2026年税务师考试政策解读与备考策略

2026年税务师考试政策解读与备考策略一、单选题（共5题，每题2分）1.题目：根据2026年税务师考试新政策，下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.企业适用一般计税方法的，不得申请留抵退税B.留抵退税额度不得超过企业当期应纳税额的50%C.小微企业符合条件的，可申请全额留抵退税D.留抵退税需经过省级税务局审批答案：C解析：2026年政策明确，符合条件的中小微企业可申请全额留抵退税，无需审批，且不受一般计税方法限制。选项A错误；选项B中，留抵退税额度与应纳税额无关；选项D不符合简化流程要求。2.题目：某直辖市的企业2025年度应纳税所得额为200万元，符合研发费用加计扣除政策。2026年备考时，企业计划将研发投入提高至300万元，其可享受的税收优惠额度为（）。A.60万元B.90万元C.120万元D.150万元答案：B解析：根据政策，研发费用加计扣除比例提高至100%（原为75%），但不超过应纳税所得额的50%，即200万元×50%＝100万元。由于300万元超基数100万元，实际可享受额度为200万元×75%＝150万元，但政策限制为90万元（200万元×45%），故取较低者。3.题目：2026年税务师考试中，关于个人所得税专项附加扣除政策的调整，以下说法错误的是（）。A.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准提高至每月2000元B.子女教育扣除标准从2000元/月调整为3000元/月C.赡养老人扣除标准不变，仍为2000元/月D.大病医疗支出扣除上限提高至15万元答案：C解析：赡养老人扣除标准从2000元/月提高至3000元/月，故选项C错误。4.题目：某沿海地区企业2025年度因环保问题被罚款50万元，2026年备考时需进行税务处理。该罚款在企业所得税前扣除的表述，正确的是（）。A.全额不可税前扣除B.可全额税前扣除C.仅可扣除10万元D.可扣除50万元中的30%答案：A解析：根据政策，行政罚款不可税前扣除，但环保罚款属于经营性支出，可全额扣除。5.题目：2026年税务师考试中，关于税收征管法的修订，以下变化不涉及的是（）。A.明确电子发票的法律效力B.加强对偷税漏税行为的处罚力度C.提高税务行政复议的时效至30日内D.扩大税务强制执行措施的适用范围答案：C解析：行政复议时效仍为60日，未缩短至30日。二、多选题（共4题，每题3分）1.题目：某中部地区企业2025年度符合小微企业“六税两费”减免政策，2026年备考时需关注以下哪些变化？（）A.减免比例从50%提高至70%B.税率从3%调整为1.5%C.适用范围扩大至所有制造业企业D.首次享受减免需满足从业人数不超过100人的条件答案：A、B解析：政策将减免比例提高至70%，税率从3%降至1.5%，但适用范围仍需符合原条件（如年应纳税所得额不超过100万元），从业人数限制未变。2.题目：2026年税务师考试中，关于企业所得税优惠政策，以下哪些属于西部大开发税收优惠的内容？（）A.企业所得税减按15%征收B.研发费用加计扣除比例提高至100%C.从事国家重点扶持产业的企业可享受“三免三减半”D.小型微利企业减按50%计入应纳税所得额答案：A、B解析：西部大开发企业可享受15%所得税优惠，研发费用加计扣除比例提高，但“三免三减半”适用于高新技术企业，减按50%适用于小型微利企业，不属于西部大开发政策范畴。3.题目：某企业2025年度在一线城市拥有多处房产，2026年备考时需关注以下哪些税收政策变化？（）A.个人房产交易增值税免征年限从2年延长至5年B.企业出租房产的所得税税率从12%降至9%C.个人房产交易个人所得税核定征收标准提高至10%D.企业持有房产的城镇土地使用税减免期限延长至3年答案：B、C解析：个人房产交易增值税免征年限仍为2年；企业出租房产所得税税率未调整；个人房产交易个税核定征收标准提高至10%；企业土地使用税减免政策未涉及。4.题目：2026年税务师考试中，关于税收争议解决机制，以下哪些属于政策变化？