2026年税务师考试题库及参考答案（轻巧夺冠）

2026年税务师考试题库第一部分单选题(200题)1、根据税法规定，一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照（）计算缴纳增值税。

A.2%征收率

B.3%征收率

C.5%征收率

D.5%征收率减按1.5%

【答案】：C2、某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车18万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为30%，该单位应缴纳的关税为（）万元。

A.550.80

B.456.40

C.552.45

D.551.35

【答案】：C3、（2020年真题）下列项目，允许抵扣增值税进项税额的是（）。

A.纳税人取得增值税电子普通发票的道路通行费

B.个人消费的购进货物

C.纳税人购进的娱乐服务

D.纳税人支付的贷款利息

【答案】：A4、某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（）。

A.不需要缴纳增值税

B.按照3%征收率缴纳增值税

C.按照5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

【答案】：C5、（2016年）下列房产中，应缴纳房产税的是（）。

A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

B.某社区医疗服务中心自用房产

C.某公园的办公用房

D.某大学出租的房屋

【答案】：D6、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）。

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

【答案】：C7、某科技公司2010年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2012年10月该公司应补缴关税（）万元。（关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年）

A.16.00

B.16.53

C.24.00

D.26.00

【答案】：A8、下列关于涉税鉴证业务计划的相关表述，错误的是（）。

A.鉴证人应当根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，遵循相关的规定，制定总体业务计划和具体业务计划

B.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整

C.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作

D.项目负责人不需要对专家工作成果负责

【答案】：D9、（）咨询是为了解决纳税人具体经营活动适用相应的税收实体法及具体条款，是一般税务咨询服务最重要的内容。

A.涉税会计处理的咨询

B.解决税收分歧方面的咨询

C.适用税收实体法方面的税务咨询

D.适用税收程序法方面的税收咨询

【答案】：C10、（2020年真题）根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说法中正确的是（）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

【答案】：A11、某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019年8月从农业生产者手中购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是10000元；支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费1000元，其水果入库时，正确的账务处理是（）。

A.借：原材料11000应交税费——应交增值税（进项税额）90贷：银行存款11090

B.借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1090贷：银行存款11090

C.借：原材料10100应交税费——应交增值税（进项税额）990贷：银行存款11090

D.借：原材料9800应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11100

【答案】：C12、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。

A.转让专利使用权获得的收入

B.董事费收入

C.房产出租收入

D.股息收入

【答案】：B13、涉税鉴证事项符合下列（）条件，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。

A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定

B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制

C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定

D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额

【答案】：C14、甲企业为增值税一般纳税人，2021年6月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2010年购进的办公用小汽车一辆，取得含税收入22.6万元，甲企业未放弃减税；当月从农民手中收购一批用于直接出售的农产品，农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款113万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.94

B.2.94

C.5.54

D.22.94

【答案】：B15、某新办运输企业为增值税一般纳税人，2019年12月提供运输服务取得含税收入200万元、提供货物运输代理服务取得含税收入30万元，购进运输车辆和汽油等取得增值税专用发票注明税额8万元。当月初次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明价款4000元、增值税520元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.10.16

B.10.54

C.9.76

D.9.81

【答案】：C16、某商场为增值税一般纳税人，2019年6月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。

A.43638.58

B.43716.81

C.54567.79

D.54646.02

【答案】：A17、下列情形中的增值税专用发票，不属于异常凭证范围的是（）

A.纳税人被盗的税控设备中未开具的增值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

C.自取得发票之日起90日内尚未申报抵扣的增值税专用发票

D.经省税务局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票

【答案】：C18、（2013年真题）根据城市维护建设税的规定，下列说法正确的是（）。

A.自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设税

B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人

C.城市维护建设税实行行业差别税率

D.城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞纳金和罚款

【答案】：A19、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的是（）。

A.违约金

B.符合条件的代为收取的行政事业性收费

C.增值税销项税额

D.未逾期的高档化妆品包装物押金

【答案】：A20、某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2020年3月开采铜矿原矿400吨，其中当月销售铜矿原矿300吨，取得不含税销售额2100万元，当月领用铜矿原矿100吨用于连续生产金属矿，铜矿原矿资源税税率为4%,该企业当月应缴纳资源税是（）万元。

A.99.12

B.94

C.112

D.84

【答案】：D21、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（）年。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】：B22、下列关于关税特点的说法，不正确的是（）。

