记账实操-融资租赁公司账务处理分录实例

做账实操1/49记账实操-融资租赁公司账务处理分录实例核心核算原则融资租赁（直租/售后回租）：实质重于形式，出租人确认融资租赁资产与应收融资租赁款，按实际利率法摊销未实现融资收益。经营租赁：出租人保留资产所有权，计提折旧，租金收入分期确认。分账核算：区分自有资金业务与受托租赁业务，严禁资金混同。风险计提：按应收融资租赁款余额计提坏账准备，合规计提风险准备金。一、直租业务直租=采购设备+出租给承租人，核心为“购入-出租-收款-残值处理”全流程。（一）设备采购环节（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点1.自有资金购入设备（价款1000万，增值税130万）借：融资租赁资产10,000,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,300,000贷：银行存款11,300,000采购合同、增值税专票、设备验收单、银行付款回单设备成本不含增值税，进项税合规抵扣2.赊购设备（价款800万，增值税104万，3个月付款）借：融资租赁资产8,000,000借：应交税费-进项税额1,040,000贷：应付账款-XX供应商9,040,000采购合同、发票、验收单、赊销协议验收合格后确认资产，付款时冲应付账款3.支付采购运费（含税6万，税率9%）借：融资租赁资产55,046借：应交税费-进项税额4,954贷：银行存款60,000运费发票、运输合同、付款回单运费计入资产成本4.支付设备安装调试费（含税11.3万，税率13%）借：融资租赁资产100,000借：应交税费-进项税额13,000贷：银行存款113,000安装合同、发票、验收单安装费资本化计入资产成本5.设备采购预付款（预付30%，价款500万）借：预付账款-XX供应商1,500,000贷：银行存款1,500,000预付款协议、银行回单设备到货验收后结转至融资租赁资产6.预付款结转（设备验收，预付转应付）借：应付账款-XX供应商1,500,000贷：预付账款-XX供应商1,500,000验收单、结转审批单与采购发票金额核对一致7.购入二手设备（价款200万，含增值税26万，已使用2年）借：融资租赁资产1,740,000借：应交税费-进项税额260,000贷：银行存款2,000,000二手设备买卖合同、评估报告、发票按评估值与成交价孰低确认成本8.设备采购退回（质量问题，退回设备，收回货款113万）借：银行存款1,130,000借：应交税费-进项税额转出130,000贷：融资租赁资产1,000,000退货协议、红字发票、退款回单进项税额转出，冲减资产成本9.进口设备采购（到岸价100万美元，汇率7.0，关税10%）借：融资租赁资产7,700,000（100万×7×1.1）贷：应付外汇账款7,000,000贷：应交税费-应交关税700,000进口报关单、关税完税凭证、采购合同关税计入资产成本，汇率按业务发生日中间价10.支付进口设备增值税（税率13%，计税基础770万）借：应交税费-进项税额1,001,000贷：银行存款1,001,000增值税完税凭证、银行回单进口增值税可抵扣（二）租赁投放环节（15例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点11.直租项目投放（设备成本1000万，租期3年，年利率8%，租金总额1259.71万，分36期支付）借：应收融资租赁款-本金10,000,000借：应收融资租赁款-未实现融资收益2,597,100贷：融资租赁资产10,000,000贷：应收融资租赁款-未实现融资收益2,597,100融资租赁合同、租金支付计划表、投放审批单未实现融资收益=租金总额-本金12.收取承租人保证金（保证金50万，冲抵最后一期租金）借：银行存款500,000贷：应收融资租赁款-保证金500,000保证金协议、银行回单保证金不计息，专款专用13.收取租赁手续费（含税6万，税率6%）借：银行存款60,000贷：手续费及佣金收入56,604贷：应交税费-销项税额3,396手续费发票、银行回单手续费一次性确认收入14.