记账实操-生鲜超市账务处理分录

做账实操1/35记账实操-生鲜超市账务处理分录一、采购入库与损耗处理（001-015）编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注001采购蔬菜（初级农产品，含税9900，价9000，税900），银行付款采购单、入库单、发票、银行回单借：库存商品-蔬菜类9000应交税费-应交增值税（进项税）900贷：银行存款9900初级农产品适用9%税率002采购猪肉（含税19800，价18000，税1800），赊购未付款采购单、入库单、发票借：库存商品-肉类18000应交税费-进项税1800贷：应付账款-XX供应商19800生猪屠宰品属于初级农产品003采购预包装零食（含税11300，价10000，税1300），预付定金3000采购合同、预付款回单借：预付账款-XX供应商3000贷：银行存款3000预包装食品适用13%税率004零食到货，补付尾款8300入库单、发票、尾款回单借：库存商品-零食类10000应交税费-进项税1300贷：预付账款3000银行存款8300结清全款005蔬菜运输损耗（合理损耗，价值500）验收单、损耗报告借：库存商品-蔬菜类500贷：待处理财产损溢500合理损耗计入采购成本006水果变质（非合理损耗，价值1000，税90，供应商赔偿）变质报告、索赔协议、红字发票借：应收账款-XX供应商1090贷：库存商品-水果类1000应交税费-进项税额转出90非合理损耗进项税转出007采购冷冻海鲜（含税22600，价20000，税2600），银行付款采购单、入库单、发票、回单借：库存商品-冷冻品类20000应交税费-进项税2600贷：银行存款22600冷冻加工海鲜适用13%税率008月末暂估入库（蔬菜未到票，含税9900）暂估入库表、验收单借：库存商品-蔬菜类9000贷：应付账款-暂估9000次月冲回，按发票重新入账009暂估冲回（次月收到蔬菜发票）冲回凭证、发票借：应付账款-暂估9000贷：库存商品-蔬菜类9000借：库存商品-蔬菜类9000应交税费-进项税900贷：银行存款9900两步操作避免重复入账010收到供应商返利（银行到账1000，冲减蔬菜成本）返利协议、银行回单、红字发票借：银行存款1000贷：库存商品-蔬菜类917.43应交税费-进项税额转出82.57返利按含税金额拆分011采购鸡蛋（含税4950，价4500，税450），现金付款采购单、入库单、发票、现金收据借：库存商品-蛋类4500应交税费-进项税450贷：库存现金4950鲜活蛋类适用9%税率012鸡蛋破损（合理损耗，价值200）验收单、损耗报告借：库存商品-蛋类200贷：待处理财产损溢200合理损耗摊入单位成本013采购熟食（卤味，含税11300，价10000，税1300），银行付款采购单、入库单、发票、回单借：库存商品-熟食类10000应交税费-进项税1300贷：银行存款11300熟食属于加工食品，13%税率014熟食临期折价入库（原价5000，折价3000）折价审批单、入库单借：库存商品-熟食类3000销售费用-临期折价2000贷：应付账款-XX供应商5000折价损失计入销售费用015采购办公用品（含税2260，价2000，税260），银行付款采购单、入库单、发票、回单借：管理费用-办公费2000应交税费-进项税260贷：银行存款2260办公用品直接计入费用二、销售收入与收款管理（016-035）编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注016现金销售蔬菜（含税1090，价1000，税90）销售日报、现金盘点表借：库存现金1090贷：主营业务收入-蔬菜类1000应交税费-销项税90初级农产品销售税率9%017微信销售猪肉（含税2180，价2000，税180）销售日报、微信对账明细借：其他货币资金-微信2180贷：主营业务收入-肉类2000应交税费-销项税180当日提现至银行018支付宝销售零食（含税1130，价1000，税130）销售日报、支付宝对账明细借：其他货币资金-支付宝1130贷：主营业务收入-零食类1000应交税费-销项税130预包装食品销项税13%019顾客刷信用卡消费（含税3390，价3000，税390），银行直接到账销售日报、POS机对账回单借：银行存款3390贷：主营业务收入-综合类3000应交税费-销项税390无手续费，直接入账020信用卡消费产生手续费（含税56.5，价50，税6.5）手续费发票、银行回单借：财务费用-手续费50应交税费-进项税6.5贷：银行存款56.5手续费可抵扣进项税021会员储值（充值1000元，赠送100元，现金收款）储值单、现金收据借：库存现金1000销售费用-会员赠金100贷：合同负债-会员储值1100消费时结转收入022会员消费储值（消费含税545，价500，税45）消费小票、储值扣减明细借：合同负债-会员储值545贷：主营业务收入-综合类500应交税费-销项税45按消费品类拆分收入023生鲜团购赊销（含税10900，价10000，税900），30天回款团购合同、出库单、发票借：应收账款-XX公司10900贷：主营业务收入-团购10000应交税费-销项税900大额团购单独核算024团购客户退货（含税1090，价1000，税90），现金退款退货单、退款凭证借：主营业务收入-团购1000应交税费-销项税90贷：库存现金1090借：库存商品-蔬菜类800贷：主营业务成本800成本按原结转额入账025临期水果