2026年有色金属公司产品成本核算规程管理制度

2026年有色金属公司产品成本核算规程管理制度第一章总则第一条目的为规范公司产品成本核算行为，确保成本数据真实、准确、完整，为产品定价、成本控制、经营决策提供可靠依据，提升公司成本管理水平与市场竞争力，依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业产品成本核算制度（试行）》等相关法律法规及公司财务管理制度，结合有色金属行业生产工艺复杂、多品种生产、物料流转频繁等特点，制定本制度。第二条适用范围本制度适用于公司所有产品（包括主产品、副产品、联产品）的成本核算管理，涵盖产品从原材料采购入库、生产加工、半成品流转至成品入库的全流程成本归集、分配与核算。公司财务部门、生产部门、采购部门、仓储部门、质检部门及其他参与成本核算相关工作的部门与人员，均须严格遵守本制度规定。第三条核心定义产品成本，指公司为生产产品而发生的全部耗费，包括原材料费用、燃料及动力费用、直接人工费用、制造费用等。其中，原材料费用指生产产品耗用的矿石、辅料、添加剂等直接材料的采购成本及相关费用；燃料及动力费用指生产过程中耗用的电力、蒸汽、燃油等能源费用；直接人工费用指直接从事产品生产人员的薪酬及福利费用；制造费用指生产部门为组织和管理生产而发生的各项间接费用，包括设备折旧费、维修费、车间管理人员薪酬、办公费、劳保费等。第二章职责分工第四条财务部门职责负责本制度的制定、修订、解释与组织实施，建立健全产品成本核算体系；制定成本核算具体流程与方法，明确成本核算对象、成本项目、归集与分配规则；负责产品成本的归集、分配、计算与账务处理，编制成本报表，提供成本分析报告；监督检查各部门成本核算相关数据的提供情况，确保数据真实、及时、完整；组织开展成本分析工作，识别成本管控薄弱环节，提出成本优化建议；负责成本核算档案的整理、归档与保管，确保成本数据可追溯。第五条生产部门职责提供生产过程中的基础数据，包括生产计划、生产工时记录、生产台账、在产品盘点数据、废品数量及原因说明等；准确记录原材料、燃料及动力的领用数量，按规定办理领用手续，确保领用数据与实际消耗一致；配合财务部门开展成本核算相关的盘点工作，提供在产品、半成品的实际存量与状态信息；反馈生产过程中影响成本的异常情况，如原材料浪费、设备故障导致的停工损失等；落实成本管控措施，配合财务部门开展成本分析与优化工作。第六条采购部门职责提供原材料、燃料、辅料等采购数据，包括采购合同、采购发票、入库单、采购价格变动记录等；确保采购价格、采购数量等数据真实准确，及时将采购信息传递至财务部门与仓储部门；配合财务部门核实采购成本构成，提供采购过程中发生的运杂费、装卸费等相关费用凭证。第七条仓储部门职责建立健全物料收发存台账，准确记录原材料、半成品、成品的入库、出库及库存数量；按规定办理物料入库验收手续，核实入库物料的数量、规格、质量，出具入库单；严格执行物料出库审批流程，根据生产部门领用申请及审批手续办理出库，出具出库单；定期开展物料盘点工作，编制盘点报告，及时反馈盘盈、盘亏情况，配合财务部门进行差异处理；确保仓储台账数据与实际库存一致，及时将收发存数据传递至财务部门与生产部门。第八条质检部门职责提供原材料、半成品、成品的质检报告，明确合格与不合格物料的数量；记录不合格物料的处理情况，如退货、报废、返工等，及时将相关信息传递至生产部门与财务部门；配合仓储部门开展入库验收工作，确保不合格物料不进入生产环节。