会计高级职称考试中央卷试卷

会计高级职称考试中央卷试卷考试时长：120分钟满分：100分会计高级职称考试中央卷试卷考核对象：参加会计高级职称资格考试的考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）——总分20分-单选题（总共10题，每题2分）——总分20分-多选题（总共10题，每题2分）——总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）——总分18分-论述题（总共2题，每题11分）——总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业合并成本中包含的商誉，在后续持有期间应进行减值测试，但无需摊销。2.政府补助中的与资产相关的政府补助，应计入递延收益并在相关资产使用寿命内摊销。3.企业采用完工百分比法确认收入时，必须满足合同结果能够可靠估计的条件。4.所得税会计中，递延所得税负债的确认应以应纳税暂时性差异为基础，不考虑未来期间转回的影响。5.会计信息质量要求中的可比性要求，意味着不同企业必须采用相同的会计政策。6.企业对外投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。7.金融工具确认和计量准则中，交易性金融资产的公允价值变动应计入当期利润表。8.企业采用权益法核算长期股权投资时，应将被投资单位净利润中属于投资企业应享有的部分确认为投资收益。9.或有事项中，预计负债的计量应考虑最佳估计数，但无需考虑时间价值。10.企业发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应计入管理费用。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，不属于企业流动资产的是（）。A.应收账款B.预付账款C.固定资产D.存货2.企业采用直线法计提固定资产折旧，该方法的优点是（）。A.折旧费用在前期较高B.折旧费用在后期较高C.折旧费用各期相等D.折旧费用与资产使用强度无关3.下列项目中，应计入营业外收入的是（）。A.销售商品收入B.出租固定资产收入C.接受捐赠的利得D.金融资产处置收益4.所得税会计中，应纳税所得额与会计利润之间的差异属于（）。A.永久性差异B.时间性差异C.非暂时性差异D.可抵扣差异5.企业采用权益法核算长期股权投资时，投资企业应确认被投资单位净利润的（）。A.100%B.80%C.投资比例部分D.50%6.金融工具确认和计量准则中，交易性金融资产的后续计量方法为（）。A.成本法B.权益法C.公允价值计量D.历史成本法7.企业发生的研发支出，满足资本化条件时应计入（）。A.管理费用B.营业外收入C.无形资产D.投资收益8.或有事项中，预计负债的计量基础为（）。A.最可能发生金额B.最佳估计数C.历史成本D.公允价值9.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的基础为（）。A.合同总金额B.完工百分比乘以合同总金额C.实际发生成本D.预计总成本10.会计信息质量要求中的重要性要求，意味着（）。A.所有会计信息必须精确无误B.仅对重大会计信息进行披露C.所有会计信息必须采用同一计量基础D.会计信息必须完全可靠三、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业非流动负债的有（）。A.应付账款B.长期借款C.应付债券D.预收账款2.固定资产折旧方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法3.下列项目中，应计入所得税费用的是（）。A.交易性金融资产公允价值变动B.资产减值损失C.递延所得税负债D.递延所得税资产4.长期股权投资核算方法包括（）。A.成本法B.权益法C.历史成本法D.公允价值计量5.金融工具确认和计量准则中，金融资产分类包括（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.以成本计量的金融资产6.或有事项中，可能形成预计负债的情形包括（）。A.未决诉讼B.产品质量担保C.坏账损失D.自然灾害赔偿7.收入确认准则中，企业应同时满足的条件包括（）。A.完成交易控制权转移B.相关收入能够可靠计量C.交易价格能够确定D.收入金额能够可靠计量8.会计信息质量要求包括（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.可比性9.企业采用完工百分比法确认收入时，需要考虑的因素包括（）。A.合同总收入B.完工百分比C.已发生成本D.预计总成本10.所得税会计中，应纳税暂时性差异包括（）。A.预计负债B.固定资产账面价值与计税基础差异C.