承租人逾期支付保证金（应收保证金20万，暂未收到）借：应收账款-保证金200,000贷：应收融资租赁款-保证金200,000逾期催收单、保证金协议逾期30天计提坏账准备15.收到逾期保证金（含滞纳金1万）借：银行存款210,000贷：应收账款-保证金200,000贷：其他业务收入-滞纳金9,434贷：应交税费-销项税额566滞纳金发票、银行回单滞纳金按6%缴纳增值税16.直租项目涉及担保公司（支付担保费30万，含税）借：财务费用-担保费28,302借：应交税费-进项税额1,698贷：银行存款30,000担保合同、发票、付款回单担保费计入当期损益17.跨境直租投放（外币本金100万美元，汇率7.0，折算人民币700万）借：应收融资租赁款-本金（人民币）7,000,000贷：融资租赁资产7,000,000跨境融资租赁合同、外汇核准文件、汇率凭证按交易日汇率折算本位币18.租赁物保险（支付财产险保费5万，含税，税率6%）借：应收融资租赁款-保险费50,000贷：银行存款50,000保险合同、发票、银行回单保费由承租人承担，计入应收款19.承租人支付保险费（收回代垫保费5万）借：银行存款50,000贷：应收融资租赁款-保险费50,000银行回单、收款确认单与保险单金额核对一致20.租赁物抵押登记（支付登记费1万，无税）借：应收融资租赁款-登记费10,000贷：银行存款10,000登记费发票、抵押登记证登记费由承租人承担21.承租人提前终止合同（投放1个月，收回设备，支付违约金20万）借：融资租赁资产9,900,000借：银行存款200,000贷：应收融资租赁款-本金10,000,000贷：其他业务收入-违约金18,868贷：应交税费-销项税额1,132提前终止协议、违约金发票、设备验收单设备按公允价值冲回22.直租项目资产证券化（转让应收款800万，收到价款780万，差额20万为转让费用）借：银行存款7,800,000借：资产处置损益200,000贷：应收融资租赁款-本金8,000,000资产转让协议、收款回单、监管批复终止确认应收款，差额计入损益23.计提租赁投放印花税（合同金额1000万，税率0.05%）借：税金及附加5,000贷：应交税费-应交印花税5,000印花税计算表、完税凭证按租赁合同金额计提24.支付律师见证费（直租项目见证费2万，含税6%）借：管理费用-律师费18,868借：应交税费-进项税额1,132贷：银行存款20,000律师合同、发票、付款回单见证费计入当期管理费用25.租赁物投保信用保险（保费3万，含税6%）借：财务费用-保险费28,302借：应交税费-进项税额1,698贷：银行存款30,000信用保险合同、发票信用保险费可抵扣进项税（三）租金收取与收益摊销环节（20例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点26.收到首期租金（含税34.99万，其中本金27.78万，利息7.21万，税率13%）借：银行存款349,900贷：应收融资租赁款-本金277,800贷：应收融资租赁款-利息72,100租金到账回单、租金拆分表按实际利率法拆分本金与利息27.摊销未实现融资收益（首期利息7.21万）借：应收融资租赁款-未实现融资收益72,100贷：租赁收入-利息收入72,100收益摊销计算表每月按实际利率法摊销28.承租人逾期支付租金（当期租金34.99万，逾期10天）借：应收账款-逾期租金349,900贷：应收融资租赁款-本金277,800贷：应收融资租赁款-利息72,100逾期通知书、租金计划表逾期计提利息，计入当期损益29.收到逾期租金（含逾期利息5000元）借：银行存款354,900贷：应收账款-逾期租金349,900贷：其他业务收入-逾期利息4,717贷：应交税费-销项税额283逾期利息计算表、银行回单逾期利息按6%计税30.承租人无力支付租金，计提坏账准备（应收租金余额500万，计提比例5%）借：信用减值损失250,000贷：坏账准备250,000坏账计提表、风险评估报告单项金额重大的应收款单独计提31.