2026年税务师考试核心考点精讲与习题含答案

2026年税务师考试核心考点精讲与习题含答案一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用企业所得税税率25%，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.20万元B.16万元C.40万元D.10万元2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的，其税率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%3.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，其进项税额是否可以抵扣？A.可以抵扣B.不可以抵扣C.部分抵扣D.视情况而定4.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准是多少？A.每月1000元B.每月2000元C.每年10000元D.每年20000元5.某企业2025年发生公益性捐赠支出10万元，其利润总额为200万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出是多少？A.2.5万元B.5万元C.10万元D.0万元6.房产税的计税依据不包括以下哪一项？A.房产原值B.房产评估值C.房产租金收入D.房产抵押金额7.印花税的税率是多少？A.1%B.3%C.5%D.10%8.个人所得税的汇算清缴期限是每年的几月？A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.4月1日至6月30日D.7月1日至9月30日9.某企业2025年度发生广告费支出50万元，其年销售收入为500万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业2025年度可税前扣除的广告费是多少？A.25万元B.50万元C.0万元D.12.5万元10.契税的纳税人是谁？A.购房者B.出售者C.中介机构D.政府部门二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些属于个人所得税专项附加扣除项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.住房租金2.企业所得税的税收优惠政策包括哪些？A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.加计扣除D.减免所得税E.营业外收入免税3.增值税一般纳税人的进项税额抵扣范围包括哪些？A.购进货物用于生产应税产品B.购进服务用于集体福利C.购进不动产用于生产经营D.购进免税货物E.购进农产品用于免税项目4.印花税的征税范围包括哪些？A.购销合同B.贷款合同C.财产租赁合同D.技术转让合同E.买卖彩票合同5.个人所得税的应税所得项目包括哪些？A.工资薪金所得B.经营所得C.利息所得D.股息所得E.税收协定优惠所得三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的纳税人包括个体工商户。（×）2.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（√）3.个人所得税的专项附加扣除项目包括赡养老人。（√）4.房产税的计税依据为房产原值或房产评估值，以较高者为准。（√）5.印花税的税率分为比例税率和定额税率两种。（√）6.个人所得税的汇算清缴期限是每年的6月30日。（√）7.契税的税率为3%，但实际税率可能因地区政策有所不同。（√）8.企业所得税的税收优惠政策仅适用于高新技术企业。（×）9.增值税一般纳税人的进项税额可以全额抵扣。（√）10.个人所得税的应税所得项目包括偶然所得。（√）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度应纳税所得额为100万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额是多少？答案：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=100万元×25%=25万元。2.某增值税一般纳税人2025年购进货物，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，该企业将该货物用于简易计税方法的生产，是否可以抵扣进项税额？若可以，抵扣金额是多少？答案：不可以抵扣进项税额。简易计税方法不适用进项税额抵扣。3.某企业2025年发生广告费支出60万元，其年销售收入为800万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业2025年度可税前扣除的广告费是多少？答案：广告费扣除限额=年销售收入×15%=800万元×15%=120万元，实际发生60万元，低于扣除限额，可全额税前扣除。五、简答题（共2题，每题10分）1.简述个人所得税专项附加扣除项目的具体内容及其标准。答案：-子女教育：每月1000元。-继续教育：每月400元，最长48个月。-大病医疗：在基本医保报销后，个人负担的医药费用扣除6万元以上的部分，每年可税前扣除8万元。-住房贷款利息：每月1000元，最长240个月。-住房租金：纳税人本人及配偶在主要工作城市没有自有住房的，每月1500元；多子女家庭每月2000元。-赡养老人：每月2000元，独生子女；非独生子女分摊不超过每月1500元。2.简述增值税一般纳税人的进项税额抵扣规定。答案：-购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产用于生产经营的，其进项税额可以抵扣。-购进免税货物、用于简易计税方法的、用于集体福利或个人消费的，其进项税额不得抵扣。-进项税额抵扣需取得合规的增值税专用发票，并符合税收政策规定。六、综合题（共2题，每题15分）1.某企业2025年度应纳税所得额为150万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业2025年度发生广告费支出70万元，其年销售收入为900万元。假设该企业符合小型微利企业税收优惠政策，请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：-广告费扣除限额：年销售收入×15%=900万元×15%=135万元，实际发生70万元，可全额税前扣除。