折价销售（含税545，价500，税45；成本800）折价审批单、销售日报借：库存现金545贷：主营业务收入-水果类500应交税费-销项税45借：主营业务成本800贷：库存商品-水果类800折价亏损计入当期损益026顾客投诉赔偿（现金赔付200，无发票）投诉处理单、赔款收据借：营业外支出-赔偿金200贷：库存现金200赔偿金无进项税抵扣027微信/支付宝提现（合计5000元，无手续费）提现回单、对账明细借：银行存款5000贷：其他货币资金-微信3000其他货币资金-支付宝2000每日提现，月末核对028收到团购欠款（银行到账10900）银行回单、对账明细借：银行存款10900贷：应收账款-XX公司10900结清欠款029销售熟食（含税1130，价1000，税130），现金收款销售日报、现金盘点表借：库存现金1130贷：主营业务收入-熟食类1000应交税费-销项税130熟食销项税13%030代收水电费（现金收款500，应付水务公司）代收清单、现金收据借：库存现金500贷：其他应付款-水务公司500代收款项不计入收入031支付代收水电费（银行转账500）付款回单、结算明细借：其他应付款-水务公司500贷：银行存款500结清代收款项032销售积分兑换（积分抵现100，含税）兑换单、销售日报借：合同负债-积分100贷：主营业务收入-综合类91.74应交税费-销项税8.26按9%税率拆分033现金长款（盘点多出100元，原因不明）现金盘点表、长款报告借：库存现金100贷：待处理财产损溢100查明原因后再结转034现金短款（盘点少50元，责任人赔偿）现金盘点表、赔偿收据借：其他应收款-责任人50贷：待处理财产损溢50责任人承担损失035月末结转销售收入（本月含税收入109000，价100000，税9000）收入汇总表借：主营业务收入100000贷：本年利润100000损益类科目月末结转三、成本结转与库存管理（036-045）编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注036月末结转蔬菜销售成本（本月成本50000）成本计算表、库存台账借：主营业务成本-蔬菜类50000贷：库存商品-蔬菜类50000采用加权平均法核算037月末结转肉类销售成本（本月成本80000）成本计算表、库存台账借：主营业务成本-肉类80000贷：库存商品-肉类80000生鲜品类单独结转成本038月末盘点盘盈（蔬菜盘盈价值1000）盘点报告、审批单借：库存商品-蔬菜类1000贷：待处理财产损溢1000借：待处理财产损溢1000贷：管理费用-盘点盘盈1000盘盈冲减管理费用039月末盘点盘亏（水果盘亏价值2000，税180，合理损耗）盘点报告、审批单借：待处理财产损溢2180贷：库存商品-水果类2000应交税费-进项税额转出180借：销售费用-盘点损耗2180贷：待处理财产损溢2180合理损耗计入销售费用040临期熟食报废（价值1500，税195）报废审批单、销毁记录借：营业外支出-报废损失1695贷：库存商品-熟食类1500应交税费-进项税额转出195非正常损失进项税转出041赠送蔬菜给福利院（价值1000，税90）捐赠协议、出库单借：营业外支出-捐赠支出1090贷：库存商品-蔬菜类1000应交税费-销项税90捐赠视同销售缴纳销项税042员工福利发放猪肉（价值2000，税180）福利发放单、出库单借：应付职工薪酬-福利费2180贷：库存商品-肉类2000应交税费-销项税180福利发放视同销售043结转零食类销售成本（本月成本30000）成本计算表、库存台账借：主营业务成本-零食类30000贷：库存商品-零食类30000预包装食品成本结转044计提存货跌价准备（冷冻海鲜减值5000）减值测试表、审批单借：资产减值损失5000贷：存货跌价准备5000减值可在以后期间转回045月末结转主营业务成本（本月合计160000）成本汇总表借：本年利润160000贷：主营业务成本160000损益类科目月末结转四、固定资产与长期待摊费用（046-055）编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注046购入冷藏柜（含税22600，价20000，税2600），银行付款采购单、发票、验收单、回单借：固定资产-冷藏柜20000应交税费-进项税2600贷：银行存款22600折旧年限5年，残值率5%047购入收银机（含税11300，价10000，税1300），银行付款采购单、发票、验收单、回单借：固定资产-收银机10000应交税费-进项税1300贷：银行存款11300折旧年限3年，残值率5%048计提本月固定资产折旧（冷藏柜316.67，收银机263.89）折旧计算表借：销售费用-折旧费580.56贷：累计折旧-冷藏柜316.67累计折旧-收银机263.89直线法折旧049购入货架（含税5650，价5000，税650），银行付款采购单、发票、验收单、回单借：固定资产-货架5000应交税费-进项税650贷：银行存款5650折旧年限5年050支付店面装修费（含税67800，价60000，税7800），银行付款装修合同、发票、付款回单借：长期待摊费用-装修费60000应交税费-进项税7800贷：银行存款67800摊销期限3年051计提本月装修费摊销（60000/36=1666.67）摊销计算表借：销售费用-装修摊销1666.67贷：长期待摊费用-装修费1666.67按月均匀摊销052固定资产报废（旧收银机，原值10000，累计折旧8000