A.征收的对象是进出境的货物和物品

B.关税是单一环节的价外税

C.有较强的涉外性

D.关税税则的制定、税率的高低，不影响国际贸易的开展

【答案】：D23、（2016年）下列关于城建税的说法中，正确的是（）。

A.城建税一律不单独加收滞纳金和罚款

B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税

C.城建税原则上不单独规定减免税

D.城建税计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

【答案】：C24、甲企业为环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2021年4月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假设当地公布的环境保护税税额为每污染当量为3.6元。甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。

A.84000

B.86400

C.84600

D.85000

【答案】：B25、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售货物取得不含税销售额为500万元，另提供运输服务取得不含税销售额为80万元，将上月收购的成本为8万元的免税农产品（已按9％抵扣进项税额）作为福利发放给职工，当期允许抵扣的进项税额为32万元，该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.40.2

B.40.99

C.43.4

D.44.19

【答案】：B26、某县城甲企业（增值税一般纳税人）2019年4月外购一批原材料,不含税金额为45万元，将该批原材料运往位于市区的乙企业并委托其加工成高尔夫球具一批，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费金额5万元。当月加工完毕，乙企业收取不含税加工费5万元。已知乙企业无同类高尔夫球具的销售价格，高尔夫球具适用的消费税税率为10%。乙企业应代收代缴城市维护建设税（）万元。

A.0.43

B.0.38

C.0.12

D.0.15

【答案】：A27、下列有关车辆购置税计税价格的说法错误的是（）。

A.纳税人以自产、受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

B.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款

C.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税

【答案】：A28、（根据2015年教材，该题目政策过时）某油气田开采企业2012年9月开采天然气300万立方米，开釆成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气田企业当月应纳资源税（）万元。（天然气资源税税率5%）

A.2

B.20

C.22

D.23.16

【答案】：D29、下列各项中，不符合应税消费品应税数量规定的是（）。

A.委托加工应税消费品的，为受托方实际加工应税消费品的数量

B.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

C.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

D.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

【答案】：A30、下列项目中，免征增值税的是（）。

A.婚姻介绍服务

B.个人销售受赠的住房

C.职业培训机构提供的非学历教育服务

D.被保险人获得的保险赔付

【答案】：A31、企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应通过（）科目进行核算。

A.其他收益

B.其他业务收入

C.营业外收入

D.递延收益

【答案】：A32、根据规定，税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常的，可以提请生态环境主管部门进行复核，生态环境主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起（）日内向税务机关出具复核意见。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

【答案】：C33、（2010年）关于关税特点的说法，正确的是（）。

A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

B.关税是多环节价内税

C.关税是单一环节的价外税

D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

【答案】：C34、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）。

A.劳动分红

B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费

C.保险营销员的佣金收入

D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入

【答案】：C35、下列纳税人中，不适用以1个季度为增值税纳税期限的规定的是（）。

A.财务公司

B.银行

C.小规模纳税人

D.登记为一般纳税人的个体工商户

【答案】：D36、下列关于车辆购置税计税依据的说法正确的是（）。

A.购买自用应税小汽车的，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，包括增值税税款

B.进口自用应税小汽车的，计税价格为关税完税价格加关税

C.自产自用应税小汽车的，有同类应税车辆的销售价的，计税价格为纳税人生产的同类应税车辆的销售价格，不包括增值税税款

D.自产自用应税小汽车的，计税价格为组成计税价格

【答案】：C37、关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。

A.仅对销售额中超过起征点的部分征税

B.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定

C.起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户

D.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税

【答案】：D38、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.6913.90

B.5640.15

C.5818.55

D.7811.86

【答案】：D39、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。

A.捐赠支出

B.业务招待费支出

C.税收滞纳金

D.非保险企业的佣金和手续费支出

【答案】：A40、根据规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的赠与者

B.应税车辆的购买使用者

C.自产车辆的销售者

D.应税车辆的出口者

【答案】：B41、（2020年真题）个体户的所得税单独填报《个税经营所得纳税表格A表》，依据（）填报。

A.应税所得表

B.留存收益表

C.小企业会计准则

D.资产负债表

【答案】：A42、某卷烟厂2020年6月收购晾晒烟叶一批，支付收购价款70万元；收购熟烟叶一批，支付收购价款20万元。该卷烟厂应纳烟叶税（）万元。

A.14

B.15.4

C.18

D.19.8

【答案】：B43、（）是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

A.税源

B.税目

C.计税依据

D.税率

【答案】：C44、根据城市维护建设税的现行规定，下列属于城市维护建设税计税依据的是（）。

A.企业缴纳的企业所得税

B.企业拖欠消费税加收的滞纳金

C.个体工商户偷税被处的增值税罚款

D.外资商场偷逃的增值税税金

【答案】：D45、个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，董事费、监事费按（）项目缴纳个人所得税。