核销坏账（承租人破产，核销应收租金100万）借：坏账准备1,000,000贷：应收账款-逾期租金1,000,000法院破产裁定书、核销审批单核销后继续催收，收回时冲回坏账32.收回已核销坏账（收回50万）借：应收账款-逾期租金500,000贷：坏账准备500,000借：银行存款500,000贷：应收账款-逾期租金500,000收款回单、催收记录收回金额冲回原减值损失33.承租人提前还款（提前结清剩余本金500万，支付违约金10万）借：银行存款5,100,000贷：应收融资租赁款-本金5,000,000贷：其他业务收入-违约金9,434贷：应交税费-销项税额566提前还款协议、违约金发票提前还款冲减本金，违约金计税34.分期收取租赁手续费（含税12万，分12期收取，首期收1万）借：银行存款10,000贷：手续费及佣金收入9,434贷：应交税费-销项税额566手续费分期收取协议、发票按收款进度确认收入35.计提增值税（当月销项税50万，进项税30万）借：应交税费-应交增值税（转出未交）200,000贷：应交税费-未交增值税200,000增值税申报表、销项/进项明细月末结转，次月申报缴纳36.支付未交增值税借：应交税费-未交增值税200,000贷：银行存款200,000银行回单、完税凭证按时缴纳，避免滞纳金37.计提城建税及附加（增值税20万，城建7%，教育费附加3%）借：税金及附加20,000贷：应交税费-城建税14,000贷：应交税费-教育费附加6,000税费计算表随增值税同步缴纳38.跨境直租收到外币租金（10万美元，汇率7.1，折算人民币71万）借：银行存款-外币户710,000贷：应收融资租赁款-本金650,000贷：应收融资租赁款-利息60,000外汇结汇单、租金回单汇率差异计入财务费用39.汇率变动产生汇兑收益（外币应收款余额100万美元，汇率从7.0升至7.1）借：应收融资租赁款-外币户100,000贷：财务费用-汇兑收益100,000汇率变动计算表期末按即期汇率调整40.汇率变动产生汇兑损失（汇率从7.1降至7.0）借：财务费用-汇兑损失100,000贷：应收融资租赁款-外币户100,000汇率变动计算表汇兑损失计入当期损益41.租赁项目展期（租期延长1年，新增未实现融资收益50万）借：应收融资租赁款-未实现融资收益500,000贷：租赁收入-利息收入500,000展期协议、新租金计划表展期后重新计算实际利率42.收取展期手续费（含税3万，税率6%）借：银行存款30,000贷：手续费及佣金收入28,302贷：应交税费-销项税额1,698展期手续费发票、回单一次性确认收入43.承租人以物抵债（用设备抵偿租金100万，设备公允价值90万）借：固定资产900,000借：信用减值损失100,000贷：应收账款-逾期租金1,000,000以物抵债协议、设备评估报告公允价值与应收款差额计入减值44.计提应收租金利息（逾期租金500万，年化利率12%，计提1个月利息5万）借：应收账款-逾期利息50,000贷：其他业务收入-利息收入47,170贷：应交税费-销项税额2,830利息计算表、逾期催收单按月计提，计入当期收入45.收到政府租赁补贴（直租项目补贴20万）借：银行存款200,000贷：其他收益-政府补贴200,000补贴文件、银行回单与收益相关的补贴计入当期损益（四）租赁期满处理环节（15例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点46.租赁期满，承租人留购设备（留购价款1000元）借：银行存款1,000贷：其他业务收入-留购收入943贷：应交税费-销项税额57留购协议、银行回单留购价按名义金额收取47.租赁期满，承租人续租设备（续租1年，租金总额12万）借：应收融资租赁款-本金100,000借：应收融资租赁款-未实现融资收益20,000贷：融资租赁资产100,000贷：应收融资租赁款-未实现融资收益20,000续租协议、租金计划表续租按新租赁准则核算48.租赁期满，收回设备（公允价值80万，账面本金50万）借：融资租赁资产800,000贷：应收融资租赁款-本金500,000贷：资产处置损益300,000设备验收单、公允价值评估报告公允价值与账面差额计入损益49.