第三章成本核算基础管理第九条成本核算对象确定根据公司产品特点与生产工艺，按以下原则确定成本核算对象：主产品以具体产品品种为成本核算对象，如电解铜、电解铝、锌锭等；副产品以实际产出的副产品品种为成本核算对象，如生产主产品过程中产生的阳极泥、废渣提炼品等；联产品若生产工艺无法在分离点前单独归集成本，按分离后各联产品品种作为成本核算对象，采用合理方法分配联合成本；对于批量生产且工艺相同的产品，可按产品批次作为成本核算对象。第十条成本项目设置产品成本项目设置为原材料、燃料及动力、直接人工、制造费用四项，各成本项目具体包含内容如下：原材料：包括生产产品直接耗用的矿石、金属辅料、化学添加剂等，按实际采购成本（含买价、运杂费、装卸费、保险费等）计入；燃料及动力：包括生产过程中直接耗用的电力、蒸汽、燃油、天然气等，按实际耗用量与单价计算计入；直接人工：包括直接从事产品生产的工人薪酬，含工资、奖金、津贴补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等；制造费用：包括生产车间发生的设备折旧费、设备维修费、车间管理人员薪酬、车间办公费、水电费（非直接生产耗用）、劳保费、低值易耗品摊销等。第十一条基础数据管理各部门需建立健全基础数据记录制度，确保成本核算所需数据可追溯。生产部门需每日记录生产工时、产品产量、原材料领用数量；仓储部门需逐笔记录物料收发情况；采购部门需完整留存采购凭证；基础数据需及时传递，生产部门每月5日前将上月生产数据、工时记录报财务部门；仓储部门每月3日前将上月物料收发存台账报财务部门；采购部门每月4日前将上月采购数据报财务部门；基础数据记录需真实准确，不得随意涂改。若记录有误，需采用划线更正法，注明更正原因、更正人及更正日期，保持记录的完整性。第四章成本归集与分配第十二条原材料费用归集与分配原材料费用按实际领用数量与采购单价计算归集，以仓储部门提供的出库单为依据，财务部门核对出库单与生产部门领用申请，确认无误后计入对应产品成本；若多种产品共同耗用同一种原材料，按产品实际产量、材料消耗定额或实际耗用量比例分配。如按材料消耗定额分配，计算公式为：分配率=共同耗用原材料总成本÷各产品材料消耗定额总和；某产品应分配原材料费用=该产品材料消耗定额×分配率；生产过程中产生的边角料、废品回收价值，按实际回收金额冲减当期原材料费用；不合格原材料退货，冲减相应批次原材料成本。第十三条燃料及动力费用归集与分配燃料及动力费用按实际耗用量与单价归集，以能源供应单位开具的发票、公司计量仪表记录的耗用量为依据，财务部门核实后计入成本；直接用于产品生产的燃料及动力费用，直接计入对应产品成本；生产部门共同耗用的，按产品生产工时、机器工时或实际耗用量比例分配。如按生产工时分配，计算公式为：分配率=共同耗用燃料及动力总成本÷各产品生产工时总和；某产品应分配燃料及动力费用=该产品生产工时×分配率；非生产部门耗用的燃料及动力费用，如行政部门、后勤部门耗用，不计入产品成本，按费用归属计入期间费用。第十四条直接人工费用归集与分配直接人工费用按实际发生额归集，以人力资源部门提供的薪酬核算表、生产部门提供的工时记录为依据，财务部门确认直接生产人员的薪酬金额后计入成本；只生产一种产品的，直接人工费用全部计入该产品成本；生产多种产品的，按各产品实际生产工时比例分配，计算公式为：分配率=直接人工总费用÷各产品生产工时总和；某产品应分配直接人工费用=该产品生产工时×分配率；生产过程中发生的停工损失，如因设备故障、原材料短缺导致的停工，相关直接人工费用按停工原因计入制造费用或营业外支出，具体由财务部门根据实际情况认定。第十五条制造费用归集与分配制造费用按实际发生额归集，财务部门根据费用报销凭证、折旧计算表、薪酬核算表等，将设备折旧费、维修费、车间管理人员薪酬等费用计入制造费用明细账；制造费用按月归集，月末按合理方法分配至各产品成本。