2019消费税培训课件

2019消费税培训课件单击此处添加文档副标题内容汇报人：xx目录01.消费税概述03.消费税的税率与计算02.消费税的征收范围04.消费税的申报与缴纳05.消费税的优惠政策06.消费税的管理与监督01消费税概述消费税定义消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种流转税。税收种类01主要针对烟、酒、化妆品等特定商品及服务进行征税。征税对象02消费税的起源01国际起源消费税起源于19世纪中叶，后随经济思想变化受各国重视。02中国发展中国1994年税制改革时设立消费税，历经多次政策调整。消费税的作用对高收入群体消费的奢侈品征重税，实现二次分配调节收入分配作为政府稳定税收来源，支持公共事业发展增加财政收入对特定商品征税，抑制非必要消费，引导合理消费调节消费结构02消费税的征收范围征收对象应税消费品包括烟、酒、化妆品、贵重首饰等14类特定商品。消费行为涵盖高尔夫球具、高档手表等奢侈消费行为。征收环节生产与委托加工生产销售及自产自用非连续生产应税品时纳税，委托加工由受托方代收代缴。进口与零售环节进口报关时缴纳，金银首饰等在零售环节征税。批发环节卷烟在批发给零售单位时加征一道消费税。免税项目基本生活必需品如粮食、蔬菜等免征消费税，减轻民众负担。免税项目0102教育医疗用品如教科书、医疗设备等，通常不在消费税征收范围内。免税项目03特定区域或行业，如横琴、平潭区内企业销售货物，及节能环保产品等免消费税。免税项目03消费税的税率与计算税率结构比例税率：如化妆品30%，小汽车分档税率定额税率：如卷烟每箱150元，啤酒每吨220-250元复合税率：卷烟、白酒同时采用比例+定额税率税率结构计税方法应纳税额=应税消费品销售额×适用税率从价计税应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额复合计税应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额从量计税010203税额计算实例以某商品100元售价，10%税率为例，计算税额为10元。基础税率计算01某高档化妆品售价500元，从价税率15%，从量税每支1元，总税额为76元。复合计税示例0204消费税的申报与缴纳申报流程01系统根据业务自动匹配补录式或填表式申报，零售金银首饰业务默认补录式。02按系统指引填写销售额、税率等信息，确认无误后提交申报表。03税务部门审核申报数据，审核通过后通过银行转账或网上缴税完成税款缴纳。申报模式选择数据填写与提交审核与缴款缴纳期限消费税纳税期限分1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度，由税务机关核定。纳税期限分类以月或季为纳税期，期满15日内申报；以短周期为纳税期，期满5日内预缴，次月1日起15日内申报并结清。申报缴纳时间纳税地点纳税人销售应税品，一般向机构所在地申报纳税；委托加工由受托方代缴，进口由报关地海关申报。纳税地点总分支机构不在同一县市，经批准可汇总纳税；到外县销售，回机构所在地申报。特殊纳税地点05消费税的优惠政策减免税政策01政策性减免涵盖新能源汽车、节能车船等清洁能源项目，鼓励绿色消费。02临时性减免特定时期对香皂、甲类卷烟等按低税率征收，减轻企业负担。退税政策出口退税：有出口经营权企业出口应税消费品，可免征消费税。消费退税：外国游客在旅游国购物，离境时可退还消费税。0102退税政策其他优惠政策消费税上引导消费节能产品，降低小排量汽车等税率节能产品优惠对废矿物油再生油品等免征消费税，至2027年底环保再生优惠06消费税的管理与监督税务检查涵盖纳税人执行政策、账簿凭证、经营场所等，确保消费税合规缴纳。01检查内容与范围采用查账、实地调查、税务稽查等方法，通过群众性、专业性检查形式实施。02检查方法与形式纳税评估评估指标设定明确消费税纳税评估的关键指标，如销售额、税率适用等。评估流程实施介绍纳税评估的具体流程，包括数据收集、分析比