A.劳务报酬所得

B.工资、薪金所得

C.特许权使用费所得

D.偶然所得

【答案】：B46、根据规定，自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额（）征收增值税。

A.0.5%

B.1%

C.1.5%

D.2%

【答案】：A47、某餐厅放弃免税优惠，2020年6月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为1.2万元，2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为（）万元。

A.2.7

B.2.88

C.4.05

D.4.32

【答案】：D48、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。

A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入238938.05应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90

B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17

C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费——应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90

D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17

【答案】：B49、下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.商场销售相机及存储卡

B.商场销售办公设备并提供送货服务

C.疗养中心提供住宿并举办健康讲座

D.健身房提供健身场所并销售减肥药

【答案】：B50、某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率4.25%，持有183天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减（）万元。

A.0

B.1.87

C.2.13

D.4

【答案】：C51、某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税（）万元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

【答案】：B52、从2020年1月1日起，下列关于财政补贴增值税政策说法正确的是（）。

A.某企业取得了废弃电器电子产品处理资格，从事废弃电器电子产品拆解处理。2020年，该企业购进废弃电视1000台，全部进行拆解后卖出电子零件，按照《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》（财综〔2012〕34号）规定，取得按照实际完成拆解处理的1000台电视的定额补贴，该补贴需要缴纳增值税

B.为鼓励航空公司在本地区开辟航线，某市政府与航空公司商定，如果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴，如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差额给予航空公司航线补贴。如果航空公司取得该航线补贴，该补贴需要缴纳增值税

C.某新能源汽车企业2020年才收到2019年销售新能源汽车的中央财政补贴，该补贴需要缴纳增值税

D.增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税

【答案】：D53、（2017年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（）。

A.土地增值税实行四级超率累进税率

B.将房产无偿转移给法定继承人不征税

C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认

D.房地产评估增值应征收土地增值税

【答案】：D54、甲企业2020年9月产生冶炼渣500吨，粉煤灰200吨，其他废物中的半固态废物300吨，其中综合利用的冶炼渣和粉煤灰共200吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存其他废物中的半固态废物50吨，同时处置粉煤灰20吨，适用税额为25元/吨。甲企业2月固体废物应缴纳环境保护税为（）元。

A.18250

B.18750

C.20000

D.21250

【答案】：A55、下列转让行为中，适用加计扣除的是（）。

A.房地产开发企业转让新建房

B.房地产开发企业转让存量房

C.非房地产开发企业转让新建房

D.非房地产开发企业转让存量房

【答案】：A56、出口转关运输货物，适用（）实施的税率。

A.启运地海关接受该货物申报出口之日

B.装载该货物的运输工具申报出境之日

C.指运地海关接受该货物申报进口之日

D.装载该货物的运输工具抵达指运地之日

【答案】：A57、纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）。

A.实体从旧、程序从新原则

B.新法优于旧法原则

C.程序优于实体原则

D.特别法优于普通法原则

【答案】：C58、某食品加工企业为增值税一般纳税人，2020年6月对外销售自产食品取得不含税收入220万元，销售自己使用过的2013年购进的大货车一辆，取得含税收入15.6万元；当月从农民手中收购一批大米用于加工饼干，农产品收购凭证上注明价款10万元，当月大米已被生产领用；外购原材料，取得普通发票，注明价款120万元；当月初次购置增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税2.6万元。该食品加工企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.6.79

B.16.15

C.32.75

D.12.85

【答案】：A59、房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（）仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

【答案】：C60、下列有关税收法律主义的表述中，错误的是（）。

A.税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税，另一方面课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的

