固定资产报废及处理标准化操作流程

一、适用范围本流程适用于公司及所属各单位所有固定资产的报废及处置管理，包括但不限于机器设备、办公家具、电子设备、运输工具等达到使用年限、技术淘汰、损坏无法修复或因其他原因需退出使用的固定资产。低值易耗品、对外投资形成的资产及已抵押/查封的资产不纳入本流程范围。二、标准化操作流程（一）资产报废申请操作主体：资产使用部门操作内容：使用部门发觉资产符合报废条件（如达到规定使用年限、技术功能无法满足生产需求、维修成本超过账面净值50%等），由资产保管人*某某填写《固定资产报废申请表》，详细注明资产基本信息（名称、编号、规格型号、启用日期、原值、累计折旧、存放地点）、报废原因、预计残值及初步处置建议。附相关证明材料：因损坏报废的：提供资产损坏照片、维修部门出具的《技术鉴定意见》；因技术淘汰的：提供市场同类设备技术参数对比说明；因使用年限到期的：提供资产购置凭证及折旧计提明细。输出成果：《固定资产报废申请表》及附件材料（二）技术鉴定与复核操作主体：设备管理部、财务部、使用部门操作内容：设备管理部牵头组织技术鉴定小组（由设备工程师、安全专员*某某等组成），在3个工作日内对申请报废资产进行现场核查，确认报废原因真实性、技术状态及残值评估，出具《固定资产报废技术鉴定报告》，明确“可报废”“可降级使用”或“需进一步维修”的结论。财务部复核资产账面信息（原值、累计折旧、账面净值），核对报废原因是否符合会计准则规定（如是否属于“毁损”“盘亏”等），并在《申请表》上签署财务意见。输出成果：《固定资产报废技术鉴定报告》《固定资产报废申请表》（财务部签署意见版）（三）分级审批操作主体：按资产价值及重要性分级审批操作内容：单项资产账面净值≤5万元：由使用部门负责人某某、设备管理部负责人某某审批；5万元＜单项资产账面净值≤20万元：增加分管副总*某某审批；单项资产账面净值＞20万元：需提交总经理办公会审议，由总经理*某某审批。审批通过后，由行政部（或资产管理部）在《申请表》上加盖“审批通过”印章，流转至处置环节；审批不通过的，由使用部门根据意见整改后重新申请。输出成果：审批通过的《固定资产报废申请表》（四）处置方案制定与执行操作主体：行政部（或资产管理部）、财务部操作内容：制定处置方案：根据技术鉴定报告的残值评估结果，选择处置方式：公开处置：账面净值＞1万元的资产，需通过公司官网、产权交易所等公开渠道发布处置公告（不少于5个工作日），以公开拍卖/招标方式转让；协议处置：账面净值≤1万元或无法公开处置的资产，经审批后可委托有资质的回收公司*某某（需提供营业执照复印件）协议回收，回收价格不得低于评估残值的80%。签订处置合同：公开处置的，与中标方签订《固定资产处置合同》；协议处置的，与回收公司签订《资产回收协议》，明确资产交接时间、款项支付方式、违约责任等。资产交接：使用部门在约定时间将资产移交至处置方，双方签署《资产交接单》，注明资产数量、规格、现状等信息，行政部（或资产管理部）留存交接单复印件。输出成果：《固定资产处置方案》《处置合同/回收协议》《资产交接单》（五）资产账务处理操作主体：财务部操作内容：收到《资产交接单》《处置合同/回收协议》及处置款项（银行回单）后，财务部在5个工作日内完成账务处理：注销资产卡片，在固定资产台账中标注“已报废”；按会计准则确认处置损益（处置收入-账面净值-相关税费），计入当期损益；更新固定资产管理系统数据，保证账实、账卡、账账一致。输出成果：会计凭证、更新后的固定资产台账（六）资料归档操作主体：行政部（或资产管理部）、财务部操作内容：行政部（或资产管理部）收集报废全流程资料（《申请表》《技术鉴定报告》《审批意见》《处置方案》《合同/协议》《交接单》等），按“一资产一档”原则整理归档，保管期限不少于15年。财务部将账务处理相关凭证（会计凭证、处置款项回单等）单独归档，保证审计可追溯。输出成果：固定资产报废档案（电子+纸质）三、常用工具表单表1：固定资产报废申请表序号资产编号资产名称规格型号启用日期原值（元）累计折旧（元）账面净值（元）存放地点报废原因预计残值（元）附件清单申请人日期1设备-2023-001数控机床XKA7142023-05-10150,00045,000105,000生产车间A主轴损坏，维修成本超账面值60%损坏照片2张、维修鉴定意见1份*某某2025-03-15部门意见负责人签字：日期：设备管理部意见签字：*某某日期：财务部意见签字：*某某日期：分管副总意见签字：*某某日期：总经理意见签字：*某某日期：表2：固定资产处置记录表资产编号资产名称处置方式处置日期处置价格（元）回收/受让单位经办人交接单编号备注设备-2023-001数控机床公开拍卖2025-03-2580,000XX拍卖有限公司*某某JZ2025001拍卖佣金5%四、关键操作要点合规性优先：报废处置需严格遵守《企业会计准则第4号——固定资产》《公司固定资产管理办法》等规定，严禁擅自处置或违规转移资产。材料完整性：申请报废时需提供充分证明材料，避免因材料缺失导致审批延误或后续审计风险。审批权限管控：严禁越权审批，分级审批流程需完整留存签字记录，保证责任可追溯。处置透明性：公开处置资产需通过正规渠道发布信息，协议处置