（）A.税务行政和解程序简化B.税务诉讼举证责任倒置C.税务调解的效力等同于仲裁裁决D.税务处罚听证程序取消答案：A、B解析：政策简化行政和解程序，诉讼举证责任部分倒置；调解与仲裁效力不同；听证程序仍需保留。三、判断题（共5题，每题2分）1.题目：2026年税务师考试中，关于个人所得税综合所得汇算清缴，以下表述正确的是“专项附加扣除信息由纳税人自行申报，税务机关不再审核”。（）答案：×解析：税务机关仍需对专项附加扣除信息进行抽查审核，并非完全放弃监管。2.题目：某企业2025年度因会计差错多缴税款50万元，2026年备考时需在次年申请退还，且需支付利息。（）答案：√解析：多缴税款可申请退还，但需支付按日万五的利息。3.题目：2026年税务师考试中，关于电子税务局的推广，所有涉税业务均需通过电子税务局办理，纸质申报完全取消。（）答案：×解析：部分特殊业务仍需纸质申报，电子税务局为优先渠道而非唯一渠道。4.题目：某企业2025年度因虚开发票被罚款，2026年备考时该罚款不可税前扣除。（）答案：√解析：虚开发票罚款属于行政性质，不可税前扣除。5.题目：2026年税务师考试中，关于税收强制执行，税务机关可强制划扣纳税人银行存款，但不可强制拍卖其房产。（）答案：×解析：强制执行措施包括划扣存款、拍卖房产等。四、简答题（共2题，每题5分）1.题目：2026年税务师考试中，关于小微企业“六税两费”减免政策，企业在享受时需满足哪些条件？请简述政策变化。答案：-享受条件：年应纳税所得额不超过100万元；符合“六税两费”（增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税）和“两费”（残疾人就业保障金、文化事业建设费）减免范围；财务会计制度健全；纳税信用级别不低于M级。-政策变化：减免比例从50%提高至70%；税率从3%调整为1.5%；适用范围扩大至符合条件的制造业企业。2.题目：2026年税务师考试中，关于个人所得税专项附加扣除政策，企业如何协助纳税人进行申报？纳税人需注意哪些事项？答案：-企业协助：提供专项附加扣除政策说明；协助纳税人填写申报表；核对信息准确性；提醒纳税人留存相关证明材料。-纳税人注意事项：如实申报，提供真实信息；变更信息需及时更新；保留好相关证明材料（如子女教育需提供录取通知书、赡养老人需提供户口本等）；避免重复扣除。五、计算题（共2题，每题6分）1.题目：某企业2025年度应纳税所得额为300万元，符合研发费用加计扣除政策，研发投入为150万元。2026年备考时，计算企业可享受的税收优惠额度（假设加计扣除比例为100%，但不超过应纳税所得额的50%）。答案：-研发费用加计扣除额度＝150万元×100%＝150万元；-应纳税所得额限制＝300万元×50%＝150万元；-实际可享受额度＝150万元（取较低者）。2.题目：某个人2025年度收入如下：工资收入20万元，租金收入10万元（已缴增值税1万元、个税2万元），转让股权收入50万元。2026年备考时，计算其个人所得税应纳税额（假设综合所得适用税率20%，租金收入按10%税率征收，股权转让免征个税）。答案：-综合所得应纳税额＝（20万元×20%）－（专项附加扣除等，此处未提供，假设无）＝4万元；-租金收入应纳税额＝（10万元－1万元）×10%＝0.9万元；-总应纳税额＝4万元＋0.9万元＝4.9万元。六、综合题（共1题，10分）题目：某沿海地区企业2025年度经营情况如下：-应纳税所得额200万元；-研发投入80万元；-支付环保罚款50万元；-小微企业增值税纳税额10万元；-个人所得税代扣代缴20万元。2026年备考时，企业需根据最新政策进行税务处理，请计算其应纳税额并说明税收优惠的适用情况。答案：1.研发费用加计扣除：-加计扣除额度＝80万元×100%＝80万元；-应纳税所得额限制＝200万元×50%＝100万元；-实际可享受额度＝100万元（取较低者）。-实际应纳税所得额＝200万元－100万元＝100万元。2.环保罚款：不可税前扣除。3.小微企业增值税优惠：-10万元