记账实操-商业保理公司账务处理分录实例

做账实操1/20记账实操-商业保理公司账务处理分录实例核心核算原则无追索权保理：受让应收账款后，终止确认原债权，受让价款与应收账款账面差额计入资产处置损益；后续坏账风险由保理公司承担。有追索权保理：受让应收账款后，不终止确认原债权，作为应收保理款核算，计提坏账准备；坏账风险由原债权人承担，逾期可向其追索。利息与手续费：保理融资利息按实际利率法摊销，手续费一次性确认收入；增值税按“贷款服务”（利息）6%、“直接收费金融服务”（手续费）6%计税。分账核算：区分自有资金保理业务与受托保理业务，严禁资金混同；国际保理单独核算外汇损益。一、国内有追索权保理业务（50例核心分录）有追索权保理是保理公司核心业务，核心流程为

受让应收账款→发放融资款→收取利息手续费→收回账款→追索逾期（一）应收账款受让环节（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点1.受让买方A应收账款（账面1000万，融资比例80%，融资额800万，保理费1%，融资利率6%/年，期限3个月）借：应收保理款-本金（买方A）10,000,000贷：银行存款-保理专户7,900,000贷：手续费及佣金收入100,000贷：应收保理款-未实现融资收益000,000保理合同、应收账款转让通知书、买方确认回执、银行划款回单未实现融资收益=1000万×6%×3/12=15万；手续费=1000万×1%=10万2.收取保理保证金（融资额的5%，40万，冲抵最后一期利息）借：银行存款-保理专户400,000贷：其他应付款-保理保证金（卖方）400,000保证金协议、银行回单保证金不计息，专款专用，逾期可抵扣欠款3.受让应收账款发生评估费（评估买方信用，费用2万，含税6%）借：管理费用-信用评估费18,868借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,132贷：银行存款20,000评估合同、发票、付款回单评估费计入当期损益，进项税可抵扣4.受让应收账款涉及抵押（支付抵押登记费5000元，无税）借：管理费用-登记费5,000贷：银行存款5,000抵押登记证、缴费凭证登记费由保理公司承担，计入管理费用5.卖方预付保理手续费（含税6万，税率6%）借：银行存款60,000贷：手续费及佣金收入56,604贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3,396手续费发票、银行回单预付手续费一次性确认收入6.受让应收账款逾期（卖方未按时提交资料，收取违约金1万）借：银行存款10,000贷：其他业务收入-违约金收入9,434贷：应交税费-应交增值税（销项税额）566违约协议、违约金发票、回单违约金按“直接收费金融服务”计税6%7.受让多笔应收账款（合并融资，总额2000万，融资额1500万）借：应收保理款-本金（买方B）20,000,000贷：银行存款14,800,000贷：手续费及佣金收入200,000贷：应收保理款-未实现融资收益1,000,000保理合同、多笔应收账款转让清单、买方确认书手续费率1%，融资利率10%/年，期限6个月8.赊销保理融资款（融资额500万，30天后支付）借：应收保理款-本金（买方C）6,250,000贷：应付账款-卖方5,000,000贷：手续费及佣金收入62,500贷：应收保理款-未实现融资收益187,500赊销协议、应收账款转让通知融资比例80%，手续费1.25%，利率15%/年，期限3个月9.支付赊销融资款（到期支付500万）借：应付账款-卖方5,000,000贷：银行存款5,000,000付款回单、卖方收款确认与赊销协议金额核对一致10.受让应收账款减值（受让时评估应收账款减值5%，金额50万）借：应收保理款-本金（买方D）10,000,000借：信用减值损失500,000贷：银行存款7,900,000贷：手续费及佣金收入100,000贷：应收保理款-未实现融资收益1,500,000减值评估报告、保理合同减值损失当期确认，后续收回冲减减值（二）融资收益摊销与费用计提环节（15例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点11.