2026年税务师考试高频考点及难点解析

2026年税务师考试高频考点及难点解析一、单项选择题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%，由于政策优惠，实际缴纳的企业所得税为150万元。该企业可申请的税收抵免额度是多少？A.50万元B.25万元C.75万元D.0万元答案：A解析：根据企业所得税税收抵免政策，企业实际缴纳的税款低于应纳税额时，可申请税收抵免。抵免额度为应纳税额与实际缴纳税款之差，即200万元（应纳税额）-150万元（实际缴纳）=50万元。政策优惠通常以税收抵免或减免形式体现，本题假设为直接抵免。2.个体工商户的年度汇算清缴期限是哪一天？A.次年1月31日B.次年3月31日C.次年5月31日D.次年6月30日答案：B解析：根据《个人所得税法》及相关规定，个体工商户的年度汇算清缴期限为次年3月31日。企业类型不同，汇算清缴时间有所差异，个体工商户需特别关注。3.以下哪项不属于增值税小规模纳税人的免税政策范围？A.销售农产品，符合免税条件的B.出口货物，适用零税率C.残疾人提供的劳务服务D.小规模纳税人销售不动产答案：D解析：小规模纳税人销售不动产需按5%征收率计算增值税，不属于免税范围。其他选项均符合小规模纳税人免税或零税率政策，如农产品免税、出口零税率、残疾人劳务免税等。4.企业购入的固定资产，其进项税额抵扣期限是多久？A.当年一次性抵扣B.分2年抵扣C.分3年抵扣D.按使用年限抵扣答案：B解析：根据《增值税法》规定，一般纳税人购入的固定资产，其进项税额需分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。小规模纳税人则无法抵扣进项税额。5.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准是多少？A.每月1000元B.每月2000元C.每年10000元D.每年20000元答案：C解析：根据《个人所得税法实施条例》，子女教育专项附加扣除标准为每年12000元，每月1000元。其他选项如继续教育、大病医疗等扣除标准不同。二、多项选择题（共5题，每题3分）6.企业所得税前可扣除的费用项目包括哪些？A.职工工资薪金B.职工福利费C.资产折旧D.企业捐赠支出E.业务招待费答案：A、B、C、E解析：职工工资薪金、福利费、资产折旧、业务招待费（需符合税法规定的比例）均可税前扣除。企业捐赠支出需符合公益性捐赠条件，否则不可扣除。7.以下哪些情形会导致增值税留抵税额形成？A.购入固定资产未及时抵扣进项税B.出口货物适用零税率C.小规模纳税人销售货物D.一般纳税人提供应税服务但未收到款项E.企业发生进项税转出答案：A、D、E解析：留抵税额形成的原因包括进项税额大于销项税额、未及时抵扣进项税、进项税转出等。零税率（B）和小规模纳税人（C）不涉及留抵税额。8.个人所得税专项附加扣除的申报方式有哪些？A.通过个人所得税APP申报B.委托扣缴义务人申报C.间接由税务机关代扣D.通过纸质表格申报E.仅限年度汇算清缴申报答案：A、B、C解析：专项附加扣除可通过APP、委托扣缴义务人或由税务机关代扣申报。纸质表格（D）已逐步取消，年度汇算清缴（E）仅是补充申报方式。9.哪些情形下企业可申请增值税留抵退税？A.上年留抵税额结转至本年仍无法抵扣B.符合先进制造业等税收优惠政策的纳税人C.小规模纳税人因政策调整多缴税款D.企业发生重大亏损E.出口退税率提高导致留抵增加答案：A、B、E解析：留抵退税主要针对长期无法抵扣的税额（A）、符合特定优惠政策的企业（B）或因出口退税调整导致的留抵增加（E）。小规模纳税人（C）和亏损（D）不直接导致留抵退税。10.以下哪些属于企业所得税的税收优惠政策？A.高新技术企业减按15%税率征收B.小型微利企业减按12.5%计入应纳税所得额C.文化企业增值税超税负即征即退D.企业研发费用加计扣除100%E.出口货物免税答案：A、B、C、D解析：高新技术企业（A）、小型微利企业（B）、文化企业（C）、研发费用加计扣除（D）均为企业所得税优惠政策。出口货物（E）适用零税率，不属于减免税范畴。三、判断题（共5题，每题2分）11.税务师考试合格后，需注册才能从事涉税服务。答案：正确解析：根据《税务师法》，税务师需通过考试并注册才能执业，未注册者不得以税务师名义提供涉税服务。12.个人所得税的专项附加扣除需要每年重新申报。答案：错误解析：专项附加扣除信息发生变化时需及时更新，但无需每年重新申报。系统会自动比对信息，如无变化则持续有效。13.增值税小规模纳税人发生应税行为，可自愿选择按3%征收率征收。答案：正确解析：小规模纳税人可在征收率3%（原1%）和5%之间选择，但需符合特定条件（如连续12个月销售额未超过450万元）。14.企业固定资产的残值率一般按5%计算。答案：正确解析：根据《企业会计准则》，固定资产残值率通常按5%确定，但企业可根据实际情况调整，需报税务机关备案。15.增值税留抵税额不可结转至下一年度。答案：错误解析：留抵税额可按月或按年结转下一年度继续抵扣，最长结转期可达36个月。四、简答题（共2题，每题5分）16.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。答案：1.信息填报：通过个人所得税APP或扣缴义务人填报专项附加扣除信息，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。2.信息确认：系统自动比对数据，如与扣缴义务人信息不符需自行更正。3.年度汇算清缴：次年3月31日前可补充或修改信息。4.税务监管：税务机关定期抽查，确保信息真实。17.企业如何申请增值税留抵退税？答案：1.提交申请：通过电子税务局填写《增值税留抵退税申请表》，附相关证明材料（如财务报表、留抵税额明细）。2.审核程序：税务机关审核申请，包括留抵税额真实性、是否符合政策条件等。3.退税到账：审核通过后，税款退至企业银行账户，一般5个工作日内到账。4.结转处理：未退完的留抵税额可继续抵扣或结转下期。五、计算题（共2题，每题6分）18.某一般纳税人2025年购入原材料，取得增值税专用发票金额100万元，税额13万元。当期销售货物收入200万元，适用税率13%。假设无其他进项税额，计算期末留抵税额。答案：-销项税额=200万元×13%=26万元-可抵扣进项税=13万元-期末留抵税额=13万元-26万元=-13万元（即13万元留抵）19.某小型微利企业2025年度应纳税所得额50万元，计算实际应纳企业所得税。答案：-减按12.5%计入应纳税所得额=50万元×12.5%=6.25万元-适用税率20%=6.25万元×20%=1.25万元-实际应纳税额=1.25万元（符合小型微利企业减免条件）六、综合题（共1题，10分）20.某企业2025年度财务数据如下：-应纳税所得额：300万元-固定资产购入：200万元（进项税额26万元，分两年抵扣）-研发费用：100万元（加计扣除50%）-符合条件的居民企业技术转让所得：80万元（超过500万元部分免税）-企业所得税税率：25%计算企业实际应纳企业所得税。答案：1.研发费用加计扣除=100万元×50%=50万元-应纳税所得额调整=300万元-50万元=250万元2.技术转让所得优惠：-免税部分=500万元（标准）×50%=250万元-实际免税金额=80万元（实际所得）×50%=40万元-应纳税所得额调整=250万元-40万元=210万元3.固定资产进项税额抵扣：-第一年抵扣=