出售收回的租赁设备（售价100万，含税13万，账面80万）借：银行存款1,130,000贷：固定资产清理1,000,000贷：应交税费-销项税额130,000借：固定资产清理800,000贷：融资租赁资产800,000借：固定资产清理200,000贷：资产处置损益200,000销售合同、发票、银行回单先转入固定资产清理，再确认损益50.租赁设备报废（账面余额10万，无残值，支付清理费5000元）借：固定资产清理100,000贷：融资租赁资产100,000借：固定资产清理5,000贷：银行存款5,000借：营业外支出-报废损失105,000贷：固定资产清理105,000报废审批单、清理费发票报废损失计入营业外支出51.保证金冲抵最后一期租金（保证金50万，冲抵本金45万，利息5万）借：应收融资租赁款-保证金500,000贷：应收融资租赁款-本金450,000贷：应收融资租赁款-利息50,000保证金冲抵协议、租金计划表冲抵金额需双方确认52.租赁期满，设备无偿转让给承租人借：应收融资租赁款-本金0贷：融资租赁资产0无偿转让协议、设备过户凭证无现金流，仅做资产转移处理53.收回设备发生运输费（含税1.13万，税率13%）借：固定资产清理10,000借：应交税费-进项税额1,300贷：银行存款11,300运输合同、发票、回单运输费计入清理成本54.设备维修（收回设备维修费用2万，含税13%）借：固定资产清理17,700借：应交税费-进项税额2,300贷：银行存款20,000维修合同、发票、验收单维修费资本化计入清理成本55.租赁期满，确认未实现融资收益余额（剩余收益10万）借：应收融资租赁款-未实现融资收益100,000贷：租赁收入-利息收入100,000收益摊销表、项目清算报告项目结束时一次性摊销剩余收益56.直租项目清算（租金全部收回，收益全额摊销）借：融资租赁资产0贷：应收融资租赁款-本金0清算报告、租金结清证明项目余额清零，归档保管资料57.跨境直租设备出口（免增值税，退进项税50万）借：应收出口退税款500,000贷：应交税费-出口退税500,000出口报关单、退税申报表按出口退税政策执行58.收到出口退税款借：银行存款500,000贷：应收出口退税款500,000退税回单、完税凭证退税计入其他收益59.租赁期满，设备抵押解除（支付解押费1000元）借：管理费用-解押费1,000贷：银行存款1,000解押协议、发票、回单解押费计入当期管理费用60.直租项目计提风险准备金（当年直租收入500万，计提比例1%）借：提取风险准备金50,000贷：风险准备金50,000风险准备金计提表、监管文件按监管要求计提，专户存储二、售后回租业务（40例核心分录，附SOP）售后回租=承租人售设备给出租人+租回使用，核心为“购入（受让）-出租-收款-清算”。（一）资产受让环节（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点61.受让承租人设备（价款800万，增值税104万，设备账面净值700万）借：融资租赁资产8,000,000借：应交税费-进项税额1,040,000贷：银行存款9,040,000资产转让协议、发票、设备评估报告按公允价值受让资产62.受让二手设备（价款300万，无增值税，评估值280万）借：融资租赁资产2,800,000借：资产处置损益200,000贷：银行存款3,000,000二手设备转让协议、评估报告评估值低于成交价的差额计入损益63.赊购承租人设备（价款500万，增值税65万，2个月付款）借：融资租赁资产5,000,000借：应交税费-进项税额650,000贷：应付账款-承租人5,650,000赊购协议、发票、验收单付款时冲减应付账款64.支付设备受让预付款（预付20%，价款1000万）借：预付账款-承租人2,000,000贷：银行存款2,000,000预付款协议、银行回单设备验收后结转至融资租赁资产65.预付款结转（设备验收合格，预付转应付）借：应付账款-承租人2,000,000贷：预付账款-承租人2,000,000验收单、结转审批单与转让发票金额核对66.