按月摊销未实现融资收益（例1中，月摊销5万=15万÷3）借：应收保理款-未实现融资收益50,000贷：利息收入-保理融资利息47,170贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2,830收益摊销计算表利息收入按“贷款服务”计税6%12.计提保理款坏账准备（应收保理款余额1000万，计提比例2%）借：信用减值损失200,000贷：坏账准备-应收保理款200,000坏账计提表、风险评估报告有追索权保理坏账准备计提比例不低于1%13.坏账准备转回（买方信用改善，转回坏账准备50万）借：坏账准备-应收保理款500,000贷：信用减值损失500,000信用改善证明、转回审批单转回金额不超过已计提金额14.计提增值税（当月销项税：利息3万+手续费2万=5万；进项税1万）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）40,000贷：应交税费-未交增值税40,000增值税申报表、销项/进项明细月末结转，次月15日前申报15.缴纳增值税及附加（增值税4万，城建税7%=2800元，教育费附加3%=1200元）借：应交税费-未交增值税40,000借：税金及附加4,000贷：银行存款44,000完税凭证、银行扣款回单附加税随增值税同步缴纳16.计提保理业务管理费（当月管理费10万，人员薪酬6万，办公费4万）借：业务及管理费-薪酬60,000借：业务及管理费-办公费40,000贷：应付职工薪酬60,000贷：银行存款40,000工资表、办公费发票管理费计入当期损益17.摊销保理业务软件（原值36万，分3年摊销，月摊销1万）借：业务及管理费-无形资产摊销10,000贷：累计摊销10,000摊销计算表、软件采购合同按月摊销，留存台账18.计提逾期保理款利息（应收保理款逾期10天，本金500万，日利率0.05%，利息2.5万）借：应收账款-逾期利息25,000贷：利息收入-逾期利息23,585贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1,415逾期利息计算表、催收通知逾期利息按原利率上浮50%19.收到逾期利息（例18中收到2.5万）借：银行存款25,000贷：应收账款-逾期利息25,000银行回单、收款确认与逾期利息计算表核对20.保理融资展期（展期3个月，新增未实现融资收益7.5万）借：应收保理款-未实现融资收益75,000贷：利息收入-展期利息70,755贷：应交税费-应交增值税（销项税额）4,245展期协议、新收益摊销表展期利率按原利率上浮20%21.收取展期手续费（含税3万，税率6%）借：银行存款30,000贷：手续费及佣金收入28,302贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1,698展期手续费发票、回单展期手续费一次性确认收入22.计提保理风险准备金（当月保理业务收入500万，计提比例1%）借：提取风险准备金50,000贷：风险准备金50,000风险准备金计提表、监管文件风险准备金累计余额不低于注册资本的10%23.支付保理业务律师费（诉讼买方逾期，律师费5万，含税6%）借：管理费用-律师费47,170借：应交税费-应交增值税（进项税额）2,830贷：银行存款50,000律师合同、发票、付款回单律师费计入当期损益，进项税可抵扣24.收到政府保理补贴（小微企业保理补贴20万）借：银行存款200,000贷：其他收益-政府补贴200,000补贴文件、银行回单与收益相关的补贴计入当期损益25.保理专户存款利息收入（存款余额1000万，月利率0.1%，利息1万）借：银行存款10,000贷：利息收入-存款利息9,434贷：应交税费-应交增值税（销项税额）566银行利息回单存款利息按“贷款服务”计税6%（三）应收账款收回与追索环节（15例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点26.买方按时支付应收账款（例1中收到1000万）借：银行存款10,000,000贷：应收保理款-本金（买方A）10,000,000银行回单、买方付款确认、应收账款结清证明收回金额冲减应收保理款本金27.