2026年审计专员面试题集审计流程与风险控制知识考察

2026年审计专员面试题集：审计流程与风险控制知识考察一、单选题（共10题，每题2分）1.在审计过程中，以下哪项属于内部控制测试的主要目的？A.评估财务报表的公允性B.识别和评估重大错报风险C.确认内部控制设计的有效性D.检查管理层对会计政策的运用2.审计工作底稿中，以下哪项记录最能体现审计证据的适当性？A.审计人员签名的日期和审计程序编号B.审计对象的具体数据核对表C.对被审计单位内部控制缺陷的描述D.审计过程中形成的计算分析表3.在对采购与付款循环进行风险评估时，审计人员最关注的风险是：A.存货跌价风险B.应付账款舞弊风险C.固定资产折旧风险D.现金流波动风险4.审计报告中的“强调事项段”与“非无保留意见段”的主要区别在于：A.前者涉及已审计财务报表，后者涉及未审计财务报表B.前者不影响审计意见类型，后者会改变审计意见类型C.前者需被审计单位管理层认可，后者无需管理层认可D.前者属于强制披露，后者属于非强制披露5.对于货币资金的审计，以下哪项程序最能直接验证其存在性？A.检查银行对账单与日记账的核对情况B.测试银行存款余额调节表的编制过程C.实地盘点库存现金D.询问出纳人员资金管理流程6.在销售与收款循环中，审计人员最可能发现舞弊风险的环节是：A.销售合同审批流程B.发货单与销售发票的匹配性C.销售收入确认的时点D.应收账款账龄分析7.审计抽样的主要目的是：A.确认所有审计对象均符合会计准则B.量化审计风险并提高审计效率C.完全排除抽样风险D.直接验证财务报表的公允性8.在评估固定资产的计价和分摊风险时，审计人员最关注的是：A.固定资产减值测试的准确性B.折旧方法的合理性C.固定资产购置成本的完整性D.固定资产报废审批的合规性9.审计人员发现被审计单位存在重大内部控制缺陷时，应：A.立即终止审计工作B.将缺陷直接通报给被审计单位管理层C.在审计报告中单独列示缺陷描述D.调整审计程序以降低审计风险10.持续经营假设的审计关键在于：A.评估被审计单位的盈利能力B.测试管理层对未来经营计划的合理性C.检查短期债务的偿债能力D.审查固定资产的变现价值二、多选题（共8题，每题3分）1.审计过程中，以下哪些属于控制测试的常见程序？A.检查授权审批记录B.重新执行被审计单位的控制流程C.分析交易样本的完整性D.测试银行存款余额调节表的编制准确性2.在评估采购与付款循环的舞弊风险时，审计人员应关注哪些环节？A.采购订单的审批流程B.供应商的资质审核C.付款执行与发票匹配性D.存货盘点与采购记录的一致性3.审计报告中的“其他事项段”通常涉及哪些内容？A.审计人员未执行但被审计单位要求的程序B.审计过程中发现的非财务舞弊行为C.对被审计单位会计政策的评价D.审计质量控制复核的要求4.对于存货的审计，以下哪些程序有助于验证其完整性？A.检查存货入库与出库记录B.实地盘点存货并核对账面数据C.测试存货跌价准备计提的合理性D.分析存货周转率的变化趋势5.审计抽样中，统计抽样与非统计抽样的主要区别在于：A.抽样方法的科学性B.抽样风险的量化程度C.审计证据的可靠性D.审计程序的成本效率6.在评估货币资金的存在性时，审计人员应关注哪些证据？A.银行对账单与日记账的核对记录B.银行存款余额调节表C.现金盘点表D.资金调拨审批流程7.审计人员发现被审计单位存在关联方交易时，应重点关注哪些问题？A.交易价格的公允性B.关联方披露的完整性C.交易审批的合规性D.对财务报表影响的评估8.审计工作底稿的主要作用包括：A.支持审计意见的形成B.证明审计程序已执行C.便于后续审计复核D.作为法律责任的证据三、判断题（共10题，每题1分）1.审计人员必须对所有会计科目进行细节测试，以确保财务报表的准确性。（×）2.内部控制测试的目的是直接识别财务报表中的错报。（×）3.审计抽样可以完全消除抽样风险。（×）4.审计报告必须由被审计单位管理层签署才能生效。（×）5.固定资产的购置成本必须通过采购合同和发票进行验证。（√）6.审计人员可以依赖被审计单位的内部审计结果，无需重新执行程序。（×）7.货币资金的计价和分摊风险主要涉及汇率波动和折算错误。（×）8.审计人员发现重大错报时，应立即通知被审计单位董事会。（×）9.