分配方法采用生产工时比例法，计算公式为：分配率=本月制造费用总额÷各产品生产工时总和；某产品应分配制造费用=该产品生产工时×分配率；若生产工艺特殊，经财务部门审批，可采用机器工时比例法或产品产量比例法分配；季节性生产企业的制造费用，可按年度计划分配率分配，年末根据实际发生额与计划分配额的差异进行调整，确保全年制造费用分配准确。第五章完工产品与在产品成本分配第十六条在产品盘点与计量每月月末，生产部门与财务部门、仓储部门共同开展在产品盘点工作，核实各生产环节在产品的数量、完工程度，填写在产品盘点表；在产品完工程度根据生产工艺特点确定，如按工序进度、原材料投入比例等，由生产部门提供技术参数，财务部门确认后作为成本分配依据；盘点过程中发现的在产品盘盈、盘亏，需查明原因，经审批后按规定处理：盘盈的在产品按同类产品成本计入当期生产成本；盘亏的在产品，属于合理损耗的计入制造费用，属于人为原因的由责任人赔偿，差额计入营业外支出。第十七条成本分配方法根据公司在产品数量、完工程度及生产工艺稳定性，采用约当产量比例法分配完工产品与在产品成本，具体流程如下：计算在产品约当产量：在产品约当产量=在产品数量×完工程度；计算单位成本：单位成本=（月初在产品成本+本月发生生产成本）÷（完工产品产量+在产品约当产量）；计算完工产品成本：完工产品成本=完工产品产量×单位成本；计算在产品成本：在产品成本=在产品约当产量×单位成本或=月初在产品成本+本月发生生产成本-完工产品成本；若在产品数量较少、价值较低，或月末在产品数量稳定且波动较小，经财务部门审批，可采用在产品按固定成本计价法，即月末在产品成本按月初固定成本计算，本月发生的生产成本全部计入完工产品成本。第六章副产品与联产品成本核算第十八条副产品成本核算副产品成本按实际销售价格或计划价格扣除销售费用、相关税费后的净额计算，从主产品总成本中扣除；若副产品需进一步加工才能销售，加工过程中发生的费用计入副产品成本，加工完成后按上述方法计算副产品成本并从主产品成本中扣除；主产品成本=主副产品总成本-副产品成本，主副产品总成本按主产品成本核算方法归集计算。第十九条联产品成本核算联产品在分离点前发生的成本为联合成本，按实际发生额归集计算；分离点后，按联产品品种分别归集各产品发生的加工成本；联合成本采用售价比例法分配，计算公式为：分配率=联合成本总额÷各联产品分离点售价总和；某联产品应分配联合成本=该联产品分离点售价×分配率；某联产品总成本=该产品应分配的联合成本+分离点后发生的加工成本；若联产品售价波动较大，经财务部门审批，可采用实物量比例法（如重量、数量比例）分配联合成本。第七章成本核算监督与分析第二十条成本核算监督财务部门每月对成本核算数据进行复核，检查基础数据的真实性、成本归集与分配的合规性，确保成本计算准确；每季度开展成本核算专项检查，重点检查生产部门工时记录、仓储部门收发存台账、采购部门采购数据的完整性与准确性，对发现的问题下达整改通知书，跟踪整改落实；审计部门每年开展成本核算审计，核查成本核算制度执行情况、成本数据真实性，出具审计报告，提出改进建议。第二十一条成本分析财务部门每月编制成本分析报告，对比分析实际成本与计划成本、上期成本的差异，分析差异原因，重点关注原材料价格变动、生产效率变化、费用控制情况等；成本分析内容包括各产品单位成本构成分析、总成本变动趋势分析、成本管控措施执行效果分析等；针对成本异常波动，如单位成本大幅上升，财务部门需联合生产部门、采购部门等排查原因，如原材料浪费、生产工艺调整、采购价格上涨等，并提出针对性的成本优化建议；