受让设备发生评估费（评估费2万，含税6%）借：管理费用-评估费18,868借：应交税费-进项税额1,132贷：银行存款20,000评估合同、发票、回单评估费计入当期管理费用67.受让设备过户费（过户费1.5万，无税）借：管理费用-过户费15,000贷：银行存款15,000过户凭证、发票、回单过户费计入当期损益68.跨境售后回租受让资产（外币价款50万美元，汇率7.0，折算人民币350万）借：融资租赁资产3,500,000贷：银行存款-外币户3,500,000跨境转让协议、外汇核准文件按交易日汇率折算69.受让设备涉及抵押（解除抵押支付费用5000元）借：管理费用-解押费5,000贷：银行存款5,000解押协议、发票、回单解押费由出租人承担70.受让设备质量问题（扣减转让款10万）借：应付账款-承租人100,000贷：融资租赁资产100,000质量整改协议、扣款确认单扣减金额冲减资产成本（二）租赁投放与租金收取环节（20例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点71.售后回租投放（资产成本800万，租期2年，年利率7%，租金总额857.2万）借：应收融资租赁款-本金8,000,000借：应收融资租赁款-未实现融资收益572,000贷：融资租赁资产8,000,000贷：应收融资租赁款-未实现融资收益572,000融资租赁合同、租金计划表未实现融资收益=租金总额-本金72.收取售后回租保证金（保证金40万）借：银行存款400,000贷：应收融资租赁款-保证金400,000保证金协议、回单专款专用，冲抵最后一期租金73.收取回租手续费（含税4万，税率6%）借：银行存款40,000贷：手续费及佣金收入37,736贷：应交税费-销项税额2,264手续费发票、回单一次性确认收入74.收到首期租金（含税42.86万，本金38.02万，利息4.84万）借：银行存款428,600贷：应收融资租赁款-本金380,200贷：应收融资租赁款-利息48,400租金回单、拆分表按实际利率法拆分75.摊销未实现融资收益（首期利息4.84万）借：应收融资租赁款-未实现融资收益48,400贷：租赁收入-利息收入48,400收益摊销表按月摊销76.承租人逾期租金（当期租金42.86万，逾期）借：应收账款-逾期租金428,600贷：应收融资租赁款-本金380,200贷：应收融资租赁款-利息48,400逾期通知书计提坏账准备77.计提逾期租金坏账（逾期租金余额200万，计提比例10%）借：信用减值损失200,000贷：坏账准备200,000坏账计提表、风险报告高风险项目提高计提比例78.收到逾期租金（含滞纳金8000元）借：银行存款436,600贷：应收账款-逾期租金428,600贷：其他业务收入-滞纳金7,547贷：应交税费-销项税额453滞纳金计算表、回单滞纳金计税6%79.售后回租展期（租期延长1年，新增收益30万）借：应收融资租赁款-未实现融资收益300,000贷：租赁收入-利息收入300,000展期协议、新租金表重新计算实际利率80.收取展期手续费（含税2万，税率6%）借：银行存款20,000贷：手续费及佣金收入18,868贷：应交税费-销项税额1,132手续费发票、回单一次性确认81.承租人提前还款（提前结清本金500万，支付违约金5万）借：银行存款5,050,000贷：应收融资租赁款-本金5,000,000贷：其他业务收入-违约金4,717贷：应交税费-销项税额283提前还款协议、违约金发票冲减本金，违约金计税82.售后回租资产证券化（转让应收款600万，收到价款590万）借：银行存款5,900,000借：资产处置损益100,000贷：应收融资租赁款-本金6,000,000资产转让协议、监管批复差额计入资产处置损益83.计提回租项目印花税（合同金额800万，税率0.05%）借：税金及附加4,000贷：应交税费-印花税4,000印花税计算表、完税凭证按合同金额计提84.