，残值收入500）报废审批单、收款凭证借：固定资产清理2000累计折旧8000贷：固定资产-收银机10000借：库存现金500贷：固定资产清理500借：营业外支出-报废损失1500贷：固定资产清理1500净损失计入营业外支出053购入空调（含税33900，价30000，税3900），银行付款采购单、发票、验收单、回单借：固定资产-空调30000应交税费-进项税3900贷：银行存款33900折旧年限5年054计提空调折旧（30000×95%/60=475）折旧计算表借：管理费用-折旧费475贷：累计折旧-空调475管理用固定资产折旧055支付固定资产维修费（含税1130，价1000，税130），银行付款维修合同、发票、回单借：管理费用-维修费1000应交税费-进项税130贷：银行存款1130日常维修直接计入费用五、期间费用与税费核算（056-075）编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注056支付员工工资（本月工资总额50000，代扣个税1000）工资表、银行代发回单、个税申报表借：应付职工薪酬-工资50000贷：银行存款49000应交税费-应交个人所得税1000代扣个税下月申报缴纳057计提员工社保（单位承担15000，个人承担5000）社保计算表借：销售费用-社保费15000贷：应付职工薪酬-社保费15000借：应付职工薪酬-工资5000贷：其他应付款-个人社保5000单位与个人部分分开核算058缴纳社保费（银行转账20000）社保缴费回单借：应付职工薪酬-社保费15000其他应付款-个人社保5000贷：银行存款20000结清社保款项059支付房租（月租金10000，含税10900，税900），银行付款租房合同、发票、付款回单借：销售费用-房租10000应交税费-进项税900贷：银行存款10900不动产租赁税率9%060支付水电费（含税2260，价2000，税260），银行付款水电费发票、付款回单借：销售费用-水电费2000应交税费-进项税260贷：银行存款2260水电费税率13%061支付电话费（含税565，价500，税65），银行付款电话费发票、付款回单借：管理费用-通讯费500应交税费-进项税65贷：银行存款565通讯服务税率6%062支付广告费（含税6360，价6000，税360），银行付款广告合同、发票、付款回单借：销售费用-广告费6000应交税费-进项税360贷：银行存款6360广告服务税率6%063支付差旅费（员工出差报销1000，现金支付）差旅费报销单、发票借：管理费用-差旅费1000贷：库存现金1000实报实销，无进项税064支付业务招待费（含税565，价500，税65），现金支付招待费发票、报销单借：管理费用-业务招待费565贷：库存现金565业务招待费进项税不可抵扣065计提本月应交增值税（销项税10000-进项税8000=2000）增值税计算表借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）2000贷：应交税费-未交增值税2000月末结转增值税066缴纳上月增值税（银行转账2000）增值税完税凭证、银行回单借：应交税费-未交增值税2000贷：银行存款2000按时申报缴纳067计提城市维护建设税（增值税2000×7%=140）税费计算表借：税金及附加140贷：应交税费-应交城建税140市区税率7%068计提教育费附加（增值税2000×3%=60）税费计算表借：税金及附加60贷：应交税费-应交教育费附加60附加税费计入税金及附加069计提地方教育附加（增值税2000×2%=40）税费计算表借：税金及附加40贷：应交税费-应交地方教育附加40地方附加税率2%070缴纳附加税费（银行转账240）完税凭证、银行回单借：应交税费-应交城建税140应交税费-应交教育费附加60应交税费-应交地方教育附加40贷：银行存款240结清附加税费071计提企业所得税（本月利润总额10000×25%=2500）所得税计算表借：所得税费用2500贷：应交税费-应交企业所得税2500小微企业可享受优惠税率072缴纳企业所得税（银行转账2500）所得税完税凭证、银行回单借：应交税费-应交企业所得税2500贷：银行存款2500按季度预缴073支付印花税（购销合同印花税100，现金支付）印花税完税凭证借：税金及附加100贷：库存现金100印花税无需计提，直接缴纳074计提坏账准备（应收账款余额100000×5%=5000）坏账准备计算表借：信用减值损失5000贷：坏账准备5000按余额百分比法计提075月末结转期间费用（本月合计80000）费用汇总表借：本年利润80000贷：销售费用60000管理费用20000损益类科目月末结转六、资金管理与往来核算（076-088）编号业务场景凭证附件分录（金额：元）备注076从银行提取现金10000元现金支票存根借：库存现金10000贷：银行存款10000用于日常零星开支077将现金存入银行5000元银行存款单借：银行存款5000贷：库存现金5000现金缴存银行078向银行借入短期借款100000元，期限6个月借款合同、银行回单借：银行存款100000贷：短期借款100000年利率4.35%079计提本月短期借款利息（100000×4.35%/12=362.5）利息计算表借：财务费用-利息支出362.5贷：应付利息362.5按月计提利息080支付短期借款利息（银行转账362.5）利息回单借：应付利息362.5贷：银行存款362.5