（月工资总额15万元，社保单位部分3万元）分录：借：主营业务成本—司机工资180,000；贷：应付职工薪酬—工资150,000；贷：应付职工薪酬—社保（单位）30,000。SOP-018发放司机工资（代扣个税1万元，个人社保2万元）分录：借：应付职工薪酬—工资150,000；贷：银行存款137,000；贷：应交税费—应交个人所得税10,000；贷：其他应付款—代扣社保（个人）20,000。SOP-019代收客户保险费（10万元，转交保险公司）场景：代收客户货物运输保险费10万元，当月转交保险公司。分录：借：银行存款100,000；贷：其他应付款—代收保险费100,000。转交时：借：其他应付款—代收保险费100,000；贷：银行存款100,000。SOP-020货物运输损坏赔偿（支付客户赔偿金5万元）场景：自有货车运输途中货物损坏，支付客户赔偿金5万元。分录：借：营业外支出—赔偿金50,000；贷：银行存款50,000。模块三：仓储与装卸业务核算（20条）SOP-021收取仓储费（含税127.2万元/年，6%税率，预收全年）场景：为C企业提供仓储服务，年含税仓储费127.2万元，预收全年费用。分录：借：银行存款1,272,000；贷：合同负债—预收仓储费1,200,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）72,000。按月分摊：借：合同负债—预收仓储费100,000；贷：主营业务收入—仓储收入100,000。SOP-022收取装卸费（含税63.6万元，6%税率，一次性完成装卸）场景：为D企业提供货物装卸服务，含税费用63.6万元，收款入账。分录：借：银行存款636,000；贷：主营业务收入—装卸收入600,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36,000。SOP-023购入仓储托盘（含税11.3万元，13%税率，1000个）场景：购入仓储用塑料托盘，含税11.3万元。分录：借：周转材料—托盘100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷：银行存款113,000。SOP-024领用仓储托盘（200个，成本2万元）分录：借：主营业务成本—仓储耗材20,000；贷：周转材料—托盘20,000。SOP-025计提仓储人员工资（月工资8万元，社保单位部分1.6万元）分录：借：主营业务成本—仓储人员工资96,000；贷：应付职工薪酬—工资80,000；贷：应付职工薪酬—社保（单位）16,000。SOP-026支付仓储仓库租金（含税63.6万元/年，6%税率）场景：租赁仓储仓库，年含税租金63.6万元，按月支付。分录：借：主营业务成本—仓库租金50,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,000；贷：银行存款53,000。SOP-027计提仓储设备折旧（月折旧5万元）场景：仓储叉车、货架等设备月折旧5万元。分录：借：主营业务成本—仓储设备折旧50,000；贷：累计折旧—仓储设备50,000。SOP-028支付仓储水电费（含税2.26万元，13%税率）分录：借：主营业务成本—仓储水电费20,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600；贷：银行存款22,600。SOP-029仓储货物盘点盘盈（价值1万元）分录：借：库存商品—代管货物10,000；贷：待处理财产损溢10,000。批准后：借：待处理财产损溢10,000；贷：管理费用—存货盘盈10,000。SOP-030仓储货物盘点盘亏（价值2万元，责任人赔偿5000元）分录：借：待处理财产损溢20,000；贷：库存商品—代管货物20,000。批准后：借：其他应收款—责任人5,000；借：管理费用—存货盘亏15,000；贷：待处理财产损溢20,000。模块四：货运代理与其他业务核算（20条）SOP-041收取货运代理费（含税63.6万元，6%税率）场景：为E企业提供货运代理服务，含税代理费63.6万元。分录：借：银行存款636,000；贷：主营业务收入—代理收入600,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36,000。SOP-042支付代理报关费（含税31.8万元，6%税率）场景：委托报关行报关，支付含税费用31.8万元。分录：借：主营业务成本—报关费300,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）18,000；贷：银行存款318,000。SOP-043出租闲置运输车辆（含税22.6万元/月，13%税率）分录：借：银行存款226,000；贷：其他业务收入—车辆租赁收入200,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26,000。SOP-044计提闲置车辆折旧（月折旧3万元）分录：借：其他业务成本—车辆折旧30,000；贷：累计折旧—运输车辆30,000。SOP-045收取货物包装费（含税11.3万元，13%税率）场景：为客户提供货物包装服务，含税费用11.3万元。分录：借：银行存款113,000；贷：其他业务收入—包装收入100,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13,000。模块五：税费核算与利润结转（30条核心示例）SOP-061结转当月未交增值税（销项税额50万元，进项税额35万元）计算：应交增值税=500,000-350,000=150,000元。分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）150,000；贷：应交税费—未交增值税150,000。SOP-062计提附加税（实交增值税15万元，城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）计算：附加税总额=15万×12%=18,000元。分录：借：税金及附加18,000；贷：应交税费—应交城建税10,500；贷：应交税费—应交教育费附加4,500；贷：应交税费—应交地方教育附加3,000。SOP-063计提车船税（自有货车全年车船税2万元）分录：借：税金及附加—车船税20,000；贷：应交税费—应交车船税20,000。SOP-064计提印花税（运输合同金额1000万元，税率0.3‰）计算：印花税=1000万×0.3‰=3,000元。分录：借：税金及附加—印花税3,000；贷：应交税费—应交印花税3,000。SOP-065缴纳增值税及附加税（合计16.8万元）分录：借：应交税费—未交增值税150,000；借：应交税费—应交城建税10,500；借：应交税费—应交教育费附加4,500；借：应交税费—应交地方教育附加3,000；贷：银行存款168,000。SOP-066计提季度企业所得税（利润总额200万元，税率25%）分录：借：所得税费用500,000；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