支付回租项目律师费（律师费3万，含税6%）借：管理费用-律师费28,302借：应交税费-进项税额1,698贷：银行存款30,000律师合同、发票、回单计入当期管理费用85.售后回租政府补贴（收到补贴15万）借：银行存款150,000贷：其他收益-政府补贴150,000补贴文件、回单与收益相关计入当期86.跨境回租收到外币租金（5万美元，汇率7.1，折算35.5万）借：银行存款-外币户355,000贷：应收融资租赁款-本金320,000贷：应收融资租赁款-利息35,000结汇单、租金回单汇率差异计入财务费用87.汇兑收益（汇率从7.0升至7.1，外币应收款100万）借：应收融资租赁款-外币户100,000贷：财务费用-汇兑收益100,000汇率计算表期末调整88.汇兑损失（汇率从7.1降至7.0）借：财务费用-汇兑损失100,000贷：应收融资租赁款-外币户100,000汇率计算表计入当期损益89.承租人以票据支付租金（银行承兑汇票50万）借：应收票据500,000贷：应收融资租赁款-本金450,000贷：应收融资租赁款-利息50,000承兑汇票复印件、背书证明票据到期托收90.票据贴现（贴现利息2万，净额48万）借：银行存款480,000借：财务费用-贴现息20,000贷：应收票据500,000贴现协议、银行回单贴现息计入当期损益（三）租赁期满处理环节（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点91.回租期满，承租人留购设备（留购价500元）借：银行存款500贷：其他业务收入-留购收入472贷：应交税费-销项税额28留购协议、回单名义金额计税92.回租期满，承租人续租（续租1年，租金10万）借：应收融资租赁款-本金90,000借：应收融资租赁款-未实现融资收益10,000贷：融资租赁资产90,000贷：应收融资租赁款-未实现融资收益10,000续租协议、租金表按新准则核算93.回租期满，收回设备（公允价值60万，账面本金40万）借：融资租赁资产600,000贷：应收融资租赁款-本金400,000贷：资产处置损益200,000验收单、评估报告差额计入损益94.出售收回设备（售价80万，含税10.4万，账面60万）借：银行存款904,000贷：固定资产清理800,000贷：应交税费-销项税额104,000借：固定资产清理600,000贷：融资租赁资产600,000借：固定资产清理200,000贷：资产处置损益200,000销售合同、发票、回单确认处置收益95.设备报废（账面10万，清理费3000元）借：固定资产清理100,000贷：融资租赁资产100,000借：固定资产清理3,000贷：银行存款3,000借：营业外支出103,000贷：固定资产清理103,000报废审批单、清理费发票损失计入营业外支出96.保证金冲抵最后一期租金（保证金40万，冲抵本金35万，利息5万）借：应收融资租赁款-保证金400,000贷：应收融资租赁款-本金350,000贷：应收融资租赁款-利息50,000冲抵协议、租金表双方确认冲抵金额97.回租项目清算（租金结清，收益摊销完毕）借：融资租赁资产0贷：应收融资租赁款-本金0清算报告、结清证明项目余额清零98.收回设备维修费（维修费用1.5万，含税13%）借：固定资产清理13,274借：应交税费-进项税额1,726贷：银行存款15,000维修合同、发票、验收单维修费计入清理成本99.设备运输费（收回设备运输费8000元，含税9%）借：固定资产清理7,339借：应交税费-进项税额661贷：银行存款8,000运输合同、发票、回单运输费计入清理成本100.回租项目计提风险准备金（收入300万，计提比例1%）借：提取风险准备金30,000贷：风险准备金30,000计提表、监管文件专户存储，不得挪用三、经营租赁业务（30例核心分录，附SOP）经营租赁：出租人保留资产所有权，计提折旧，租金收入分期确认。（一）资产购入与投放环节（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点101.购入经营租赁设备（价款500万，增值税65万）借：固定资产-经营租赁资产5,000,000借：应交税费-进项税额650,000贷：银行存款5,650,000采购合同、发票、验收单计入固定资产，计提折旧102.