B.课税要素明确原则中，有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏洞

C.课税要素法定原则中，税收委托立法可以做一般的、没有限制的委托

D.依法稽征原则要求税务机关必须按照法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序

【答案】：C61、下列关于关税税率的表述，不正确的是（）。

A.最惠国税率适用原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物

B.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员会决定

C.我国出口税则为一栏税率，即出口税率

D.根据税委会[2020]33号规定，自2021年1月1日起继续对铬铁等107项出口商品征收出口关税，适用出口税率或实行出口暂定税率

【答案】：A62、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。

A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权

B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员

C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告

D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告

【答案】：D63、下列有关跨境电子商务零售进口消费品的说法中，正确的是（）。

A.电子商务交易平台企业为消费税的纳税人

B.单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币20000元

C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0；进口环节增值税.消费税暂按法定应纳税额的80%征收

D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

【答案】：D64、某公司进口一批货物，海关于2021年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）万元。

A.2.75

B.3

C.6.5

D.6.75

【答案】：B65、下列关于发票的说法，错误的是（）。

A.自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，仍需向税务机关申请代开

B.自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限

C.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具

D.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳

【答案】：A66、下列表述中，不符合资源税相关规定的是（）。

A.纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量

B.钨矿的征税对象为原矿或选矿

C.进口资源税应税产品，不缴纳资源税

D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

【答案】：B67、征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由（）决定并公布。

A.国务院关税税则委员会

B.海关总署

C.国家税务总局

D.出入境管理局

【答案】：A68、下列情形，不应作进项税额转出的是（）。

A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失

B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利

C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失

D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额

【答案】：C69、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）。

A.房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除

B.房地产开发企业发生的利息支出，不能提供金融机构证明的，房地产开发费用不得扣除

C.房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除

D.房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得扣除

【答案】：D70、下列关于消费税相关规定的陈述，不正确的是（）。

A.外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时，应当提供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件

B.纳税人（非卷烟批发企业）总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天

D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税

【答案】：C71、2020年3月法国人亚瑟（非居民个人）从中国境内甲公司获得特许权使用费所得200000元，甲公司应代扣代缴的个人所得税是（）元。

A.32000

B.40000

C.56840

D.72000

【答案】：C72、关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（）。

A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体

B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了职、权、责的统一性

C.税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机关自由放弃或转让，并且不具有程序性

D.对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然人、法人、非法人单位

【答案】：C73、自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】：C74、某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率13%，商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是（）万元。

A.33

B.50

C.75.5

D.25.5

【答案】：C75、除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。

A.1

B.3

C.5

D.10

【答案】：D76、海关以进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物完税价格的估价方法指的是（）。

A.倒扣价格估价方法

B.计算价格估价方法

C.相同货物的成交价格估价方法

D.类似货物的成交价格估价方法

【答案】：A77、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。若纳税人将2017年3月3日购买的房产在2019年12月3日转让，则计算加计扣除的年度数为（）年。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】：C78、下列情形，应征收环境保护税的是（）。

A.农业种植排放应税污染物的

B.规模化养殖排放应税污染物的

C.机动车行驶排放应税污染物的

D.依法设立的污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的

【答案】：B79、下列关于税务部门规章的说法中，不正确的是（）。

A.税务规章解释与税务规章具有同等效力

B.税务规章由国家税务总局负责解释

C.税务规章一般不溯及既往

D.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章

【答案】：D80、位于某镇的甲企业2020年7月缴纳增值税50万元，其中含进口环节增值税10万元；缴纳消费税30万元，其中含进口环节消费税10万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税是（）。

A.1万元

B.2万元

C.3万元

D.4万元

【答案】：C81、2012年8月，某证券公司以10元/股的价格购进A股票60000股，购入过程中发生各种费用1000元；11月将上述股票以15元/股的价格出售80%,卖出过程中发生税费2200元；11月向客户收取佣金，开具证券交易交割凭证上注明收入500000元，客户折扣额5000元，该证券公司实际取得收入495000元，2012年11月该证券公司应纳营业税（）元。

A.36590

B.36750

C.36840

D.37000

【答案】：B82、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）。

A.房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除

B.房地产开发企业发生的利息支出，不能提供金融机构证明的，房地产开发费用不得扣除

C.房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除

D.房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得扣除

【答案】：D83、某经批准从事融资租赁业务的公司2021年4月购进一批车辆，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。

A.借：固定资产6600000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000

B.借：固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷：银行存款7380000

C.借：固定资产6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减）69026.55应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000

D.借：固定资产6522000应交税费——应交增值税（销项税额抵减）78000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000