保证金冲抵融资利息（例2中保证金40万冲抵利息15万，剩余25万退还卖方）借：其他应付款-保理保证金（卖方）400,000贷：应收保理款-未实现融资收益150,000贷：银行存款250,000保证金冲抵协议、退款回单冲抵后剩余保证金无息退还28.买方逾期支付应收账款（逾期30天，本金1000万，收取滞纳金5万）借：银行存款10,050,000贷：应收保理款-本金（买方A）10,000,000贷：其他业务收入-滞纳金47,170贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2,830逾期付款协议、滞纳金发票滞纳金按6%计税29.向卖方追索逾期应收账款（买方无力支付，向卖方追索1000万）借：银行存款10,000,000贷：应收保理款-本金（买方A）10,000,000追索协议、卖方付款回单有追索权保理核心条款，卖方无条件回购30.卖方无力追索，计提全额坏账（应收保理款1000万，计提坏账准备）借：坏账准备-应收保理款10,000,000贷：应收保理款-本金（买方A）10,000,000坏账核销报告、法院裁定书核销后继续向买方催收31.收回已核销坏账（例30中收回500万）借：应收保理款-本金（买方A）5,000,000贷：坏账准备-应收保理款5,000,000借：银行存款5,000,000贷：应收保理款-本金（买方A）5,000,000收款回单、催收记录收回金额冲回坏账准备32.买方以票据支付应收账款（银行承兑汇票1000万）借：应收票据10,000,000贷：应收保理款-本金（买方A）10,000,000承兑汇票复印件、背书证明票据到期托收，贴现息计入财务费用33.票据贴现（例32中票据贴现，贴现息20万，净额980万）借：银行存款9,800,000借：财务费用-贴现息200,000贷：应收票据10,000,000贴现协议、银行回单贴现息不得抵扣进项税34.应收账款部分收回（买方支付500万，剩余500万逾期）借：银行存款5,000,000贷：应收保理款-本金（买方A）5,000,000部分付款协议、回单剩余部分计提坏账准备35.买方以物抵债（用设备抵偿应收账款1000万，设备公允价值900万）借：固定资产9,000,000借：信用减值损失1,000,000贷：应收保理款-本金（买方A）10,000,000以物抵债协议、设备评估报告公允价值与应收款差额计入减值36.处置抵债设备（售价1000万，含税13%，账面900万）借：银行存款11,300,000贷：固定资产清理10,000,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1,300,000借：固定资产清理9,000,000贷：固定资产9,000,000借：固定资产清理1,000,000贷：资产处置损益1,000,000销售合同、发票、回单处置收益计入当期损益37.应收账款折扣收回（买方支付950万，豁免50万）借：银行存款9,500,000借：信用减值损失500,000贷：应收保理款-本金（买方A）10,000,000折扣协议、买方付款回单豁免部分计入信用减值损失38.保理业务资产证券化（转让应收保理款5000万，收到价款4900万）借：银行存款49,000,000借：资产处置损益1,000,000贷：应收保理款-本金50,000,000资产转让协议、监管批复差额计入资产处置损益39.收到资产证券化尾款（尾款50万，扣除服务费10万）借：银行存款400,000借：财务费用-服务费100,000贷：应收账款-证券化尾款500,000尾款回单、服务费发票服务费计入财务费用40.保理项目清算（租金全部收回，收益全额摊销）借：应收保理款-未实现融资收益0贷：利息收入0清算报告、收益摊销表项目余额清零，归档保管资料（四）业务终止与清算环节（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点41.保理业务提前终止（卖方提前回购应收账款，支付违约金30万）借：银行存款10,300,000贷：应收保理款-本金（买方A）10,000,000贷：其他业务收入-违约金283,019贷：应交税费-应交增值税（销项税额）16,981提前终止协议、违约金发票违约金按6%计税42.