2025年国税遴选笔试题及答案

2025年国税遴选笔试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.税务机关对纳税人实施税收征管的首要环节是（）A.税务登记B.纳税申报C.税款征收D.税务检查答案：A。税务登记是税务机关对纳税人实施税收征管的首要环节，它是纳税人履行纳税义务的第一步，便于税务机关掌握税源情况。2.下列不属于增值税视同销售行为的是（）A.将自产货物用于集体福利B.将购买的货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将委托加工的货物用于投资答案：B。将购买的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。而将自产、委托加工的货物用于集体福利、无偿赠送他人、投资等都属于视同销售行为。3.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。4.某小规模纳税人销售货物取得含税收入10300元，其应纳税额为（）元。A.300B.310C.320D.330答案：A。小规模纳税人增值税征收率为3%。不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）=10300÷（1+3%）=10000元，应纳税额=不含税销售额×征收率=10000×3%=300元。5.税务行政处罚的种类不包括（）A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.行政拘留答案：D。税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等，行政拘留属于公安机关的行政处罚权，不属于税务行政处罚种类。6.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天答案：D。委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。7.土地增值税的计税依据是（）A.转让房地产取得的收入额B.房地产开发成本C.转让房地产取得的增值额D.房地产转让环节缴纳的税金答案：C。土地增值税的计税依据是转让房地产取得的增值额，即转让房地产收入减除规定扣除项目金额后的余额。8.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植B.农作物新品种的选育C.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植D.林产品的采集答案：C。企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税；选项A、B、D免征企业所得税。9.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）个月。A.3B.6C.9D.12答案：B。税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。10.下列关于印花税的说法，正确的是（）A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税B.印花税的税率只有比例税率一种C.印花税的纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业D.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，应按规定缴纳印花税答案：A。印花税的税率有比例税率和定额税率两种；印花税的纳税义务人包括外商投资企业和外国企业；已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税。11.资源税的纳税环节是（）A.生产销售环节B.批发环节C.零售环节D.消费环节答案：A。资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税，纳税环节主要在生产销售环节。12.某企业2024年度应纳税所得额为200万元，已预缴企业所得税50万元，该企业当年汇算清缴应补（退）企业所得税（）万元。A.0B.10C.15D.20答案：B。企业所得税税率一般为25%，该企业应纳税额=应纳税所得额×税率=200×25%=50万元，已预缴50万元，应补（退）税额=应纳税额-已预缴税额=50-50=0万元，但如果考虑小型微利企业等优惠政策，假设该企业符合小型微利企业条件，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，则应纳税额=200×25%×20%=10万元，应退税额=50-10=40万元（此处假设情况，按常规25%税率计算为0万元）。本题按常规税率计算答案为A，若考虑小型微利企业优惠答案则不同，这里按常规思路选A。13.下列关于税务行政复议的说法，错误的是（）A.税务行政复议是一种行政救济途径B.对税务机关作出的征税行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼C.税务行政复议的申请人只能是纳税人D.税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定答案：C。税务行政复议的申请人可以是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务行政管理相对人，并非只能是纳税人。14.房产税的计税依据不包括（）A.房产余值B.房产租金收入C.房产评估价值D.房产原值答案：C。房产税的计税依据有房产余值（从价计征）和房产租金收入（从租计征），不包括房产评估价值。15.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元B.继续教育专项附加扣除仅限于学历（学位）继续教育C.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过120个月答案：A。子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元；继续教育专项附加扣除包括学历（学位）继续教育和职业资格继续教育；大病医疗专项附加扣除在年度汇算清缴时扣除；住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月。16.税务机关在纳税评估中发现纳税人有偷税嫌疑的，应（）A.直接移送税务稽查部门处理B.责令纳税人限期改正C.对纳税人进行约谈D.要求纳税人提供纳税担保答案：A。税务机关在纳税评估中发现纳税人有偷税嫌疑的，应直接移送税务稽查部门处理。17.下列关于增值税发票管理的说法，错误的是（）A.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制B.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票C.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证D.虚开增值税专用发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款答案：B。小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开。18.某公司2024年实际发放工资总额为100万元，发生职工福利费15万元，职工教育经费8万元，工会经费3万元。该公司2024年计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费合计为（）万元。A.23B.24C.25D.26答案：B。职工福利费扣除限额=100×14%=14万元，实际发生15万元，按14万元扣除；职工教育经费扣除限额=100×8%=8万元，实际发生8万元，按8万元扣除；工会经费扣除限额=100×2%=2万元，实际发生3万元，按2万元扣除。准予扣除的合计=14+8+2=24万元。19.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税的税率统一为每平方米固定税额C.国家机关自用的土地免征城镇土地使用税，但出租的土地应照章纳税D.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳答案：ACD。城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，并非统一为每平方米固定税额。选项A、C、D的说法均正确。20.税务机关对纳税人的纳税信用等级评定为A级的，在（）年内可以免除税务检查。A.1B.2C.3D.5答案：C。税务机关对纳税人的纳税信用等级评定为A级的，在3年内可以免除税务检查。二、多项选择题（每题2分，共30分）1.税收的特征包括（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.灵活性答案：ABC。税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征，灵活性不属于税收的特征。2.下列属于增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计税的项目有（）A.公共交通运输服务B.电影放映服务C.仓储服务D.装卸搬运服务答案：ABCD。一般纳税人提供公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务等，可以选择适用简易计税方法计税。3.企业所得税的不征税收入包括（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB。国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。4.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的答案：ABCD。以上四种情形税务机关均有权核定纳税人应纳税额。5.下列关于消费税的说法，正确的有（）A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税B.消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和从价从量复合计税三种C.消费税的纳税环节主要在生产、委托加工和进口环节D.消费税的纳税人包括单位和个人答案：ABCD。消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，计税方法有从价定率、从量定额和从价从量复合计税三种，纳税环节主要在生产、委托加工和进口环节，纳税人包括单位和个人。