国库资金和财政专户管理规范汇编

国库资金和财政专户管理规范汇编为加强国库资金和财政专户管理，保障财政资金安全、规范、高效运行，提升资金使用效益，防范财政资金管理风险，结合财政管理工作实际，依据《中华人民共和国预算法》《财政国库管理制度改革方案》《财政专户管理办法》等法律法规及政策要求，制定本管理规范汇编，供财政部门、预算单位、国库经收处及相关管理机构在资金管理工作中遵照执行。一、国库资金管理规范（一）资金范围与管理原则国库资金涵盖一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算的收支资金，以及国库存款利息收入、财政库款调度资金等。管理遵循以下原则：安全规范：严格执行国库集中收付制度，确保资金收纳、拨付、存储全过程合规，防范挪用、截留等风险。预算约束：资金收支严格依据经批准的预算、用款计划及相关政策，严禁超预算、无预算安排支出。权责清晰：明确财政部门、国库部门、预算单位及征收机关的职责分工，强化岗位制衡与协同配合。（二）资金收纳管理1.收入缴库：各项财政收入（税收、非税收入、政府性基金等）应通过国库经收处及时、足额缴入国库，执收单位需严格执行“收缴分离”制度，使用财政监制票据，不得截留、占压或违规退付收入。2.退库管理：国库资金退库仅限误收退税、政策性退税等法定情形，需经财政部门审核并出具退库凭证，国库部门凭有效凭证办理，严禁违规退库或变相转移资金。（三）资金拨付管理1.拨付依据：资金拨付需以批准的预算、用款计划、合同协议及合规支付凭证为依据，确保支出方向与预算用途一致。2.拨付流程：预算单位按项目进度提交用款申请，财政部门审核后，通过国库集中支付系统直接支付至供应商（或收款人），或授权支付至单位零余额账户。国库部门凭支付指令办理资金拨付，确保库款余额充足，严禁超额度、超范围支付。3.资金调度：财政部门应合理调度国库资金，保障民生、重点项目等支出需求；国库现金管理需在安全前提下开展保值增值操作，方案报经批准后实施。（四）核算与对账管理1.会计核算：国库部门按预算科目和会计制度，准确记录资金收支余，每日编制收支报表，定期与财政、征收机关、预算单位核对账目，确保账账、账实相符。2.对账机制：财政与国库按月核对预算收支数据；国库与征收机关核对收入缴库明细；国库与预算单位核对资金支付台账。对账差异需2个工作日内查明原因并整改。（五）风险防控措施1.岗位制衡：支付审核、指令签发、资金拨付等岗位实行不相容职务分离，严禁一人多岗或越权操作。2.系统安全：国库集中支付系统需具备权限管理、数据加密、操作留痕功能，定期开展安全检测，防范网络攻击与数据泄露。3.应急管理：制定系统故障、资金异常拨付等应急预案，明确应急流程与责任分工，确保突发情况下资金安全与支付秩序。二、财政专户管理规范（一）专户开立与撤销1.开立审批：财政专户仅限核算特定财政资金（如社保基金、非税汇缴、专项转移支付等），开立前需报财政部（或省级财政部门）审批，严禁违规开立“账外账”“小金库”。2.撤销管理：专户不再使用时，应清理资金（余额划转或上缴国库），报原审批部门批准后撤销，撤销后向社会公告并抄送人行、审计等部门。（二）专户资金管理1.资金收纳：专户资金应按规定及时缴入，非税收入汇缴专户资金需定期划转至国库或指定专户，严禁坐收坐支或截留挪用。2.资金拨付：拨付需依据预算、用款计划及合规凭证，实行国库集中支付的通过支付系统办理；确需专户直接拨付的，需审核付款依据的真实性、合法性。3.资金存储：专户资金应选择资信良好的商业银行存储，遵循“安全性、流动性”原则，定期评估开户行服务能力，合理分散存储以防范银行风险。（三）核算与监督1.会计核算：财政部门按专户类别、资金性质设置明细账户，准确核算收支余，定期编制专户收支报表，确保账表、账实一致。2.监督检查：财政部门定期自查专户资金管理情况，重点检查资金来源、使用方向、账户合规性；接受审计、纪检等部门监督，对问题及时整改。三、监督与问责（一）内部监督财政部门建立国库与专户管理内部监督机制，每季度开展自查，检查内控制度执行、资金合规性等情况，对问题通报整改并跟踪落实。（二）外部监督接受审计机关审计监督，如实提供资料；配合人大、纪检监察等部门检查，对指出问题制定整改方案，限期落实。（三）违规问责对违反管理规定的单位和个人，依据《预算法》《财政违法行为处罚处分条例》等法规：责令改