退还剩余保理手续费（业务终止，退还手续费5万）借：手续费及佣金收入47,170借：应交税费-应交增值税（销项税额）2,830贷：银行存款50,000退款协议、红字发票冲减当期收入，开具红字发票43.保理专户销户（专户余额10万，转入基本户）借：银行存款-基本户100,000贷：银行存款-保理专户100,000销户申请、银行回单专户资金转入基本户，销户后归档44.结转保理业务损益（当期利息收入50万，手续费收入30万，减值损失10万）借：利息收入500,000借：手续费及佣金收入300,000贷：信用减值损失100,000贷：本年利润700,000损益结转表月末结转，计算当期利润45.计提企业所得税（当期应纳税所得额700万，税率25%）借：所得税费用1,750,000贷：应交税费-应交企业所得税1,750,000企业所得税申报表按季度预缴，年度汇算清缴46.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税1,750,000贷：银行存款1,750,000完税凭证、银行回单按时缴纳，避免滞纳金47.计提盈余公积（净利润525万，计提10%法定盈余公积）借：利润分配-提取法定盈余公积525,000贷：盈余公积-法定盈余公积525,000利润分配方案、股东会决议法定盈余公积累计达注册资本50%可不再计提48.向股东分配利润（分配净利润200万）借：利润分配-应付现金股利2,000,000贷：应付股利2,000,000利润分配决议支付股利时代扣个税20%49.支付股东股利（代扣个税40万，实付160万）借：应付股利2,000,000贷：银行存款1,600,000贷：应交税费-代扣个人所得税400,000付款回单、个税代扣凭证次月15日前申报个税50.年末风险准备金结转（风险准备金余额500万，转增资本100万）借：风险准备金1,000,000贷：实收资本1,000,000股东会决议、监管批复转增资本后风险准备金余额不低于注册资本10%二、国内无追索权保理业务（30例核心分录）无追索权保理中，保理公司买断应收账款，承担坏账风险，核心流程为

买断应收账款→发放买断款→收回账款→处置坏账（一）应收账款买断环节（10例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点51.买断卖方E应收账款（账面1000万，买断价900万，手续费2%=20万，一次性收取）借：应收保理款-买断（买方F）10,000,000贷：银行存款8,800,000贷：手续费及佣金收入200,000贷：资产处置损益1,000,000无追索权保理合同、应收账款转让通知、买方确认回执买断价与账面差额100万计入资产处置损益；手续费一次性确认52.买断应收账款发生尽职调查费（费用3万，含税6%）借：管理费用-尽调费28,302借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,698贷：银行存款30,000尽调合同、发票、付款回单尽调费计入当期损益53.买断应收账款减值（买断时评估减值10%=100万）借：应收保理款-买断（买方F）10,000,000借：信用减值损失1,000,000贷：银行存款8,800,000贷：手续费及佣金收入200,000贷：资产处置损益1,000,000减值评估报告、保理合同减值损失当期确认54.赊销买断款（买断价900万，60天后支付）借：应收保理款-买断（买方F）10,000,000贷：应付账款-卖方E9,000,000贷：资产处置损益1,000,000赊销协议、应收账款转让通知手续费在支付买断款时扣除55.支付赊销买断款（扣除手续费20万，支付880万）借：应付账款-卖方E9,000,000贷：银行存款8,800,000贷：手续费及佣金收入200,000付款回单、卖方收款确认与赊销协议金额核对56.买断多笔应收账款（总额5000万，买断价4500万，手续费1.5%=75万）借：应收保理款-买断（买方G）50,000,000贷：银行存款44,250,000贷：手续费及佣金收入750,000贷：资产处置损益5,000,000多笔应收账款转让清单、买方确认书买断折扣10%，手续费一次性收取57.买断应收账款涉及保险（购买信用保险，保费10万，含税6%）借：财务费用-保险费94,340借：应交税费-应交增值税（进项税额）5,660贷：银行存款100,000保险合同、发票、付款回单信用保险费计入财务费用58.