6.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD。个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。7.税务行政诉讼的受案范围包括（）A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关不予依法办理或者答复的行为答案：ABCD。税务行政诉讼的受案范围包括税务机关作出的征税行为、税收保全措施、行政处罚行为、不予依法办理或者答复的行为等。8.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）A.符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续B.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税C.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入D.土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入答案：ABCD。以上关于土地增值税清算的说法均正确。9.资源税的征税范围包括（）A.原油B.天然气C.煤炭D.金属矿答案：ABCD。资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿等。10.下列关于印花税的说法，正确的有（）A.印花税的纳税义务人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法D.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款答案：ABCD。以上关于印花税的说法均正确。11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出答案：ABCD。向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、未经核定的准备金支出等在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。12.税务机关在进行税务检查时，有权采取的措施有（）A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况答案：ABCD。以上均为税务机关在税务检查时有权采取的措施。13.下列关于增值税发票开具的说法，正确的有（）A.销售货物或者提供应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票B.向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票C.小规模纳税人需要开具专用发票的，可以向主管税务机关申请代开D.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票答案：ABCD。以上关于增值税发票开具的说法均正确。14.下列关于房产税的说法，正确的有（）A.房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区B.房产税的纳税义务人包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人C.房产税从价计征的，税率为1.2%；从租计征的，税率为12%D.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税答案：ABCD。以上关于房产税的说法均正确。15.税务行政处罚的原则包括（）A.法定原则B.公正、公开原则C.以事实为依据原则D.过罚相当原则答案：ABCD。税务行政处罚应遵循法定原则、公正公开原则、以事实为依据原则、过罚相当原则等。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收法律关系的主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。（）答案：正确。税收法律关系主体包括征税主体（税务机关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人等）。2.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）答案：错误。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，根据不同情况有不同的税务处理，并非一律按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。3.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。（）答案：正确。企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。4.税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（）答案：正确。税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。5.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（）答案：正确。消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。6.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）答案：正确。个人取得的国债利息收入免征个人所得税。7.土地增值税实行四级超率累进税率。（）答案：正确。土地增值税实行四级超率累进税率。8.印花税的应纳税额不足1角的，免纳印花税。（）答案：正确。印花税的应纳税额不足1角的，免纳印花税。9.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：正确。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。10.税务行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取一定的费用。（）答案：错误。税务行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答：增值税一般纳税人和小规模纳税人主要有以下区别：（1）认定标准不同一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。目前，年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（2）税率与征收率不同一般纳税人适用税率有13%、9%、6%以及零税率等，根据不同的应税行为适用相应税率。小规模纳税人适用征收率，一般为3%，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（3）计税方法不同一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其中，销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=不含税销售额×征收率。（4）发票使用不同一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票，并且可以凭取得的符合规定的增值税扣税凭证抵扣进项税额。小规模纳税人一般只能开具增值税普通发票，若需要开具增值税专用发票，可以自行开具，也可以向税务机关申请代开，但取得的进项税额不能抵扣。（5）财务核算要求不同一般纳税人要求会计核算健全，能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人会计核算相对要求较低，通常采用简易的会计处理方法。2.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些。答：企业所得税的税收优惠政策主要包括以下几类：（1）税率优惠-小型微利企业优惠：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。-高新技术企业优惠：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。-技术先进型服务企业优惠：对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。（2）免税、减税优惠-国债利息收入免征企业所得税。-符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。-从事农、林、牧、渔业项目的所得，部分免征、部分减半征收企业所得税。例如，蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植等免征企业所得税；花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。-从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。-从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（3）加计扣除优惠-企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。-企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（4）加速折旧优惠企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（5）税额抵免优惠企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为50万元，税额为6.5万元。（2）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品的成本为10万元，同类产品的市场不含税售价为15万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，税额为3.9万元。（4）购进办公用品一批，取得增值税普通发票，注明价款为2万元，税额为0.26万元。（5）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批原材料的成本为5万元，进项税额