【答案】：C84、非房地产开发企业转让新建房产缴纳土地增值税时，下列各项不能作为扣除项目的是（）。

A.取得土地使用权时支付的出让金

B.建造过程中支付的安装工程费

C.转让房产时缴纳的城市维护建设税

D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%

【答案】：D85、2019年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项税额是（）万元。

A.1.60

B.1.42

C.1.85

D.1.70

【答案】：B86、某公司为增值税一般纳税人，2020年1月购进用于办公的汽车2辆，取得的机动车销售统一发票上注明的价税合计金额为16万元，购进办公电脑8台，取得的增值税专用发票注明的价税合计金额5万元，业务部员工出差报销高铁票票面金额共计1500元，则该公司1月可以抵扣的增值税进项税额是（）元。

A.24159.29

B.24283.15

C.5876.07

D.5752.21

【答案】：B87、2020年8月在某市区税务检查过程中，税务机关发现，某市区企业所属商贸企业（一般纳税人）上月隐瞒销售商品收入150万元，除补缴相关税金外，处以1倍罚款。该企业就上述事项应纳城市维护建设税税额（）万元。

A.1.21

B.0.39

C.1.05

D.1.09

【答案】：A88、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）。

A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务

B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任

D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

【答案】：A89、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已按照9%扣除率计算抵扣过进项税额），账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（）。

A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10000贷：原材料9100应交税费——应交增值税（进项税额转出）900

B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9919贷：原材料9100应交税费——应交增值税（进项税额转出）819

C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9100贷：原材料9100

D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）900

【答案】：A90、下列关于房产税相关政策的表述，错误的是（）。

A.个人出租住房，不区分实际用途，均按4％的税率征收房产税

B.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税

D.房地产开发企业建造的商品房，需要缴纳房产税

【答案】：D91、下列关于包装物押金的相关表述错误的是（）。

A.白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税

B.啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税

C.一般应税消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税

D.白酒的包装物押金逾期时不缴纳消费税

【答案】：B92、下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，错误的是（）。

A.实行查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告

B.实行定期定额征收的个体工商户，停业期不得超过1年

C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业

D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款

【答案】：A93、下列关于烟叶税的说法中，不符合规定的是（）。

A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额

C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起10日内申报并缴纳税款

【答案】：D94、某公司为增值税一般纳税人，2017年3月提供平面设计服务取得收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游戏虚拟道具取得收入22.6万元，上述收入均为含税收入。关于该公司上述业务的增值税处理，下列说法正确的是（）。

A.按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元

B.按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元

C.按照“文化创意服务”计算的销项税额为2.04万元

D.按照“销售无形资产”计算的销项税额为1.28万元

【答案】：D95、某县城一企业2021年1月缴纳增值税33万元（其中含有因符合免税规定而被退库的5万元），缴纳消费税28万元，被查补增值税3万元，房产税2万元。则该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。

A.2.95

B.3.20

C.3.05

D.7.50

【答案】：A96、某从事专用设备及计算机设备生产销售（先进制造业）企业2019年3月底留抵进项为100万元，且9月底留抵进项为180万元。2019年4月～9月期间，该企业共申报抵扣增值税进项500万元，其中增值税专用发票抵扣200万元，海关进口增值税专用缴款书抵扣160万元，解缴税款的完税凭证抵扣40万元，农产品收购发票计算抵扣50万元，高速公路通行费电子普通发票抵扣30万元，员工出差的航空运输行程单抵扣20万元。该企业在10月可申请退还的增值税进项税额是（）万元。

A.38.4

B.48

C.64

D.80

【答案】：C97、某卷烟厂（增值税一般纳税人）2021年6月收购烟叶生产卷烟并于当月全部领用，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了10%价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。

A.5

B.5.5

C.6.6

D.5.94

【答案】：C98、（2017年）关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。

A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

【答案】：D99、2021年3月，某一般纳税人商贸公司，上月外购的一批化妆品因管理不善被盗，已知其账面成本12万元（其中含运费2万元）。化妆品和运费均已抵扣进项税额，则本期应转出的进项税额是（）万元。

A.1.48

B.1.20

C.1.70

D.1.10

【答案】：A100、甲劳务派遣公司为增值税一般纳税人，2019年12月提供劳务派遣服务共计取得全部价款和价外费用280万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利等200万元。如若甲公司选择简易计税方法计税，则其应纳增值税（）万元。