收到信用保险赔款（买方坏账，收到赔款500万）借：银行存款5,000,000贷：应收保理款-买断（买方G）5,000,000保险赔款协议、银行回单赔款冲减应收保理款59.买断应收账款逾期（买方未按时确认，收取违约金2万）借：银行存款20,000贷：其他业务收入-违约金18,868贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1,132违约协议、违约金发票违约金按6%计税60.买断应收账款退回（卖方提供虚假账款，退回买断款880万，收取违约金50万）借：应付账款-卖方E8,800,000借：银行存款500,000贷：应收保理款-买断（买方F）10,000,000贷：其他收益-违约金471,698贷：应交税费-应交增值税（销项税额）28,302退回协议、虚假账款证明违约金计入其他收益（二）账款收回与坏账处置环节（15例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点61.买方按时支付买断应收账款（例51中收到1000万）借：银行存款10,000,000贷：应收保理款-买断（买方F）10,000,000银行回单、买方付款确认收回金额冲减应收保理款62.买方逾期支付买断应收账款（逾期60天，收取滞纳金10万）借：银行存款10,100,000贷：应收保理款-买断（买方F）10,000,000贷：其他业务收入-滞纳金94,340贷：应交税费-应交增值税（销项税额）5,660逾期协议、滞纳金发票滞纳金按6%计税63.买方无力支付，计提全额坏账（例51中应收账款1000万，计提坏账）借：信用减值损失10,000,000贷：坏账准备-买断保理款10,000,000坏账评估报告、法院裁定书无追索权保理坏账由保理公司承担64.核销买断应收账款坏账（例63中核销1000万）借：坏账准备-买断保理款10,000,000贷：应收保理款-买断（买方F）10,000,000坏账核销审批单、监管备案核销后继续催收65.收回已核销买断坏账（例64中收回300万）借：应收保理款-买断（买方F）3,000,000贷：坏账准备-买断保理款3,000,000借：银行存款3,000,000贷：应收保理款-买断（买方F）3,000,000收款回单、催收记录收回金额冲回坏账准备66.买断应收账款部分收回（买方支付600万，剩余400万坏账）借：银行存款6,000,000借：信用减值损失4,000,000贷：应收保理款-买断（买方F）10,000,000部分付款协议、回单剩余部分计入信用减值损失67.买方以商业承兑汇票支付（汇票金额1000万）借：应收票据10,000,000贷：应收保理款-买断（买方F）10,000,000承兑汇票复印件、背书证明商业承兑汇票风险高于银行承兑汇票68.商业汇票贴现（例67中贴现，贴现息30万，净额970万）借：银行存款9,700,000借：财务费用-贴现息300,000贷：应收票据10,000,000贴现协议、银行回单贴现息计入财务费用69.买断应收账款折扣收回（买方支付900万，豁免100万）借：银行存款9,000,000借：信用减值损失1,000,000贷：应收保理款-买断（买方F）10,000,000折扣协议、回单豁免部分计入信用减值损失70.买方以货抵债（货物公允价值800万，抵偿应收账款1000万）借：库存商品8,000,000借：信用减值损失2,000,000贷：应收保理款-买断（买方F）10,000,000以货抵债协议、货物评估报告公允价值与应收款差额计入减值71.处置抵债货物（售价900万，含税13%，账面800万）借：银行存款10,170,000贷：主营业务收入9,000,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1,170,000借：主营业务成本8,000,000贷：库存商品8,000,000销售合同、发票、回单确认销售收入与成本72.买断应收账款资产证券化（转让应收保理款3000万，收到价款2800万）借：银行存款28,000,000借：资产处置损益2,000,000贷：应收保理款-买断30,000,000资产转让协议、监管批复差额计入资产处置损益73.