2026年金属制品公司研发费用归集核算管理制度

2026年金属制品公司研发费用归集核算管理制度第一章总则第一条目的为规范公司研发费用的归集、核算与管理，确保研发费用真实、准确、完整，符合国家财税政策要求（如研发费用加计扣除政策），保障研发投入合理分配，提升研发资金使用效益，结合金属制品行业研发特性（如材料试验、工艺改进、设备改造等多类型研发活动），制定本制度。第二条适用范围本制度适用于公司所有研发项目（包括技术研发、产品研发、工艺优化、设备改进等）产生的费用归集与核算；参与研发费用管理的财务部、技术部、采购部、人力资源部及研发团队，均需遵守本制度要求。第三条基本原则（一）合规性原则：研发费用归集核算需符合《企业会计准则》《研发费用加计扣除政策指引》等国家法律法规及财税规定，确保费用列支范围、核算方法合规。（二）相关性原则：仅归集与研发活动直接相关的费用，与研发无关的日常生产经营费用、行政办公费用不得纳入研发费用核算范围。（三）准确性原则：按研发项目单独归集费用，明确费用归属，确保每一笔研发费用均可追溯至具体项目，避免费用混淆、错记漏记。（四）及时性原则：研发费用需在发生当月及时归集核算，按月对账核实，确保费用数据与研发进度同步，为研发项目成本管控提供及时依据。第四条管理职责（一）财务部：作为研发费用归集核算牵头部门，制定费用核算标准与流程；负责研发费用的会计核算、账务处理；审核研发费用支出的合规性与相关性；按月编制研发费用报表，配合税务部门研发费用加计扣除申报；监督研发费用使用情况。（二）技术部：负责提报年度研发项目计划及预算；明确各研发项目的费用支出范围与标准；提供研发项目立项、进展、结题等资料，协助财务部界定费用归属；审核研发费用支出申请（如材料采购、设备租赁申请），确保与研发项目相关。（三）采购部：负责研发所需材料、设备、服务的采购，索取合规发票；在采购单据中注明对应研发项目编号，便于费用归集；配合财务部核对采购费用与研发项目的关联性。（四）人力资源部：负责核算研发人员薪酬（工资、奖金、社保），按研发项目统计人员工时；提供研发人员考勤、岗位归属等资料，协助财务部分摊研发人员薪酬费用。（五）研发团队：负责提出研发费用支出需求（如试验材料采购、检测服务委托），在支出申请中注明项目编号与用途；记录研发过程中的费用发生情况，配合财务部核实费用细节；结题时提供研发项目费用使用总结，协助费用清算。第二章研发费用归集范围第五条人员人工费用指直接从事研发活动人员的薪酬及相关费用，具体包括：（一）工资薪金：研发人员的基本工资、绩效工资、奖金、津贴补贴（如研发岗位津贴、加班补贴），需按实际参与研发项目的工时比例分摊至对应项目。（二）社会保险费与住房公积金：公司为研发人员缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险及住房公积金，按与工资薪金相同的分摊比例归集至研发项目。（三）其他人工费用：研发人员的职工福利费（如节日福利、体检费）、工会经费、职工教育经费，按研发人员工资薪金总额的规定比例计提归集，仅归集与研发人员直接相关的部分。第六条直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料、动力及相关采购费用，具体包括：（一）材料费用：研发试验用原材料（如金属板材、合金材料、化学试剂）、辅助材料（如砂纸、润滑油）的采购费用，需提供采购单据与研发项目对应，按实际领用数量核算。（二）燃料动力费用：研发试验设备运行消耗的水、电、燃气、燃料费用，按研发设备实际使用工时或功率，结合总消耗量分摊归集（如按研发设备用电量占总用电量的比例分摊电费）。（三）其他直接投入费用：研发所需样品、样机的制作费用；研发过程中发生的检测费（如材料性能检测、产品质量检测）、试验费（如第三方实验室试验服务费）；研发用工具、器具的购置或租赁费（如专用检测工具、模具租赁费）。第七条折旧与摊销费用指用于研发活动的固定资产折旧与无形资产摊销费用，具体包括：（一）固定资产折旧：研发专用设备（如试验用冲压机床、材料检测设备、电脑）的折旧费用，按设备原值与规定折旧年限计提，全额归集至研发费用；若设备同时用于研发与生产经营，按实际使用工时比例分摊折旧费用（如每月研发使用200小时、生产使用300小时，按40%比例归集研发折旧）。