A.13.33

B.3.81

C.2.33

D.8.16

【答案】：B101、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2020年6月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的专票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为（）。

A.1.8万元

B.11万元

C.15.8万元

D.17.6万元

【答案】：C102、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（）。

A.个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征税，超过1万元的，按差额部分征税

B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税

C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税

D.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用

【答案】：A103、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。

A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除

B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销

【答案】：A104、某企业2021年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物的税额标准为每污染当量1.5元，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值（单位：千克）分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税（）元。

A.48.55

B.46.99

C.42.03

D.55.98

【答案】：B105、下列关于税收程序法主要制度的表述中，错误的是（）。

A.表明身份制度不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权

B.回避制度是实现公正原则的一项重要制度

C.职能分离制度的法律意义在于保障税务行政的公平、公正，加强对税务行政权的制约和监督，保护纳税人的合法权益

D.时限制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心

【答案】：D106、下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（）。

A.立法事后解释

B.由最高人民检察院作出的检察解释

C.行政解释

D.由最高人民法院作出的审判解释

【答案】：C107、下列关于增值税税收优惠的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者的，一律免征增值税

B.自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税

C.社会团体收取的会费，免征增值税

D.军队空余房产租赁收入，免征增值税

【答案】：A108、某房地产开发企业以一处房产抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交与银行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业务的说法中正确的是（）。

A.企业按销售不动产，缴纳增值税

B.企业按不动产租赁，缴纳增值税

C.银行未实际取得利息收入，无需纳税

D.企业取得银行开具的利息收入发票，可以作为进项税额抵扣

【答案】：B109、下列各项中，不可以登记为增值税一般纳税人的是（）。

A.年应税销售额300万元，会计核算健全的甲公司

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的乙自然人

C.年应税销售额500万元以上的丙船舶修理厂

D.年应税销售额500万元以上的丁个体户

【答案】：B110、甲酒类产品生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2020年4月发生以下业务：

A.48.95

B.50.74

C.49.07

D.52.20

【答案】：D111、下列各项中在计算土地增值税时不能计入开发成本的是（）。

A.拆迁补偿费

B.耕地占用税

C.取得土地使用权时缴纳的契税

D.公共配套设施费

【答案】：C112、根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（）。

A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

B.境外单位向境内单位出租境外的厂房

C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产

D.境外单位向境内单位提供运输服务

【答案】：D113、下列收入中，不征收增值税的是（）。

A.被保险人获得的保险赔付

B.销售代销货物取得的收入

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费

【答案】：A114、（2014年真题）2014年2月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币5460万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人民币40万元，境内运费5万元，该批货物进口关税税率为10%，保险费无法确定，2014年2月甲企业进口该批货物应缴纳关税（）万元。

A.546.00

B.550.00

C.550.50

D.551.65

【答案】：D115、某生产企业2021年4月10日签订货物销售合同，合同约定2021年5月10日发货，5月15日收款，生产企业按约定发货，7月5日收到货款，则增值税纳税义务的发生时间是（）。

A.2021年4月10日

B.2021年5月10日

C.2021年5月15日

D.2021年7月5日

【答案】：C116、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（）。

A.应交税费——应交增值税（出口退税）

B.应交税费——应交增值税（进项税额）

C.应交税费——应交增值税（销项税额）

D.应交税费——未交增值税

【答案】：A117、（2017年）2017年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税210万元、印花税3.5万元（已计入管理费用）及登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。

A.213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210.00

【答案】：B118、下列权力中，作为国家征税依据的是（）。

A.财产权力

B.管理权力

C.政治权力

D.社会权力

【答案】：C119、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理。下列纳税人不符合规定的是（）。

A.纳税信用级别为B级的纳税人

B.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人

C.省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业

D.未达到增值税纳税起征点的纳税人

【答案】：B120、下列关于税法规范作用的表述中，错误的是（）。

A.税法规范作用的实质是法律的基本作用在税法中的体现与引申

B.税法指引作用的目的在于鼓励人们从事税法所允许的行为

C.税法的规范作用不包括教育作用

D.税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用

【答案】：C121、下列业务不属于增值税视同销售的是（）。

A.单位无偿向其他企业提供建筑服务

B.单位无偿为公益事业提供建筑服务

C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

D.单位以自产的建筑材料对外投资

【答案】：B122、甲企业2019年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用13％增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是（）。