存货跌价准备的计提属于管理层的主观判断，无需审计人员测试。（×）10.审计工作底稿的保存期限通常为审计报告发布后的5年。（×）四、简答题（共4题，每题5分）1.简述风险评估程序的主要内容和目的。答案要点：-内容：了解被审计单位及其环境（行业特点、经营模式、监管环境等）、评估财务报表重大错报风险（内控缺陷、舞弊风险、会计估计风险等）。-目的：识别可能导致财务报表错报的风险因素，确定审计重点和程序。2.解释审计抽样的抽样风险及其控制方法。答案要点：-抽样风险：样本未能完全代表总体，导致审计结论偏离实际情况。-控制方法：采用分层抽样、增加样本量、使用统计抽样方法等。3.描述采购与付款循环中的关键内部控制及其测试方法。答案要点：-关键控制：采购申请审批、供应商管理、价格审核、付款执行等。-测试方法：检查审批记录、重新执行控制流程、分析交易样本。4.说明审计报告中非无保留意见的类型及其适用情形。答案要点：-类型：保留意见、否定意见、无法表示意见。-适用情形：保留意见（内控重大缺陷但未影响整体报表）；否定意见（错报严重且普遍）；无法表示意见（审计范围受限）。五、案例分析题（共2题，每题10分）1.案例背景：某制造业公司2025年财报显示存货周转率大幅下降，审计人员发现其部分存货长期滞销，但管理层仍按原政策计提跌价准备不足。问题：审计人员应如何进一步测试存货跌价准备的合理性？答案要点：-检查存货跌价准备计提依据（市价法、可变现净值法）；-测试滞销存货的减值测试过程；-询问管理层减值政策的变化；-考虑执行专家访谈或市场询价。2.案例背景：某零售企业2025年财报显示关联方交易金额占比达30%，但关联方披露不完整，审计人员发现部分交易价格明显低于市场价。问题：审计人员应如何评估关联方交易的舞弊风险？答案要点：-核实关联方关系及交易披露的完整性；-测试交易价格的公允性（市场价对比、审批依据）；-评估管理层对关联交易的披露态度；-考虑增加细节测试或函证程序。答案与解析一、单选题1.C：内部控制测试的核心是评估控制设计的有效性及执行情况。2.B：审计证据的适当性体现在具体数据核对，而非程序记录或缺陷描述。3.B：采购环节舞弊风险高发，如虚增采购、价格不公允等。4.B：强调事项段不影响意见类型，非无保留意见则直接反映审计问题。5.A：银行对账单是外部证据，直接验证资金存在。6.C：销售收入确认时点易被管理层操纵，舞弊风险最高。7.B：审计抽样通过样本推断总体，主要目的是平衡效率与风险。8.B：折旧方法的合理性直接影响固定资产分摊的准确性。9.C：重大缺陷需在报告内单独披露，但无需终止审计。10.B：持续经营假设依赖管理层对未来经营能力的判断。二、多选题1.A、B：控制测试通过检查授权和重执行程序验证控制有效性。2.A、B、C：采购环节的审批、供应商审核、付款匹配易舞弊。3.A、D：其他事项段涉及未执行程序或质量控制要求。4.A、B：存货记录和盘点可验证完整性。5.A、B：统计抽样强调量化风险，非统计抽样依赖经验判断。6.A、B、C：银行对账单、调节表、现金盘点均支持存在性验证。7.A、B、C：关联交易需关注价格公允性、披露完整性、审批合规性。8.A、B、C：工作底稿支持审计意见、证明程序执行、便于复核。三、判断题1.×：细节测试用于特定科目的准确性，无需覆盖所有科目。2.×：控制测试验证控制有效性，间接降低错报风险。3.×：抽样风险无法完全消除，但可通过方法优化降低。4.×：报告由审计师签署，管理层仅需确认信息。5.√：购置成本需原始凭证支持。6.×：内部审计结果仅供参考，审计师需独立验证。7.×：计价风险主要涉及汇率折算和现金折扣。8.×：重大错报需在报告反映，但无需立即通知董事会。9.×：减值计提需审计师测试合理性。10.×：部分底稿需永久保存（如重大审计调整）。四、简答题1.风险评估程序：通过了解企业环境（行业、经营、监管）、财务报表风险（内控、舞弊、会计估计）、特定领域（采购、销售）识别错报风险，确定审计重点。2.抽样风险：样本偏差导致结论不准确，控制方法包括分层抽样（降低偏差）、增加样本量（提高精度）、统计抽样（量化风险）。3.采购控制测试：审批流程（检查权限记录）、供应商管理（核实资质）、价格审核（对比市场价）、付款执行（匹配发票与付款单）。4.非无保留意见类型：保留意见（内