（二）无形资产摊销：研发活动使用的软件（如研发设计软件、数据处理软件）、专利技术、非专利技术的摊销费用，按无形资产原值与摊销年限计提，若无形资产同时用于多个研发项目，按项目使用频次或受益程度分摊摊销费用。第八条其他相关费用指与研发活动相关但无法归入上述三类的费用，具体包括：（一）委托研发费用：委托外部单位（如高校、科研机构、检测公司）开展研发活动或提供研发服务发生的费用（如委托开发新型材料、委托进行工艺验证），需取得对方开具的合规发票，按实际支付金额归集，仅归集与研发项目直接相关的委托费用。（二）差旅费与会议费：研发人员因开展研发活动发生的差旅费（如外出试验、参加研发相关会议的交通、住宿、餐饮费用）、研发项目相关会议费（如研发项目评审会、技术研讨会费用），需在费用报销单中注明研发项目编号与用途，按实际发生金额归集。（三）其他费用：研发项目的图书资料费（如专业技术书籍、期刊订阅费）、知识产权申请维护费（如专利申请费、商标注册费）、专家咨询费（如聘请行业专家提供研发技术指导的费用），按实际发生金额归集，此类费用总额不得超过研发费用总额的10%（按单个研发项目核算）。第九条不纳入归集的费用以下费用不得归入研发费用范围，需按日常生产经营费用核算：（一）与研发活动无关的费用：如研发人员从事日常生产经营活动产生的薪酬、生产设备的折旧费用、行政办公用材料采购费用。（二）已计入生产成本的费用：如研发成果转化为规模化生产后发生的材料消耗、生产人员薪酬，需归入生产成本，不得重复归集至研发费用。（三）不符合合规性要求的费用：如无合规发票的支出、超预算且未履行审批手续的费用、与研发项目无关的礼品礼金支出。第三章研发费用归集核算流程第十条研发项目立项与预算备案（一）技术部在研发项目立项时，填写《研发项目立项申请表》，明确项目名称、编号（编码规则为“RD+年份+序号”，如RD2026001）、研发周期、预算金额及费用支出范围，报总经理办公会审批。（二）立项审批通过后，技术部在5个工作日内将《研发项目立项申请表》及预算表提交财务部备案，财务部按项目编号建立独立的研发费用核算台账，用于单独归集该项目费用。第十一条费用支出申请与审批（一）研发费用支出前，研发团队需填写《研发费用支出申请表》，注明项目编号、支出内容（如“RD2026001项目试验用铝合金采购”）、预算金额、支出方式（采购、支付、报销），经技术部负责人审核（确认与研发项目相关）后，报财务部审核（确认预算与合规性），按公司费用审批权限报对应领导审批（如金额5000元以下报部门负责人，5000-20000元报分管领导，20000元以上报总经理）。（二）采购类支出（材料、设备采购）需附加采购清单，明确规格、数量、单价；委托研发或检测服务支出需附加服务合同或协议，明确服务内容与研发项目的关联性；审批通过后方可开展支出。第十二条费用归集与账务处理（一）人员人工费用归集：人力资源部每月5日前提供研发人员工资表及工时统计（按项目记录每月参与各研发项目的工时），财务部按工时比例分摊工资薪金、社保公积金至对应研发项目，在会计科目中按“研发支出-费用化支出/资本化支出-人员人工费用-项目编号”核算，月末结转至“管理费用-研发费用”或“无形资产”。（二）直接投入费用归集：采购部在采购单据（订单、入库单、发票）中注明研发项目编号，财务部收到单据后，核对与《研发费用支出申请表》的一致性，确认相关后按“研发支出-直接投入费用-项目编号”归集；研发人员报销差旅费、检测费时，需在报销单中注明项目编号，财务部审核后按相同科目归集。（三）折旧与摊销费用归集：财务部每月计提固定资产折旧与无形资产摊销时，按技术部提供的设备/无形资产使用说明（是否专用、共享分摊比例），将研发相关的折旧摊销费用按“研发支出-折旧与摊销费用-项目编号”归集，共享设备/无形资产按实际使用比例分摊。（四）其他相关费用归集：委托研发费用按支付凭证与项目编号归集，差旅费、会议费按报销单标注的项目编号归集，均计入“研发支出-其他相关费用-项目编号”，月末按单个项目核算此类费用占总研发费用的比例，确保不超过10%。第十三条费用对账与调整（一）每月10日前，财务部与技术部、研发团队进行研发费用对账，核对各项目费用发生额与预算的差异、费用归属的准确性，技术部提供研发项目进展情况，确认费用是否与研发进度匹配。（二）若发现费用归集错误（如项目编号填错、非研发费用混入），财务部需在当月及时调整账务，更正费用归属；若发现费用超预算，技术部需说明原因，超出部分需重新履行审批手续后方可继续归集。