A.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57

B.借：待处理财产损溢80000贷：库存商品80000

C.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（销项税额）7428.57

D.借：待处理财产损溢87428.57贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57

【答案】：D123、2020年4月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，消费税税率15%。从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年4月4日填发税款缴款书，该公司于2020年4月30日缴纳税款。下列说法正确的是（）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

【答案】：D124、在处理税法对人的效力时，我国税法采用（）原则。

A.属人主义

B.属地主义

C.属人或属地

D.属人和属地相结合

【答案】：D125、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。

A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理

B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决

C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查

D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起

【答案】：D126、下列关于发票开具的说法，错误的是（）

A.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围

B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

C.开具发票应该全部联次一次打印

D.开具发票应按照号码顺序填开

【答案】：A127、增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.咨询服务

B.贷款服务

C.信息技术服务

D.货物运输服务

【答案】：B128、中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已预扣预缴的个人所得税（）元。

A.18600

B.15400

C.14300

D.12760

【答案】：B129、2019年8月，甲公司（一般纳税人）将其在2014年购入的办公楼出售，购置原价为500万元，销售含税价格为800万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税为（）万元。

A.38.10

B.14.29

C.29.73

D.79.28

【答案】：B130、（2018年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（）。

A.不允许税前扣除

B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

C.按实际缴纳数额扣除

D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的部分据实扣除

【答案】：D131、关于小规模纳税人增值税的税务处理，下列说法正确的是（）。

A.购进复印纸可以凭取得的增值税电子普通发票抵扣进项税额

B.销售使用过的固定资产按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额

C.计税销售额为不含税销售额

D.购进税控收款机支付的增值税不得抵减当期应纳增值税

【答案】：C132、（2011年）税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内容是（）。

A.书面通知纳税人的开户银行扣缴税款

B.扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C.书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款

D.拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

【答案】：B133、某外贸公司2019年2月从生产企业（一般纳税人）购入一批高档化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.4万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税（）万元。（增值税出口退税率13%，消费税税率15%）

A.16.25

B.11.20

C.19.80

D.25.80

【答案】：B134、根据税法运行的相关规定，下列各项中，（）是税收立法的核心问题。

A.制定税法

B.确定征税主体

C.确定纳税主体

D.税收立法权的划分

【答案】：D135、下列关于出口货物退免税计税依据确定的表述中，错误的是（）。

A.生产企业进料加工复出口货物，退（免）税计税依据按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

B.外贸企业出口一般货物，退（免）税计税依据为出口货物的实际离岸价（FOB）

C.生产企业出口一般货物，退（免）税计税依据为出口货物的实际离岸价（FOB）

D.外贸企业出口委托加工修理修配货物，退（免）税计税依据为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额

【答案】：B136、下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是（）。

A.运至我国境内输出地点装载后的相关费用

B.出口关税税额

C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用

【答案】：D137、海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的（）。

A.直接判定为不得抵扣

B.数据修改后再次进行稽核比对

C.纳税人可向海关申请数据核对

D.纳税人可向主管税务机关申请数据核对

【答案】：B138、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与业务成果等一并存档。

A.30

B.60

C.90

D.180

【答案】：C139、（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（）。

A.借：库存商品20000贷：主营业务成本20000

B.借：库存商品20000贷：本年利润20000

C.借：库存商品20000贷：以前年度损益调整20000

D.借：主营业务成本贷：本年利润

【答案】：C140、2020年4月张某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买一辆排气量为2.0升的小汽车供自己使用，小汽车不含增值税售价240000元，另支付手续费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具“机动车销售统一发票”，则张某应缴纳车辆购置税（）元。

A.24400

B.24000

C.24353.98

D.21592.92

【答案】：C141、某煤矿企业2021年2月外购选煤一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款200万元。将外购选煤和自采原煤加工的选煤混合后销售，开具增值税专用发票，注明不含增值税价款290万元；当地省人民政府规定，选煤资源税税率为2%。该企业当月应缴纳的资源税税额为（）万元。

A.1.8

B.4

C.5.8

D.9.8

【答案】：A142、2021年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬——非货币性福利26500货：主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）6500

B.借：应付职工薪酬——非货币性福利56500货：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500

C.借：应付职工薪酬——非货币性福利52600贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）2600

