记账实操-批发零售与商贸账务处理分录实例

做账实操1/13记账实操-批发零售与商贸账务处理分录实例采购与付款（30条，示例10条）编号场景分录（金额/税率）附件SOP要点001一般纳税人赊购A商品（13%）借：库存商品—A10000；应交税费—应交增值税（进项）1300；贷：应付账款—甲11300采购合同、入库单、专票专票勾选抵扣，三流一致002预付货款30%（A商品）借：预付账款—甲3390；贷：银行存款3390预付款回单、合同按供应商与商品归集003到货补付尾款（A商品）借：应付账款—甲11300；贷：预付账款—甲3390；银行存款7910入库单、专票、补付回单结清应付，核对金额004支付采购运输费（9%专票）借：销售费用—运输费1000；应交税费—应交增值税（进项）90；贷：银行存款1090运输合同、专票、回单可计入成本或费用，按公司政策005小规模纳税人赊购A商品借：库存商品—A11300；贷：应付账款—甲11300采购合同、入库单、普票进项不得抵扣，全额入成本006现金折扣付款（2/10，n/30）借：应付账款—甲11300；贷：银行存款11074；财务费用—现金折扣226付款回单、折扣协议折扣冲财务费用，不冲进项007收到供应商返利（冲成本）借：应付账款—甲2260；贷：库存商品—A2000；应交税费—应交增值税（进项税额转出）260返利协议、红字专票红字专票勾选，冲减库存与进项008采购退货（红字专票）借：应付账款—甲-11300；贷：库存商品—A-10000；应交税费—应交增值税（进项税额转出）-1300退货单、红字专票、协议反向冲销，同步出库009进口商品（关税+13%进项）借：库存商品—进口B55000（50000+5000关税）；应交税费—应交增值税（进项）7150；贷：银行存款62150报关单、关税/增值税缴款书关税计入成本，进项可抵扣010暂估入库（月末未到票）借：库存商品—A10000；贷：应付账款—暂估10000入库单、合同次月冲回，按专票重入账销售与收款（30条，示例10条）编号场景分录（金额/税率）附件SOP要点031一般纳税人含税现销A商品（13%）借：银行存款22600；贷：主营业务收入—A20000；应交税费—应交增值税（销项）2600销售单、出库单、专票/普票含税价拆分，及时开票032赊销A商品（月结30天）借：应收账款—乙22600；贷：主营业务收入—A20000；应交税费—应交增值税（销项）2600销售合同、出库单、专票按客户归集，定期对账033预收货款（乙客户）借：银行存款6780；贷：预收账款—乙6780预收回单、合同发货后转收入，不得长期挂账034发货并补收尾款（乙客户）借：预收账款—乙6780；银行存款15820；贷：主营业务收入—A20000；应交税费—应交增值税（销项）2600出库单、专票、补收回单同步确认收入与销项035结转A商品销售成本借：主营业务成本—A12000；贷：库存商品—A12000成本计算单、出库单按批次或加权平均结转036现金折扣收款（2/10）借：银行存款22148；财务费用—现金折扣452；贷：应收账款—乙22600收款回单、折扣协议折扣计入财务费用037销售退回（红字专票）借：主营业务收入—A-20000；应交税费—应交增值税（销项）-2600；贷：应收账款—乙-22600；同时冲成本：借：库存商品—A12000；贷：主营业务成本—A12000退货单、红字专票、协议反向冲销，同步入库038零售含税收款（现金/微信）借：库存现金11300；贷：主营业务收入—零售10000；应交税费—应交增值税（销项）1300收银小票、日报表汇总入账，留存小票039销售返利（冲收入）借：主营业务收入—返利2000；应交税费—应交增值税（销项税额转出）260；贷：应收账款—乙2260返利协议、红字专票开具红字专票，冲减应收040委托代销（收到代销清单）借：应收账款—丙代销11300；贷：主营业务收入—A10000；应交税费—应交增值税（销项）1300；结转成本：借：主营业务成本6000；贷：委托代销商品6000代销清单、出库单、专票按清单确认收入库存与存货管理（20条，示例10条）编号场景分录（金额/税率）附件SOP要点061正常损耗（审批前）借：待处理财产损溢1130；贷：库存商品—A1000；应交税费—应交增值税（进项税额转出）130盘点表、损耗报告非正常损失需转出进项062正常损耗（审批后，公司承担）借：销售费用—损耗1130；贷：待处理财产损溢1130审批单、盘点表合理损耗计入成本/费用063盘盈（审批后）借：库存商品—A1000；贷：管理费用—盘盈1000盘点表、审批单冲减管理费用064破损理赔（保险公司赔付）借：其他应收款—保险2260；贷：待处理财产损溢2260理赔协议、定损单按理赔金额