（三）研发项目结题后15日内，财务部与技术部共同进行费用清算，核实项目总费用与预算的差异，编制《研发项目费用清算报告》，说明差异原因（如材料价格上涨、试验次数增加），报总经理办公会备案。第四章研发费用核算与报告第十四条会计核算方法（一）研发费用按“费用化支出”与“资本化支出”分类核算：研究阶段的支出（如基础材料试验、技术调研）全部计入“研发支出-费用化支出”，月末结转至“管理费用-研发费用”；开发阶段符合资本化条件的支出（如已完成试验、具备量产条件的工艺开发）计入“研发支出-资本化支出”，项目结题且达到预定可使用状态后，结转至“无形资产”，按规定年限摊销。（二）按研发项目设置辅助核算科目，每个项目单独核算费用，科目设置为“研发支出-费用化支出/资本化支出-费用类别（如人员人工、直接投入）-项目编号”，确保费用可按项目、按类别追溯查询。（三）研发费用相关原始凭证（发票、报销单、采购单据、工时记录）需注明项目编号，按项目整理归档，作为账务处理与税务核查的依据；电子凭证（如电子发票、工时统计表）需按项目分类存储，确保可随时调取查阅。第十五条研发费用报表编制（一）财务部每月15日前编制《月度研发费用明细表》，按项目列示费用发生额（分费用类别）、累计发生额、预算执行进度，报技术部、总经理审核，为研发项目成本管控提供数据支持。（二）每季度末编制《季度研发费用汇总表》，汇总所有研发项目费用，分析费用结构（如人员人工占比、直接投入占比）、预算执行情况，对比同期数据变化，形成费用分析报告，报总经理办公会审议，为后续研发投入决策提供依据。（三）年度终了后30日内，编制《年度研发费用决算表》，全面反映年度研发费用总支出、各项目费用明细、费用化与资本化金额、研发费用加计扣除金额，配合税务部门完成年度研发费用加计扣除申报，同时作为公司年度财务决算的重要组成部分。第十六条研发费用加计扣除配合（一）财务部在日常核算中需按研发费用加计扣除政策要求，单独归集可加计扣除的费用（如人员人工、直接投入、折旧摊销等符合政策范围的费用），单独设置加计扣除费用台账，记录费用明细与凭证编号。（二）每年3月前，财务部整理上年度研发项目立项资料、费用凭证、工时记录、检测报告等，配合税务部门开展研发费用加计扣除核查，提供所需的费用核算资料与证明文件，确保加计扣除申报合规准确，充分享受税收优惠政策。第五章监督与管控第十七条预算管控（一）技术部在提报年度研发项目计划时，需同步编制各项目费用预算，明确各项费用的预算金额与支出节点，报财务部审核后，纳入公司年度预算管理。（二）研发费用支出需严格按预算执行，当月单个项目费用超预算10%以内的，需由技术部负责人说明原因；超预算10%以上的，需重新提交《研发费用预算调整申请》，报总经理审批，审批通过后方可继续支出，避免费用无序增长。第十八条监督检查（一）财务部每月对研发费用支出的合规性进行抽查，抽查比例不低于当月费用的15%，检查内容包括：费用支出与研发项目的相关性（如采购材料是否用于该项目试验）、发票的合规性（如发票抬头、内容、税率是否正确）、审批流程的完整性，对发现的问题（如非研发费用混入、发票不合规）责令相关部门限期整改。（二）公司每半年组织一次研发费用专项检查，由审计部牵头，联合财务部、技术部开展，检查范围包括研发费用归集核算的准确性、预算执行的合规性、费用使用的合理性，形成《研发费用专项检查报告》，对违规行为（如虚列研发费用、挪用研发资金）进行通报，追究相关人员责任。第十九条责任追究（一）若相关部门或人员违反本制度，存在以下行为之一，根据情节轻重追究责任：费用归集错误（如项目编号填错、费用类别混淆），导致核算不准确：给予口头警告，责令限期更正；多次出错的，扣发相关责任人当月绩效奖金5%。虚列研发费用（如将非研发费用计入研发支出、伪造研发费用凭证）：给予书面警告，扣发相关责任人当月全额绩效奖金，取消当年评优评先资格；若导致公司税务损失（如加计扣除申报错误被处罚），需按损失金额的30%-50%赔偿。挪用研发资金（如将研发费用用于日常生产经营、个人支出）：给予记过处分，解除劳动合同；若涉及违法犯罪，移交司法机关处理。（二）对严格遵守制度、研发费用归集核算准确规范的部门或个人（如连续12个月费用核算无差错、提出费用管控优化建议被采纳），公司每年评选“研发费用管理先进部门”与“先进个人”，分别给予部门奖金3000元、个人奖金1000元，激励规范开展研发费用管理工作。第六章附则第二十条