D.借：应付职工薪酬——非货币性福利22600贷：主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600

【答案】：B143、税务机关进行信息公告时，省税务机关通过门户网站、电子税务局和办税服务场所发布公告，于（）对公告内容进行动态调整。

A.每月5日前

B.每月10日前

C.每月15日前

D.每月20日前

【答案】：B144、根据增值税规定，下列产品适用9%税率的是（）。

A.酸奶

B.鱼罐头

C.茶饮料

D.玉米

【答案】：D145、某酒厂（增值税一般纳税人）2020年1月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元/斤，随同销售的包装物取得含税收入6200元；本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂1月应纳消费税（）元。

A.483000

B.390000

C.385059.83

D.391097.35

【答案】：D146、下列行为中，需要计算缴纳土地增值税的是（）。

A.张某将房产赠与直系亲属

B.王某接受其直系亲属赠与的房产

C.张某与王某互换自有居住用房地产且经当地税务机关核实

D.张某与王某互换自有商品房

【答案】：D147、甲酒类产品生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2020年4月发生以下业务：

A.1.67

B.1.76

C.1.37

D.1.85

【答案】：A148、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）。

A.税收滞纳金

B.向投资者支付的红利

C.差旅费

D.非广告性赞助支出

【答案】：C149、（2015年真题）对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无需审核的项目是（）。

A.受托加工的是否为应税消费品

B.消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税

C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格

D.受托方是否按规定代收代缴了消费税

【答案】：A150、某汽车制造厂2020年1月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该制造厂生产的上述轿车成本价为150000元/辆（不含增值税），该制造厂生产的同类应税车辆的不含税销售价格为180000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。

A.45000

B.54000

C.252000

D.306000

【答案】：B151、某个体工商户为增值税小规模纳税人，2021年5月销售货物取得含税收入20.2万元，出租住房取得含税收入10.5万元，当月购进货物18万元。该个体工商户当月应纳增值税（）万元。

A.0.9

B.1.09

C.0.7

D.0.35

【答案】：D152、下列有关增值税减免税项目的说法，错误的是（）。

A.2023年12月31日前，对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税

B.2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税

C.2023年12月31日前，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税

D.2019年6月1日起至2025年12月31日，对提供社区养老、托育、家政、餐饮配送服务取得的收入，免征增值税

【答案】：D153、下列货物劳务的出口，适用增值税征税政策的是（）。

A.国家计划内出口的卷烟

B.非列名生产企业出口的非视同自产货物

C.出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的

D.特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务

【答案】：C154、2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%，超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（）万元。

A.12.6

B.14

C.15.38

D.26.6

【答案】：D155、（2016年）下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（）。

A.车辆购置税属于直接税范畴

B.车辆购置税实行比例税率

C.外国公民在中国境内购置应税车辆免税

D.受赠使用的新车需要交纳车辆购置税

【答案】：C156、城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积作为计税依据。

A.实际占用

B.自用

C.经税务机关核定

D.拥有

【答案】：A157、下列关于关税适用税率的表述中，不正确的是（）。

A.原产地不明的进口货物适用普通税率

B.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

C.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率

D.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率

【答案】：C158、应税固体废物环境保护税的计税依据是（）。

A.固体废物的产生量

B.固体废物的排放量

C.固体废物的贮存量

D.固体废物的综合利用量

【答案】：B159、某酒厂2021年2月生产销售无醇啤酒40吨，每吨不含税售价2800元。另外，该厂生产一种新研发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。

A.2566.67

B.8616.60

C.9616.67

D.8800.00

【答案】：C160、下列不属于应征消费税的消费品的是（）。

A.竹制筷子

B.高档手表

C.贵重首饰及珠宝玉石

D.实木地板

【答案】：A161、某开采企业为增值税一般纳税人，2019年12月从深水油气田开采原油并销售取得含税销售额1000万元、开采天然气并销售取得含税销售额500万元。原油、天然气的资源税税率均为6%，该企业当月应纳资源税（）万元。

A.56.43

B.55.75

C.80.62

D.24.19

【答案】：A162、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期产品销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。

A.5%

B.3.3%

C.2.7%

D.4.4%

【答案】：B163、某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（）。

A.借：应交税费——未交增值税70000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000

B.借：应交税费——未交增值税90000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费——未交增值税70000

D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000贷：银行存款90000

【答案】