入账065领用样品（内部使用）借：销售费用—样品1130；贷：库存商品—A1000；应交税费—应交增值税（进项税额转出）130领用单、审批单视同销售或转出进项，按税务口径066零售售价法结转成本（月末）进销差价率=（期初差价+本期差价）/（期初库存售价+本期库存售价）；借：主营业务成本（进价）；商品进销差价；贷：库存商品（售价）差价计算单、盘点表每月计算，双人复核067库存商品报废（非正常损失）借：营业外支出—报废2260；贷：库存商品—A2000；应交税费—应交增值税（进项税额转出）260报废报告、审批单、税务备案需税务备案，转出进项068调拨商品（门店间）借：库存商品—门店B1000；贷：库存商品—门店A1000调拨单、出库/入库单内部调拨，不确认收入069过期商品销毁（审批后）借：营业外支出—销毁1130；贷：库存商品—A1000；应交税费—应交增值税（进项税额转出）130销毁清单、审批单转出进项，留存证据070库存跌价准备（计提）借：资产减值损失5000；贷：存货跌价准备5000减值测试表、审批单期末测试，减值转回冲减损失费用与薪酬（30条，示例10条）编号场景分录（金额/税率）附件SOP要点091支付房租（预付3个月）借：预付账款—房租15000；贷：银行存款15000租赁合同、付款回单按月摊销092摊销房租（每月）借：销售费用—房租5000；贷：预付账款—房租5000摊销表、租赁合同按月计提，不得跨期093支付广告费（6%专票）借：销售费用—广告费10000；应交税费—应交增值税（进项）600；贷：银行存款10600广告合同、专票、回单6%税率，可抵扣094计提工资（含个税/社保）借：销售费用—工资20000；管理费用—工资10000；贷：应付职工薪酬—工资30000工资表、考勤表按部门归集，代扣个税/社保095发放工资（扣个税/社保）借：应付职工薪酬—工资30000；贷：银行存款27000；应交税费—应交个人所得税1500；其他应付款—社保1500付款回单、工资表按时申报缴纳个税/社保096支付水电费（9%专票）借：销售费用—水电费2000；应交税费—应交增值税（进项）180；贷：银行存款2180水电费发票、回单按部门分摊，可抵扣097支付差旅费（实报实销）借：管理费用—差旅费3000；贷：库存现金3000差旅费报销单、发票附行程单、发票，审批后报销098购买办公用品（13%专票）借：管理费用—办公费1000；应交税费—应交增值税（进项）130；贷：银行存款1130采购单、发票、入库单小额办公用品直接入费用099支付银行手续费（6%专票）借：财务费用—手续费100；应交税费—应交增值税（进项）6；贷：银行存款106银行回单、专票6%税率，可抵扣100计提坏账准备（按余额百分比）借：信用减值损失5000；贷：坏账准备5000坏账计提表、审批单期末测试，按政策计提资产与融资（20条，示例10条）编号场景分录（金额/税率）附件SOP要点121购入固定资产（货架，13%专票）借：固定资产—货架10000；应交税费—应交增值税（进项）1300；贷：银行存款11300采购合同、发票、验收单次月开始折旧122计提折旧（年限平均法）借：销售费用—折旧200；贷：累计折旧—货架200折旧计算表按使用部门归集123处置固定资产（出售）借：银行存款5650；累计折旧8000；贷：固定资产—货架10000；应交税费—应交增值税（销项）650；资产处置损益3000处置协议、发票、审批单按净值与售价差额确认损益124借入短期借款借：银行存款100000；贷：短期借款—某银行100000借款合同、放款回单按月计提利息125计提短期借款利息（月）借：财务费用—利息500；贷：应付利息500利息计算表、借款合同按月计提，季末支付126支付短期借款利息（季）借：应付利息1500；贷：银行存款1500利息回单、计算表结清应付利息127偿还短期借款本金借：短期借款—某银行100000；贷：银行存款100000还款回单、结清证明注销借款科目128购入无形资产（软件，6%专票）借：无形资产—软件10000；应交税费—应交增值税（进项）600；贷：银行存款10600采购合同、发票、验收单当月开始摊销129摊销无形资产（月）借：管理费用—摊销200；贷：累计摊销—软件200摊销计算表按使用年限摊销130支付押金（房租押金）借：其他应收款—押金5000；贷：银行存款5000押金收据、合同收回时冲减其他应收款税费与期末结转（30条，示例10条）编号场景分录（金额/税率）附件SOP要点151计提增值税（月末）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5000；贷：应交税费—未交增值税5000增值税申报表（草稿）按销项-进项-留抵计算152