计提买断保理款坏账准备（余额5000万，计提比例5%）借：信用减值损失2,500,000贷：坏账准备-买断保理款2,500,000坏账计提表、风险报告无追索权保理坏账计提比例不低于5%74.坏账准备转回（买方信用改善，转回坏账准备500万）借：坏账准备-买断保理款5,000,000贷：信用减值损失5,000,000信用改善证明、转回审批单转回金额不超过已计提金额75.买断保理业务政府补贴（收到补贴30万）借：银行存款300,000贷：其他收益-政府补贴300,000补贴文件、银行回单计入当期损益（三）业务清算环节（5例）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点76.买断保理业务结转损益（当期收入200万，减值损失100万）借：手续费及佣金收入2,000,000贷：信用减值损失1,000,000贷：本年利润1,000,000损益结转表月末结转77.计提买断业务风险准备金（收入200万，计提比例2%）借：提取风险准备金40,000贷：风险准备金40,000计提表、监管文件无追索权业务计提比例高于有追索权78.买断保理专户销户（余额5万，转入基本户）借：银行存款-基本户50,000贷：银行存款-买断专户50,000销户回单专户资金转入基本户79.支付买断业务律师费（诉讼买方，律师费8万，含税6%）借：管理费用-律师费75,472借：应交税费-应交增值税（进项税额）4,528贷：银行存款80,000律师合同、发票、回单计入当期损益80.买断保理项目清算（所有账款收回，余额清零）借：应收保理款-买断0贷：坏账准备-买断保理款0清算报告项目归档保管三、国际保理业务（40例核心分录）国际保理分为

出口保理

和

进口保理，核心核算要点为

外汇折算、汇率损益、跨境结算（一）出口有追索权保理（20例）业务场景会计分录（单位：元，汇率1美元=7.0元）附件要求SOP要点81.受让出口商H应收账款（100万美元，融资比例80%=80万美元，融资额560万，手续费1%=7万，利率6%/年，期限3个月）借：应收保理款-本金（进口商I，美元）7,000,000（100万×7.0）贷：银行存款-外汇专户5,530,000贷：手续费及佣金收入70,000贷：应收保理款-未实现融资收益400,000国际保理合同、外汇核销单、买方确认回执未实现融资收益=100万×7×6%×3/12=105万82.收取外汇保证金（5万美元=35万，冲抵利息）借：银行存款-外汇专户350,000贷：其他应付款-外汇保证金350,000保证金协议、外汇进账单保证金按交易日汇率折算83.月末汇率调整（汇率升至1美元=7.1，应收保理款100万美元，汇兑收益10万）借：应收保理款-本金（美元）100,000贷：财务费用-汇兑收益100,000汇率变动表、外汇牌价期末按即期汇率调整，差额计入汇兑损益84.月末汇率调整（汇率降至1美元=6.9，汇兑损失10万）借：财务费用-汇兑损失100,000贷：应收保理款-本金（美元）100,000汇率变动表汇兑损失计入当期损益85.按月摊销未实现融资收益（月摊销35万=105万÷3）借：应收保理款-未实现融资收益350,000贷：利息收入330,189贷：应交税费-应交增值税（销项税额）19,811收益摊销表利息收入按6%计税86.进口商支付外汇应收账款（100万美元，汇率7.05，折合705万）借：银行存款-外汇专户7,050,000贷：应收保理款-本金（美元）7,000,000贷：财务费用-汇兑收益50,000外汇进账单、结汇水单按结汇汇率折算，差额计入汇兑收益87.外汇结汇（705万，结汇汇率7.0，手续费1万）借：银行存款-基本户7,040,000借：财务费用-结汇手续费10,000贷：银行存款-外汇专户7,050,000结汇协议、银行回单结汇手续费计入财务费用88.向出口商追索逾期账款（进口商无力支付，追索100万美元，汇率7.0）借：银行存款-外汇专户7,000,000贷：应收保理款-本金（美元）7,000,000追索协议、出口商付款回单国际保理追索需符合国际商会《保理通则》89.计提外汇保理款坏账准备（余额700万，计提比例2%）借：信用减值损失140,000贷：坏账准备-外汇保理款140,000坏账计提表按人民币余额计提90.