2025年大学大三（会计学）审计理论与实务综合测试试题及答案

2025年大学大三（会计学）审计理论与实务综合测试试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。1.审计的本质特征是（）A.独立性B.权威性C.公正性D.合法性答案：A2.注册会计师审计起源于（）A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制答案：A3.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（）A.审查企业财务报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D.代理记账答案：D4.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，收到的回函属于（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据答案：B5.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的数据B.被审计单位会计人员的口头答复C.审计人员编制的计算表D.注册会计师进行函证获取的回函答案：D……第II卷（非选择题共60分）（一）简答题（共20分）本大题共4小题，每小题5分。1.简述审计的职能。2.注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？3.审计工作底稿的作用有哪些？4.简述审计证据的收集方法。（二）分析题（共15分）某公司2024年度财务报表显示，应收账款余额大幅增加，且账龄结构发生了较大变化。审计人员在审计过程中发现，该公司销售政策有所调整，信用期限延长，同时销售部门业绩考核指标过于注重销售额。请分析该公司应收账款可能存在的风险，并提出审计建议。（三）实务操作题（共15分）请根据以下资料，编制银行存款余额调节表。资料：某企业2024年12月31日银行存款日记账余额为35000元，银行对账单余额为42000元。经核对，发现以下未达账项：1.企业已收，银行未收，金额为5000元；2.企业已付，银行未付，金额为3000元；3.银行已收，企业未收，金额为7000元；4.银行已付，企业未付，金额为2000元。（四）案例分析题（共10分）材料：甲公司是一家制造业企业，主要生产和销售电子产品。审计人员在对甲公司2024年度财务报表审计时，发现以下情况：1.甲公司将一笔应计入管理费用的办公设备修理费计入了生产成本。2.甲公司对部分存货采用了不合理的计价方法，导致存货成本高估。3.甲公司在销售商品时，未及时确认收入，存在收入延迟入账的问题。要求：针对上述情况，分析甲公司存在的财务报表错报风险，并提出审计调整建议。（五）综合论述题（共10分）材料：随着经济的发展和企业规模的扩大，审计在企业治理中的作用日益重要。请论述审计在企业治理中的地位和作用，并结合实际案例说明审计如何促进企业的健康发展。答案：第I卷答案1.A2.A3.D4.B5.D……第II卷答案（一）简答题答案1.审计具有经济监督职能、经济评价职能和经济鉴证职能。经济监督职能是指审计机构和审计人员依法对被审计单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性进行审查和监督；经济评价职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应标准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径；经济鉴证职能是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明，以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息，并取信于社会公众。2.注册会计师职业道德的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。诚信要求注册会计师在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信；独立性要求注册会计师在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，保持实质上和形式上的独立；客观和公正要求注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断；专业胜任能力和应有的关注要求注册会计师应当具有专业知识、技能和经验，能够胜任承接的工作，并且在执行业务过程中保持职业怀疑，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据；保密要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密；良好职业行为要求注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。3.审计工作底稿的作用主要有：有助于项目组计划和执行审计工作；有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；便于项目组说明其执行审计工作的情况；保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；便于会计师事务所实施质量控制复核与检查；便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。4.审计证据的收集方法主要有：检查记录或文件，是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查；检查有形资产，是指审计人员对资产实物进行审查；观察，是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序；询问，是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程；函证，是指审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式；重新计算，是指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对；重新执行，是指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制；分析程序，是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。（二）分析题答案该公司应收账款可能存在的风险包括：信用期限延长可能导致应收账款回收难度增加，坏账风险增大；销售部门业绩考核指标过于注重销售额，可能导致销售人员盲目追求销售数量，而忽视客户信用状况，加大应收账款风险。审计建议：审查公司信用政策的合理性和执行情况，评估信用期限延长对坏账风险的影响；检查销售合同，关注客户信用条款和信用评估程序；分析账龄结构变化原因，对应收账款进行账龄分析，评估坏账准备计提的充分性；加强对销售部门业绩考核指标的合理性审查，避免单纯以销售额为考核依据，增加应收账款回收率等指标。（三）实务操作题答案银行存款余额调节表编制如下：企业银行存款日记账余额：35000元加：银行已收企业未收7000元减：银行已付企业未付2000元调节后余额：40000元银行对账单余额：42000元加：企业已收银行未收5000元减：企业已付银行未付3000元调节后余额：40000元（四）案例分析题答案1.甲公司将办公设备修理费计入生产成本，导致生产成本高估，管理费用低估，影响利润表中成本费用的准确性，存在财务报表错报风险。审计调整建议：将计入生产成本的办公设备修理费调整至管理费用，调整分录为：借：管理费用，贷：生产成本，并相应调整存货成本及已结转的销售成本。2.甲公司采用不合理的存货计价方法，导致存货成本高估，进而影响资产负债表中存货项目金额及利润表中销售成本，存在财务报表错报风险。审计调整建议：按照合理的计价方法重新计算存货成本，调整存货账面价值，并相应调整已结转的销售成本，调整分录根据具体情况编制。3.甲公司销售商品未及时确认收入，存在收入延迟入账问题，影响利润表中营业收入及利润，存在财务报表错报风险。审计调整建议：按照收入确认原则及时确认收入，调整分录为：借：应收账款等，贷：营业收入，同时结转相应成本，并调整相关税费。（五）综合论述题答案审计在企业治理中具有重要地位和作用。审计是企业治理的重要组成部分，通过对企业财务报表和经济活动的审查，为企业治理提供可靠的信息支持。审计的作用主要体现在：监督企业财务活动的合