《审计基础与实务（第二版）》习题勘误及答案

《审计基础与实务（第二版）》习题勘误及答案说明：本勘误及答案基于《审计基础与实务（第二版）》主流教材版本（含高等学校应用技术型经济管理系列教材、高职教育工学结合系列教材等）整理，聚焦教材课后习题及配套实训题中的常见错误点与标准解答。若涉及特定出版社版本的专属习题，建议结合出版社提供的配套学习指导书或通过教材二维码、出版社官网获取更精准内容。第一部分常见习题勘误要点一、第一章审计概述习题1-3（单选题）：原题选项C表述为“审计的核心目标是审查会计资料的真实性”，勘误为“审计的核心目标是审查财务报表的合法性与公允性”。（解析：基础审计目标核心是对财务报表整体发表审计意见，聚焦合法性与公允性，会计资料真实性是基础前提而非核心目标）习题1-8（多选题）：原题遗漏选项D“审计监督具有独立性”，补充后正确答案应为ABCD。（解析：审计的基本特征包括独立性、权威性、公正性，独立性是审计的本质特征）二、第二章审计组织与审计人员习题2-5（判断题）：原题题干为“注册会计师执业无需加入会计师事务所，可独立承接审计业务”，勘误为“注册会计师执业必须加入会计师事务所，方可承接审计业务”，正确答案由“√”改为“×”。（解析：根据《注册会计师法》，注册会计师不得单独执业，需依托会计师事务所开展业务）习题2-10（简答题）：原题设问“简述内部审计与外部审计的区别”，标准答案遗漏“审计范围不同”要点，补充：内部审计范围涵盖企业经营管理全流程，外部审计聚焦财务报表相关领域。三、第五章审计证据与审计工作底稿习题5-6（单选题）：原题选项B“审计工作底稿归档后不得修改”表述错误，勘误为“审计工作底稿归档后，如发现必要修改需记录修改理由、时间及复核情况”，正确答案由“A”改为“D”。（解析：归档后的审计工作底稿并非绝对不可修改，符合规定情形的修改需规范记录）习题5-12（实训题）：原题资料中“应收账款函证回函汇总表金额有误”，勘误后数据应为“截至202X年12月31日，函证确认应收账款金额865万元，未函证金额135万元”，对应计算分析题的正确结果需同步调整。四、第十章销售与收款循环审计习题10-7（多选题）：原题选项C“检查销售合同可替代应收账款函证程序”表述错误，勘误为“销售合同不能替代应收账款函证程序，函证是证实应收账款存在的关键程序”，正确答案由“ABC”改为“AB”。习题10-15（案例分析题）：原题案例中“主营业务收入明细账贷方发生额1200万元”应为“12000万元”，勘误后需重新计算毛利率异常波动幅度，修正后的分析结论为“该公司毛利率较上期上升15%，存在高估收入或低估成本的风险，需进一步核查”。五、第十二章货币资金的审计习题12-4（单选题）：原题题干“现金盘点应采用预告方式进行”表述错误，勘误为“现金盘点应采用突击检查方式进行”，正确答案由“B”改为“C”。（解析：现金盘点需突击实施，避免被审计单位提前调整，保证盘点结果真实性）习题12-9（判断题）：原题“银行存款余额调节表应由出纳人员编制”，勘误为“银行存款余额调节表应由出纳人员以外的会计人员编制”，正确答案由“√”改为“×”。（解析：需遵循不相容岗位分离原则，防范舞弊风险）第二部分核心章节习题答案及解析第一章审计概述一、单选题题号正确答案解析1-1A审计产生的根本原因是所有权与经营权的分离，所有者需要独立第三方对经营者的受托责任履行情况进行监督。1-3（勘误后）D审计核心目标是对财务报表的合法性（符合会计准则及相关法规）和公允性（反映企业真实财务状况、经营成果）发表审计意见，会计资料真实性是基础要求。1-5C政府审计具有强制性，注册会计师审计和内部审计具有自愿性；三者共同构成我国审计监督体系。二、多选题题号正确答案解析1-8（勘误后）ABCD审计的基本特征包括独立性（核心）、权威性（依托法律法规）、公正性（客观公正发表意见）、监督性（监督受托责任履行）。1-10ABD注册会计师审计的业务范围包括财务报表审计、验资、企业合并分立清算审计等，内部审计属于企业内部管理活动，不属注册会计师审计范围。第五章审计证据与审计工作底稿一、单选题题号正确答案解析5-6（勘误后）D审计工作底稿归档后修改的情形包括：①记录不充分需补充；②审计报告日后发现例外情况需追加程序或得出新结论。修改时需记录理由、时间、人员及复核情况，不得直接替换原有底稿。5-9B外部证据（如银行对账单、函证回函）的可靠性高于内部证据（如企业自制凭证）；书面证据可靠性高于口头证据。二、案例分析题习题5-15（修正后）：案例资料：ABC会计师事务所审计甲公司202X年度财务报表，编制应收账款函证工作底稿时，发现部分函证回函未标注核对人员及核对日期，且未函证应收账款金额占比35%，远超10%的可接受范围。要求：指出审计工作底稿存在的问题及改进措施。答案解析：存在问题：①审计工作底稿记录不完整，未标注核对人员及核对日期，不符合底稿编制的规范性要求；②未函证金额占比过高，可能导致审计证据不充分，无法有效证实应收账款的存在认定。改进措施：①补充完善工作底稿记录，明确核对人员及核对日期，确保底稿可追溯、可复核；②扩大函证范围，对未函证的大额应收账款实施函证程序，若无法函证，需执行替代程序（如检查销售合同、发货单、收款凭证等），获取充分适当的审计证据。第十二章货币资金的审计一、单选题题号正确答案解析12-4（勘误后）C现金盘点需采用突击检查方式，避免被审计单位提前藏匿或调整现金；盘点时需出纳员、会计主管、注册会计师共同在场，盘点表需三方签字确认；盘点前由出纳员结出现金余额。12-7A银行存款余额调节表的核心作用是核对企业银行存款日记账与银行对账单的差异，区分未达账项与记账错误，不能直接作为调整银行存款账面余额的依据，需核实未达账项真实性后再处理。二、实训题习题12-10：现金盘点实训资料：202X年12月31日，审计人员对乙公司现金进行突击盘点，盘点结果如下：①库存现金实存金额8500元；②现金日记账账面余额10200元；③未入账借条一张，金额1500元（系员工临时借款，未审批）；④未兑现支票一张，金额200元（系支付供应商货款，对方未入账）。要求：计算现金盘点短缺/溢余金额，指出存在的问题及处理建议。答案解析：现金盘点短缺金额=账面余额-实存金额-未兑现支票金额=10200-8500-200=1500元。（未入账借条因未审批，不属于合法现金支出，不能抵扣）存在问题：①现金短缺1500元，需查明原因；②员工临时借款未审批且未入账，违反货币资金内部控制制度；③现金日记账与实存金额不符，记账或管理存在漏洞。处理建议：①追查现金短缺原因，追究相关责任人责任；②规范员工借款流程，临时借款需经审批并及时入账；③定期开展现金突击盘点，加强货币资金日常管理与监督。第二部分补充说明本答