核销外汇坏账（进口商破产，核销700万）借：坏账准备-外汇保理款7,000,000贷：应收保理款-本金（美元）7,000,000破产裁定书、监管备案核销后继续催收91.收回已核销外汇坏账（收回50万美元，汇率7.0）借：应收保理款-本金（美元）3,500,000贷：坏账准备-外汇保理款3,500,000借：银行存款-外汇专户3,500,000贷：应收保理款-本金（美元）3,500,000收款回单按收回日汇率折算92.支付国际保理代理费（代理行费用2万美元，汇率7.0，含税6%）借：财务费用-代理费132,075借：应交税费-应交增值税（进项税额）7,925贷：银行存款-外汇专户140,000代理协议、发票、付款回单代理费计入财务费用93.收到出口保理政府补贴（跨境电商补贴50万）借：银行存款500,000贷：其他收益-政府补贴500,000补贴文件、回单计入当期损益94.外汇保理融资展期（展期3个月，新增收益52.5万）借：应收保理款-未实现融资收益525,000贷：利息收入495,283贷：应交税费-应交增值税（销项税额）29,717展期协议展期利率上浮20%95.收取外汇展期手续费（1万美元=7万，含税6%）借：银行存款-外汇专户70,000贷：手续费及佣金收入66,038贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3,962手续费发票按6%计税96.进口商以欧元支付（100万美元=90万欧元，汇率1欧元=7.8，折合702万）借：银行存款-外汇专户7,020,000贷：应收保理款-本金（美元）7,000,000贷：财务费用-汇兑收益20,000欧元进账单、汇率凭证多币种结算，差额计入汇兑损益97.欧元结汇（702万，结汇汇率7.7，手续费5000元）借：银行存款-基本户6,994,500借：财务费用-结汇手续费5,000借：财务费用-汇兑损失20,500贷：银行存款-外汇专户7,020,000结汇回单汇率差额计入汇兑损失98.计提外汇增值税（当月销项税3万，进项税1万）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20,000贷：应交税费-未交增值税20,000增值税申报表跨境服务免税需备案99.缴纳外汇业务附加税（增值税2万，附加税10%=2000元）借：税金及附加2,000贷：银行存款2,000完税凭证附加税随增值税缴纳100.出口保理项目清算（账款收回，余额清零）借：应收保理款-未实现融资收益0贷：利息收入0清算报告、外汇核销证明项目归档（二）进口无追索权保理（20例）业务场景会计分录（单位：元，汇率1美元=7.0）附件要求SOP要点101.买断进口商J应收账款（200万美元，买断价170万美元=1190万，手续费2%=28万）借：应收保理款-买断（出口商K，美元）14,000,000（200万×7.0）贷：银行存款-外汇专户11,620,000贷：手续费及佣金收入280,000贷：资产处置损益2,100,000进口保理合同、海关报关单、外汇核准文件买断折扣15%，差额计入资产处置损益102.支付跨境信用评估费（3万美元=21万，含税6%）借：管理费用-评估费198,113借：应交税费-应交增值税（进项税额）11,887贷：银行存款-外汇专户210,000评估合同、发票、付款回单跨境费用需代扣代缴增值税103.月末汇率调整（汇率升至7.1，应收保理款200万美元，汇兑收益20万）借：应收保理款-买断（美元）200,000贷：财务费用-汇兑收益200,000汇率变动表期末按即期汇率调整104.出口商支付应收账款（200万美元，汇率7.05，折合1410万）借：银行存款-外汇专户14,100,000贷：应收保理款-买断（美元）14,000,000贷：财务费用-汇兑收益100,000外汇进账单按收款汇率折算105.出口商无力支付，计提全额坏账（200万美元=1400万）借：信用减值损失14,000,000贷：坏账准备-外汇买断款14,000,000坏账报告、法院裁定书无追索权进口保理坏账自担106.核销外汇买断坏账（1400万）借：坏账准备-外汇买断款14,000,000贷：应收保理款-买断（美元）14,000,000核销审批单、