成本实操-慈善活动募捐成本核算 SOP

会计实操文库1/1成本实操-慈善活动募捐成本核算SOP（合规透明版）一、核心定义与核算原则（适配《慈善法》要求）1.募捐成本核心定义根据《中华人民共和国慈善法》及《慈善组织募捐活动管理办法》，募捐成本是指慈善组织为开展募捐活动（含公开募捐、定向募捐）而发生的“直接用于募捐的支出”，包括场地租赁、宣传推广、物资运输等费用，不包含慈善组织的日常行政办公费、人员薪酬（专项募捐团队薪酬除外），且公开募捐成本占募捐总额的比例不得超过15%（特殊情况经审批可放宽至30%）。2.核算核心原则原则具体要求慈善行业适配说明合规性原则成本核算需符合《慈善法》《民间非营利组织会计制度》，禁止将非募捐支出计入（如日常水电费、非专项人员工资）如募捐晚会的舞台搭建费可计入，慈善组织总部办公费不得计入直接关联原则仅核算与“募捐活动直接相关”的支出，间接支持成本（如长期品牌建设费）需单独归集线上众筹的平台服务费可计入，年度公益广告的品牌推广费不计入透明公示原则成本明细需向捐赠人、民政部门公开，包含“支出项目、金额、凭证编号”，接受社会监督募捐结束后30日内，需在官网公示成本核算报告，附发票、合同复印件分场景核算原则按“线上募捐、线下募捐、物资募捐”分别核算，因场景不同成本构成差异大线下晚会需核算场地费，线上众筹需核算平台佣金，物资募捐需核算运输费二、募捐成本核心构成与核算范围1.成本构成总表（以公开募捐活动为例）成本类别包含项目核算依据占比参考合规要求一、直接宣传成本（核心支出）1.宣传物料费（海报、手册、宣传片制作）；2.媒体推广费（公益广告投放、KOL合作费）；3.线上平台费（众筹平台佣金、直播技术服务费）按“实际支出+发票”核算，线上平台费按“募捐金额×平台费率”计算30%-40%需取得宣传服务合同、发票，KOL合作需签订公益推广协议二、活动组织成本1.场地租赁费（线下晚会、募捐站点租金）；2.设备租赁费（音响、灯光、直播设备）；3.人员服务费（专项募捐志愿者补贴、临时工作人员薪酬）场地费按“租赁天数×日租金”核算，志愿者补贴按“服务时长×补贴标准”（不得超当地最低工资）25%-35%场地租赁需签订公益用途合同，人员薪酬需附考勤记录三、物资与运输成本（物资募捐专属）1.物资采购费（募捐配套物资，如捐赠证书、纪念徽章）；2.物资运输费（捐赠物资从收集点至受助地的运费）；3.物资仓储费（临时存储捐赠物资的仓库租金）运输费按“运输重量×单位运费”核算，仓储费按“存储天数×日租金”核算15%-25%（仅物资募捐）运输费需附物流单据，物资采购需按“性价比最优”原则，选择3家以上供应商比价四、行政辅助成本（间接支出）1.文书制作费（募捐方案、合规报告编制费）；2.审计监督费（第三方机构对募捐成本的审计费）；3.税费（宣传物料印刷税、场地租赁税）审计费按“固定金额”核算（市场行情5000-20000元/次），税费按“计税基数×税率”计算5%-10%审计需委托具备资质的会计师事务所，税费需取得完税凭证五、不可预见费应对募捐中突发支出（如临时增加宣传渠道、物资损耗补充）按“前四项总成本×5%”计提，实际发生时从该科目列支，未使用部分需冲减≤5%不可预见费支出需附“紧急支出说明”，经慈善组织理事会审批三、分场景募捐成本核算实例（一）场景1：线下公益募捐晚会（为乡村教育募捐）1.基础参数活动信息：2024年9月举办，时长3小时，场地为市级文化中心，预计募捐总额500万元；成本数据：宣传物料：海报制作5000元、宣传片拍摄30000元；媒体推广：本地电视台公益广告100000元、公益KOL直播合作50000元；场地租赁：文化中心1天，租金80000元（公益折扣价，原价120000元）；设备租赁：音响、灯光30000元，直播设备15000元；人员补贴：志愿者50人，服务8小时/人，补贴20元/小时；临时工作人员10人，薪酬300元/人；审计费：第三方审计10000元；不可预见费：按前四项总成本×5%计提。2.分步核算（单位：元）（1）直接宣传成本宣传物料费=5000+30000=35000媒体推广费=100000+50000=150000直接宣传成本合计=35000+150000=185000（2）活动组织成本场地租赁费=80000设备租赁费=30000+15000=45000人员补贴=（50人×8小时×20元）+（10人×300元）=8000+3000=11000活动组织成本合计=80000+45000+11000=136000（3）行政辅助成本审计费=10000（无其他行政支出）（4）不可预见费前四项总成本=185000+136000+10000=331000不可预见费=331000×5%=16550（5）总成本与合规性校验募捐总成本=331000+16550=347550成本占比=347550÷5000000×100%=6.95%（≤15%，符合《慈善法》要求）（6）会计分录（按《民间非营利组织会计制度》）#1.