2025年CPA审计真题模拟卷及答案

2025年CPA审计真题模拟卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.注册会计师计划如何响应评估的某一特定内部控制缺陷，该计划主要依据于：A.该缺陷对财务报表可能产生的影响。B.管理层修复该缺陷的意愿。C.该缺陷是否导致已识别的特定风险。D.该缺陷的发现方式。2.在设计细节测试时，注册会计师预期内部控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，注册会计师执行的程序是：A.不执行进一步审计程序。B.执行控制测试以获取审计证据。C.执行实质性程序以获取审计证据。D.同时执行控制测试和实质性程序。3.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据。B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。C.审计工作底稿的编制是为了支持审计结论，无需考虑清晰性。D.随着审计工作的完成，审计工作底稿应予以归档。4.当存在可能影响财务报表的舞弊风险时，注册会计师的责任是：A.获取合理保证，以发现导致财务报表重大错报的舞弊。B.获取绝对保证，以发现导致财务报表重大错报的舞弊。C.识别和评估舞弊风险，并设计响应程序。D.仅仅关注管理层凌驾于控制之上的风险。5.下列关于样本量的表述中，错误的是：A.计划的审计风险越高，所需的样本量通常越大。B.可容忍错报越低，所需的样本量通常越大。C.假设总体错报的金额越低，所需的样本量通常越大。D.选取样本的方法（如随机选取或系统选取）会影响所需的样本量。6.在审计过程中，如果注册会计师计划修改审计报告，但法律法规禁止这样做，则注册会计师应当：A.发表无法表示意见的审计报告。B.发表保留意见或否定意见的审计报告。C.拒绝接受委托。D.与管理层协商，寻求替代的解决方案。7.下列关于存货监盘的表述中，错误的是：A.注册会计师应当参与被审计单位实施存货盘点程序。B.监盘程序的主要目的是获取有关存货数量和状况的审计证据。C.如果存货存放地点分散，注册会计师可能无法对所有存货实施监盘。D.注册会计师应当对存货盘点结果进行复核，并与被审计单位记录进行比较。8.下列关于关联方交易的表述中，错误的是：A.关联方交易可能存在更高的风险，需要注册会计师特别关注。B.关联方交易必须披露在财务报表中。C.注册会计师需要识别所有关联方和关联方交易。D.关联方交易可能无法在财务报表中充分反映。9.评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素包括：A.被审计单位的行业特征。B.被审计单位的治理结构。C.被审计单位的经营状况。D.以上所有因素。10.下列关于持续经营能力的表述中，错误的是：A.注册会计师对被审计单位的持续经营能力作出评估。B.评估持续经营能力时，注册会计师应当考虑管理层编制财务报表所依据的假设。C.如果存在重大疑虑，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据来评估持续经营能力。D.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见的审计报告。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有：A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。B.固有风险是指财务报表在未经审计的情况下可能存在重大错报的固有可能性。C.控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正财务报表重大错报的可能性。D.检查风险是指注册会计师未能发现财务报表重大错报的可能性。2.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师需要了解的内容包括：A.被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。B.被审计单位的治理结构和治理过程。C.被审计单位的组织结构、权责分配和内部控制。D.被审计单位的经营状况、经营风险和财务状况。3.下列关于控制测试的表述中，正确的有：A.控制测试的目的是获取关于内部控制设计和执行的审计证据。B.控制测试的结果直接影响注册会计师对控制风险的评估。C.控制测试通常在实质性程序之后执行。D.控制测试可以提供未来期间内部控制有效性的保证。4.下列关于实质性分析程序的表述中，正确的有：A.实质性分析程序是一种重要的审计程序，可以单独或与其他审计程序结合使用。B.当使用实质性分析程序时，注册会计师可能无需执行其他实质性程序。C.实质性分析程序主要适用于风险评估阶段。D.实质性分析程序的效果受数据质量的影响。5.下列关于审计报告的表述中，正确的有：A.审计报告应当清楚地表达注册会计师对财务报表整体的意见。B.审计报告应当说明执行审计工作的基本程序。C.审计报告应当反映被审计单位的经营成果和财务状况。D.审计报告应当注明出具报告的日期。6.在审计过程中，注册会计师可能遇到的难以评估的错报风险通常包括：A.与舞弊相关的错报风险。B.与管理层凌驾于控制之上的风险。C.会计估计相关的错报风险。D.交易量巨大的错报风险。7.下列关于固定资产审计的表述中，正确的有：A.注册会计师应当检查固定资产的权属证明。B.注册会计师应当抽查固定资产的盘点记录。C.注册会计师应当测试固定资产减值准备计提的充分性。D.注册会计师应当关注固定资产的抵押、担保情况。8.下列关于收入审计的表述中，正确的有：A.注册会计师应当关注收入的确认政策是否符合企业会计准则。B.注册会计师应当测试收入的完整性。C.注册会计师应当测试收入的准确性。D.注册会计师应当关注是否存在舞弊性收入。9.下列关于审计抽样在细节测试中应用的表述中，正确的有：A.注册会计师可以使用统计抽样或非统计抽样方法。