经营租赁设备安装费（含税5.65万，税率13%）借：固定资产-经营租赁资产50,000借：应交税费-进项税额6,500贷：银行存款56,500安装合同、发票、验收单安装费资本化103.经营租赁设备运输费（含税2.18万，税率9%）借：固定资产-经营租赁资产20,000借：应交税费-进项税额1,800贷：银行存款21,800运输合同、发票、回单运输费资本化104.经营租赁投放（设备原值500万，租期3年，年租金120万）借：应收账款-经营租赁租金3,600,000贷：主营业务收入-经营租赁收入3,396,226贷：应交税费-待转销项税额203,774经营租赁合同、租金表租金分期确认收入105.收取经营租赁保证金（保证金30万）借：银行存款300,000贷：其他应付款-经营租赁保证金300,000保证金协议、回单不计息，到期退还106.收取首期租金（含税120万，税率13%）借：银行存款1,200,000贷：应收账款-经营租赁租金1,200,000借：应交税费-待转销项税额67,962贷：应交税费-销项税额67,962租金发票、回单确认收入并计税107.分期确认经营租赁收入（每月确认收入9,434元）借：主营业务收入-经营租赁收入9,434贷：应收账款-经营租赁租金9,434收入确认表按月分摊108.经营租赁设备保险费（保费2万，含税6%）借：管理费用-保险费18,868借：应交税费-进项税额1,132贷：银行存款20,000保险合同、发票、回单保险费计入当期损益109.经营租赁设备抵押登记费（1000元）借：管理费用-登记费1,000贷：银行存款1,000登记凭证、发票计入当期损益110.经营租赁设备维修（日常维修费1.13万，税率13%）借：管理费用-维修费10,000借：应交税费-进项税额1,300贷：银行存款11,300维修合同、发票、验收单日常维修费计入当期（二）折旧与租金收取环节（15例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点111.计提经营租赁设备折旧（原值500万，残值率5%，租期3年，月折旧13,194元）借：主营业务成本-经营租赁折旧13,194贷：累计折旧-经营租赁资产13,194折旧计算表按月计提，与收入匹配112.承租人逾期支付租金（当期租金120万，逾期）借：应收账款-逾期租金1,200,000贷：应收账款-经营租赁租金1,200,000逾期通知书计提坏账准备113.计提逾期租金坏账（余额200万，计提比例5%）借：信用减值损失100,000贷：坏账准备100,000坏账计提表按账龄计提114.收到逾期租金（含滞纳金3万）借：银行存款1,230,000贷：应收账款-逾期租金1,200,000贷：其他业务收入-滞纳金28,302贷：应交税费-销项税额1,698滞纳金计算表、回单滞纳金计税6%115.承租人提前终止经营租赁（支付违约金5万）借：银行存款50,000贷：其他业务收入-违约金47,170贷：应交税费-销项税额2,830终止协议、违约金发票违约金计入当期损益116.经营租赁设备改良支出（改良费30万，含税13%）借：固定资产-经营租赁资产265,487借：应交税费-进项税额34,513贷：银行存款300,000改良合同、发票、验收单改良支出资本化117.改良后调整折旧（月折旧增加2,000元）借：主营业务成本-经营租赁折旧2,000贷：累计折旧-经营租赁资产2,000折旧调整表按新原值计提118.经营租赁设备闲置（月折旧13,194元，无收入）借：管理费用-闲置资产折旧13,194贷：累计折旧-经营租赁资产13,194闲置资产清单、折旧表闲置折旧计入管理费用119.经营租赁设备出售（售价300万，含税39万，账面净值200万）借：银行存款3,390,000贷：固定资产清理3,000,000贷：应交税费-销项税额390,000借：固定资产清理2,000,000借：累计折旧3,000,000贷：固定资产-经营租赁资产5,000,000借：固定资产清理