支付宣传物料费借：业务活动成本-募捐成本-直接宣传成本35000贷：银行存款35000#2.支付媒体推广费借：业务活动成本-募捐成本-直接宣传成本150000贷：银行存款150000#3.支付场地与设备租赁费借：业务活动成本-募捐成本-活动组织成本125000（80000+45000）贷：银行存款125000#4.计提人员补贴借：业务活动成本-募捐成本-活动组织成本11000贷：应付账款-志愿者补贴11000#5.支付审计费借：业务活动成本-募捐成本-行政辅助成本10000贷：银行存款10000#6.计提不可预见费借：业务活动成本-募捐成本-不可预见费16550贷：预提费用-募捐不可预见费16550（二）场景2：线上公益众筹（为大病患者募捐）1.基础参数活动信息：在某众筹平台发起，周期15天，目标金额50万元，平台费率3%（公益项目折扣后2%）；成本数据：平台服务费=募捐金额×2%（按实际募集48万元计算）；宣传推广：众筹页面设计8000元、社交媒体推广20000元；行政成本：募捐合规报告编制5000元；无不可预见费（线上活动风险可控）。2.分步核算（1）直接宣传成本页面设计费+社交媒体推广费=8000+20000=28000（2）线上平台成本平台服务费=480000×2%=9600（3）行政辅助成本合规报告编制费=5000（4）总成本与合规性校验募捐总成本=28000+9600+5000=42600成本占比=42600÷480000×100%=8.88%（≤15%，符合要求）（5）关键分录（平台服务费）#1.支付平台服务费（众筹结束后结算）借：业务活动成本-募捐成本-线上平台成本9600贷：银行存款9600#2.收到募捐款项（扣除平台费后）借：银行存款470400（480000-9600）贷：捐赠收入-限定性收入470400（三）场景3：物资募捐（为灾区捐赠生活物资）1.特殊成本项核算（物资运输与仓储）业务背景：募集大米100吨、矿泉水5万瓶，从省会仓库运输至灾区，距离500公里，仓储3天；成本计算：运输费=（100吨×80元/吨/百公里×5百公里）+（5万瓶×0.1元/瓶）=40000+5000=45000仓储费=3天×1000元/天=3000分录：借：业务活动成本-募捐成本-物资运输成本45000业务活动成本-募捐成本-物资仓储成本3000贷：银行存款48000四、成本管控与合规风险规避1.成本管控措施（确保不超15%红线）预算先行：募捐前编制《成本预算表》，明确各项目预算金额（如宣传费不超募捐目标的8%），报理事会审批；资源整合：优先争取公益合作（如媒体免费投放广告、场地公益租赁），降低直接支出（如某晚会通过公益合作，场地费从12万降至0）；分级审批：单笔支出超5万元需双人审批，超10万元需理事会表决，避免大额支出失控；动态监控：募捐期间每周更新成本台账，若某项目超预算10%，立即暂停支出并分析原因（如宣传费超支，需调整推广渠道）。2.合规风险规避（避免违规追责）禁止列支项：不得将慈善组织工作人员的固定薪酬、日常办公费（水电费、物业费）、非募捐相关的差旅费计入募捐成本，违者将被民政部门责令整改，并处以罚款；凭证留存：所有支出需取得合法凭证（发票、收据需注明“公益募捐用途”），物资捐赠需附“捐赠清单、接收证明”，保存期不少于5年；特殊情况审批：若因灾区紧急救援等特殊情况，成本占比超15%，需提前向民政部门提交《成本超限申请》，说明理由并附证明材料（如灾区紧急通知），获批后方可实施；公示要求：募捐结束后，需在民政部门指定平台（如“慈善中国”）公示成本明细，公示期不少于20天，若捐赠人提出异议，需在7日内回复并补充说明。五、附件（核算工具与公示模板）1.《慈善募捐成本核算表（模板）》募捐项目名称为乡村教育公益晚会募捐周期2024.9.1-2024.9.30募捐总额（元）5,000,000成本类别支出项目单位数量单价（元）金额（元）直接宣传成本海报制作张501005,000宣传片拍摄次130,00030,000电视台广告次1010,000100,000活动组织成本场地租赁天180,00080,000设备租赁套145,00045,000志愿者补贴人/小时400208,000行政辅助成本审计费次110,00010,000不可预见费应急宣传支出次116,55016,550总成本347,550成本占比347,550÷5,000,000×100%=6.95%合规性结论符合《慈善法》要求（≤15%）--2.《慈善募捐成本公示模板》XX慈善组织关于“乡村教育公益晚会”募捐成本的公示尊敬的捐赠人：根据《中华人民共和国慈善法》要求，现将本组织2024年9月“乡村教育公益晚会”募捐成本公示如下：一、募捐基本情况募捐项目：乡村教育公益晚会募捐周期：2024年9月1日-9月30日实际募捐总额：5,000,00