B.抽样风险是指注册会计师得出错误结论的风险。C.注册会计师需要根据风险评估结果确定样本量。D.注册会计师需要对样本结果进行评价，并推断总体特征。10.注册会计师在审计过程中应当保持独立性的要求包括：A.独立性既包括实质上的独立性，也包括形式上的独立性。B.注册会计师不得参与可能影响其独立性的业务。C.注册会计师应当避免与被审计单位存在利益冲突。D.注册会计师应当保持职业怀疑态度。三、简答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。答案应当简洁明了，直接回答问题。）1.简述注册会计师在风险评估过程中需要考虑的主要因素。2.简述控制测试的目的和主要内容。3.简述注册会计师如何识别关联方和关联方交易。4.简述审计报告的基本要素。四、综合题（本题型共2小题，每小题25分，共50分。请根据题目要求，综合运用所学知识，进行分析、计算和阐述。）1.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：*甲公司2024年度销售收入较2023年度大幅增长。*甲公司采用手工记账系统进行会计核算。*甲公司内部控制制度较为薄弱，部分关键内部控制未能有效执行。*甲公司管理层对持续经营能力持有疑虑，但预计未来一年内能够扭亏为盈。*甲公司未对某项金额较大的应收账款计提坏账准备。*注册会计师在执行审计程序时发现，甲公司存在若干错报，但均未超过可容忍错报。*甲公司治理结构不完善，审计委员会成员主要由内部董事组成。针对上述事项，注册会计师需要考虑哪些审计风险？请分别说明。2.乙公司是一家零售企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。乙公司2024年度销售收入为10000万元，毛利率为25%。注册会计师计划对乙公司2024年度收入进行实质性程序测试。*注册会计师计划使用细节测试方法测试收入的真实性，计划选取样本量为200笔销售交易。*注册会计师在测试过程中发现，其中有5笔销售交易存在错误，但错误金额均较小，且不影响财务报表整体。*注册会计师还发现，乙公司存在若干内部控制缺陷，但认为这些缺陷对收入认定的影响不大，因此决定不执行控制测试。*注册会计师根据样本测试结果，推断总体可能存在的错报金额在500万元以内。请分别说明注册会计师在上述过程中存在的问题，并提出改进建议。---试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.C4.C5.D6.B7.D8.B9.D10.A二、多项选择题1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,D4.A,D5.A,D6.A,B,C7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D三、简答题1.注册会计师在风险评估过程中需要考虑的主要因素包括：被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境、治理结构、组织结构、权责分配、内部控制、经营风险、财务状况、会计政策、会计估计、交易和事项的性质、财务报表的复杂性、舞弊风险、关联方交易、管理层凌驾于控制之上的风险等。2.控制测试的目的是获取关于内部控制设计和执行的审计证据，以评估内部控制的有效性，并确定是否足以防止或发现并纠正财务报表重大错报。控制测试的主要内容通常包括：测试控制设计的有效性、测试控制执行的可靠性、测试控制运行的有效性等。3.注册会计师可以通过以下方式识别关联方和关联方交易：查阅被审计单位的章程、股东名册、董事会会议记录、关联方清单等文件；询问管理层和关键员工；检查合同、协议、会议纪要等文件；关注被审计单位与关联方的交易情况；利用公开信息等。4.审计报告的基本要素包括：标题、收件人、引言段、管理层声明段、审计意见段、审计报告要素说明段（如适用）、强调事项段（如适用）、其他事项段（如适用）、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章、报告日期。四、综合题1.针对上述事项，注册会计师需要考虑的审计风险包括：*销售收入大幅增长可能导致的收入确认和截止测试风险：销售收入大幅增长可能意味着公司为了追求业绩而放松了收入确认标准，或者存在提前确认收入、推迟确认收入等舞弊行为。*手工记账系统可能导致的内部控制风险和会计记录风险：手工记账系统相对而言容易出错，且内部控制难度较大，可能导致内部控制失效、会计记录错误等问题。*内部控制制度薄弱可能导致的广泛性错报风险：内部控制制度薄弱意味着公司内部控制体系无法有效防止或发现并纠正错报，可能导致财务报表存在广泛性错报。*管理层对持续经营能力持有疑虑可能导致的持续经营能力风险：管理层对持续经营能力持有疑虑，表明公司未来经营存在不确定性，可能导致公司无法持续经营。*未对某项金额较大的应收账款计提坏账准备可能导致的资产虚增和利润虚增风险：未对某项金额较大的应收账款计提坏账准备，可能导致资产虚增和利润虚增，影响财务报表的公允性。*存在若干错报但未超过可容忍错报可能导致的特定项目错报风险：虽然错报未超过可容忍错报，但仍然存在特定项目错报风险，需要注册会计师关注。*治理结构不完善可能导致的内部控制风险和舞弊风险：治理结构不完善意味着公司内部监督机制薄弱，可能导致内部控制失效和舞弊行为。*注册会计师需要综合考虑上述因素，评估财务报表整体可能存在的重大错报风险。2.注册会计师在上述过程中存在的问题及改进建议：*问题：注册会计师仅计划选取样本量为200笔销售交易，可能无法充分反映总体情况，尤其是在销售收入大幅增长的情况下。*改进建议：注册会计师应根据风险评估结果和可接受的抽样风险水平，确定合理的样本量，并考虑采用分层抽样等方法提高样本代表性。*问题：注册会计师在发现5笔销售交易存在错误后，未进一步调查错误的性质和原因，以及其对财务报表的影响。*改进建议：注册会计师应进一步调查5笔销售交易错误的性质和原因，并评估其对