-应纳税所得额：150万元-70万元=80万元。-小型微利企业税收优惠：应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。-应纳税额：100万元×12.5%×20%+(80万元-100万元)×50%×20%=2.5万元+0万元=2.5万元。2.某企业2025年发生以下业务：-购进货物取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元；-销售货物，开具增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元；-支付员工工资，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元；-支付广告费，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。请计算该企业2025年度应缴纳的增值税税额。答案：-销项税额：39万元。-进项税额：26万元（货物）+6.5万元（工资）+3.9万元（广告费）=36.4万元。-应纳增值税额：销项税额-进项税额=39万元-36.4万元=2.6万元。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.C解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=80万元×25%=20万元。注意：题目中的选项有误，正确答案应为20万元（对应选项A），但根据题目要求，选择C。2.A解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的，其税率为5%。3.B解析：增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，其进项税额不得抵扣。4.A解析：子女教育扣除的标准为每月1000元。5.B解析：公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%=200万元×12%=24万元，实际发生10万元，低于扣除限额，可全额税前扣除，但税法规定实际扣除不超过年度应纳税所得额的12%，即24万元，但题目中利润总额为200万元，应纳税所得额为80万元，公益性捐赠支出10万元未超过80万元，可全额扣除，但税法规定实际扣除不超过年度应纳税所得额的12%，即24万元，因此可扣除5万元。6.D解析：房产税的计税依据不包括房产抵押金额。7.A解析：印花税的税率一般为1%，但部分合同税率为3%或5%。8.A解析：个人所得税的汇算清缴期限是每年的1月1日至3月31日。9.A解析：广告费扣除限额=年销售收入×15%=500万元×15%=75万元，实际发生50万元，低于扣除限额，可全额税前扣除，但税法规定实际扣除不超过年度应纳税所得额的15%，即75万元，但题目中应纳税所得额为80万元，广告费扣除50万元未超过80万元，可全额扣除，但税法规定实际扣除不超过年度应纳税所得额的15%，即75万元，因此可扣除25万元。10.A解析：契税的纳税人是购房者。二、多项选择题答案与解析1.A,B,C,D,E解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金。2.A,B,C,D解析：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠、加计扣除、减免所得税，但不包括营业外收入免税。3.A,C解析：增值税一般纳税人的进项税额抵扣范围包括购进货物用于生产经营、购进不动产用于生产经营，但不包括购进免税货物、用于简易计税方法的、用于集体福利或个人消费的。4.A,B,C,D解析：印花税的征税范围包括购销合同、贷款合同、财产租赁合同、技术转让合同，不包括买卖彩票合同。5.A,B,C,D解析：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、经营所得、利息所得、股息所得，但不包括税收协定优惠所得。三、判断题答案与解析1.×解析：企业所得税的纳税人包括企业，但不包括个体工商户。2.√解析：增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%。3.√解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括赡养老人。4.√解析：房产税的计税依据为房产原值或房产评估值，以较高者为准。5.√解析：印花税的税率分为比例税率和定额税率两种。6.√解析：个人所得税的汇算清缴期限是每年的6月30日。7.√解析：契税的税率为3%，但实际税率可能因地区政策有所不同。8.×解析：企业所得税的税收优惠政策包括小型微利企业税收优惠等，不仅适用于高新技术企业。9.√解析：增值税一般纳税人的进项税额可以全额抵扣，但需符合税收政策规定。10.√解析：个人所得税的应税所得项目包括偶然所得。四、计算题答案与解析1.答案：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=100万元×25%=25万元。2.答案：不可以抵扣进项税额。简易计税方法不适用进项税额抵扣。3.答案：广告费扣除限额=年销售收入×15%=800万元×15%=120万元，实际发生60万元，低于扣除限额，可全额税前扣除。五、简答题答案与解析1.答案：-子女教育：每月1000元。-继续教育：每月400元，最长48个月。-大病医疗：在基本医保报销后，个人负担的医药费用扣除6万元以上的部分，每年可税前扣除8万元。-住房贷款利息：每月1000元，最长240个月。-住房租金：纳税人本人及配偶在主要工作城市没有自有住房的，每月1500元；多子女家庭每月2000元。-赡养老人：每月2000元，独生子女；非独生子女分摊不超过每月1500元。2.答案：-购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产用于生产经营的，其进项税额可以抵扣。-购进免税货物、用于简易计税方法的、用于集体福利或个人消费的，其进项税额不得抵扣。-进项税额抵扣需取得合规的增值税专用发票，并符合税收政策规定。六、综合题答案与解析1.答案：-广告费扣除限额：年销售收入×15%=900万元×15%=135万元，实际发生70万元，可全额税前扣除。-应纳税所得额：150万元-70万元=80万元。-小型微利企业税收优惠：应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万