存货账面价值与计税基础差异D.应收账款账面价值与计税基础差异四、案例分析（每题6分，共18分）案例一甲公司2023年度财务数据如下：-会计利润1000万元，其中包含国债利息收入50万元（免税），固定资产折旧费用80万元（税法允许扣除金额为60万元），广告费支出200万元（税法允许扣除金额为150万元）。-2023年12月31日，甲公司预计未来期间将发生坏账损失20万元，已计提坏账准备10万元。-2023年12月31日，甲公司持有交易性金融资产公允价值上升50万元。要求：计算甲公司2023年度应纳税所得额和所得税费用（所得税税率为25%）。案例二乙公司2023年1月1日投资丙公司30%的股权，采用权益法核算。丙公司2023年度实现净利润500万元，其中包含固定资产折旧费用100万元（税法允许扣除金额为80万元），投资乙公司享有的部分为150万元。2023年12月31日，乙公司确认对丙公司长期股权投资账面价值为2000万元，其中包含商誉200万元（税法不认可）。要求：计算乙公司2023年度应确认的投资收益。案例三丁公司2023年12月31日发生以下或有事项：1.丁公司涉及一起未决诉讼，预计败诉概率为60%，若败诉需支付赔偿款100万元。2.丁公司销售一批产品，预计未来可能发生的保修费用为30万元，已计提保修准备20万元。3.丁公司持有的一项交易性金融资产公允价值下降20万元。要求：根据或有事项会计处理原则，判断上述事项是否应确认预计负债，并说明理由。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述收入确认准则中“五步法”的应用及其重要性。2.结合实际案例，分析所得税会计中递延所得税负债和递延所得税资产的应用场景及影响。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.×（应考虑未来期间转回的影响）5.×（可比性要求不同企业会计政策应具有一致性，但允许合理选择）6.√7.√8.√9.√10.×（满足资本化条件时计入无形资产）解析：-第4题：递延所得税负债的确认应考虑未来期间转回的影响，以避免虚增所得税费用。-第5题：可比性要求不同企业会计政策应具有一致性，但允许合理选择，并非强制相同。-第10题：研发支出满足资本化条件时，应计入无形资产，而非管理费用。二、单选题1.C2.C3.C4.B5.C6.C7.C8.B9.B10.B解析：-第1题：固定资产属于非流动资产，其他选项均属于流动资产。-第4题：应纳税所得额与会计利润之间的差异属于时间性差异，因未来期间会转回。-第9题：完工百分比法确认收入的基础为完工百分比乘以合同总金额。三、多选题1.B,C2.A,B,C,D3.B,D4.A,B5.A,B,C6.A,B,D7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.B,C,D解析：-第1题：应付账款和预收账款属于流动负债，长期借款和应付债券属于非流动负债。-第7题：收入确认需同时满足五步法中的所有条件，包括控制权转移、收入可计量、价格可确定等。四、案例分析案例一应纳税所得额=1000-50+(80-60)+(200-150)+20-50=1090（万元）所得税费用=1090×25%=272.5（万元）解析：-国债利息收入免税，需调增；-固定资产折旧费用税法允许扣除金额小于会计处理金额，需调增；-广告费支出税法允许扣除金额小于会计处理金额，需调增；-预计坏账损失税法不认可，需调增；-交易性金融资产公允价值变动计入当期损益，税法不认可，需调减。案例二应确认投资收益=500×30%=150（万元）（注：固定资产折旧差异和商誉不影响投资收益确认）解析：-权益法下，投资收益确认基于被投资单位净利润中投资企业应享有的部分，与暂时性差异无关。案例三1.应确认预计负债100万元（败诉概率60%×100万元）。2.应确认预计负债10万元（30万元-20万元）。3.交易性金融资产公允价值变动不确认预计负债。解析：-未决诉讼和产品质量担保形成或有事项，需根据可能性确认预计负债；-交易性金融资产公允价值变动计入当期损益，不确认预计负债。五、论述题1.收入确认准则中“五步法”的应用及其重要性收入确认准则中的“五步法”包括：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中包含的各项履约义务；（3）确定每项履约义务在合同中的交易价格；（4）将交易价格分摊至各履约义务；（5）在履行各履约义务时确认收入。“五步法”的应用重要性体现在：-提高收入确认的准确性，避免提前或延后确认收入；-统一收入确认标准，增强会计信息可比性；-强化对履约义务的识别，确保收入与经济利益流入相匹配。实际案例：某软件公司销售一套包含软件许可和售后服务的合同，需按“五步法”分摊交易价格，并在提供服务时确