2026年内审部面试全解析审计员专业能力测试指南

2026年内审部面试全解析：审计员专业能力测试指南一、单选题（共10题，每题2分，总计20分）题目1：某公司2025年财务报表显示，应收账款周转率较往年显著下降。根据审计经验，内审部门应优先关注以下哪个方面？A.销售合同条款的合规性B.应收账款账龄分析表的准确性C.信用政策执行的一致性D.坏账准备计提方法的合理性答案：C解析：应收账款周转率下降通常与信用政策执行不力有关。若公司放宽信用标准或催收不力，会导致坏账风险增加，周转率下降。审计时应优先检查信用政策的执行情况，包括审批流程、逾期账款处理等。题目2：在测试采购流程的内部控制时，内审发现部分供应商信息未及时更新至采购系统。根据COSO框架，该问题主要违反了哪项原则？A.风险评估B.信息与沟通C.监控活动D.领导力原则答案：B解析：供应商信息的准确性与及时性属于信息与沟通范畴。若系统信息滞后，可能影响采购决策和供应商风险评估，进而引发舞弊或效率问题。题目3：某制造企业发现原材料库存存在大量差异。根据审计程序，内审师应优先采用哪种方法核实库存准确性？A.重盘法B.分析性复核C.抽样测试采购记录D.核对存货账龄答案：A解析：对于库存差异，重盘法是最直接有效的验证手段。通过现场盘点并与账面核对，可直接发现实物与记录的差异。题目4：在审计上市公司财务报告时，内审师发现某项关联交易未按规定披露。根据中国证监会规定，该行为可能违反以下哪项法规？A.《企业会计准则》第36号B.《公司法》第149条C.《证券法》第102条D.《内审具体准则》第5号答案：C解析：关联交易披露属于证券法监管范畴。若未披露可能误导投资者，构成证券欺诈，需依据《证券法》处理。题目5：某公司采用ERP系统管理财务数据，内审发现系统权限设置存在交叉授权风险。根据IT审计标准，内审师应重点检查以下哪项？A.用户角色分离测试B.数据备份频率C.系统日志完整性D.操作手册的完备性答案：A解析：ERP系统的交叉授权风险主要源于角色权限设计不合理。通过测试角色分离（如财务审批与系统维护权限分离）可识别风险。题目6：在审计在建工程时，内审师发现部分工程变更未履行审批程序。根据审计指南，该问题可能直接影响以下哪项财务报表项目？A.营业外收入B.固定资产原值C.预收账款D.管理费用答案：B解析：工程变更未审批可能导致资产成本虚增，直接影响固定资产原值。若变更未经核准，可能存在资产高估风险。题目7：某零售企业通过POS系统记录销售数据，内审发现部分POS数据与库存系统存在时间差。根据IT审计标准，该问题可能源于以下哪项？A.数据接口频率不足B.网络延迟C.操作人员失误D.系统权限设置错误答案：A解析：POS与库存系统的时间差通常与数据接口频率有关。若接口更新不及时，会导致数据不同步。题目8：在测试货币资金盘点程序时，内审师发现银行对账单存在未达账项。根据审计准则，该问题应优先确认以下哪项？A.银行手续费计提是否准确B.未授权支票的风险C.现金日记账与总账是否一致D.银行账户是否及时清理答案：B解析：未达账项可能涉及未授权交易，如员工私自支取现金未入账。需重点排查未授权支票的风险。题目9：某医药企业内审发现，部分药品采购未执行招标程序。根据《招标投标法》，该行为可能违反以下哪项规定？A.采购成本控制B.供应商资质审查C.公开透明原则D.合同签订流程答案：C解析：医药采购必须遵循公开招标原则，以防止利益输送。若未招标，可能存在商业贿赂风险。题目10：在审计固定资产减值测试时，内审师发现某设备账面价值远高于可收回金额。根据审计指南，该问题可能涉及以下哪项会计政策？A.折旧方法的选择B.减值准备计提比例C.资产使用年限估计D.资产减值测试方法答案：D解析：若账面价值远高于可收回金额，需重新评估减值测试方法是否合理，如未来现金流量预测是否准确。二、多选题（共5题，每题3分，总计15分）题目11：在审计采购流程时，内审师发现以下哪些环节存在内部控制缺陷？A.供应商准入标准不明确B.采购订单未经过审批C.收货单据与采购合同不符D.采购价格未进行市场比价E.采购合同签订流程缺失答案：A、B、D、E解析：采购流程缺陷需覆盖供应商管理、审批、价格控制和合同流程。收货单据不符属于执行层面问题，若单据与合同一致，则流程可能未完全失效。题目12：在审计IT系统时，内审师发现以下哪些指标可能反映系统存在舞弊风险？A.系统访问日志频繁异常B.交易处理时间异常缩短C.数据备份频率低于要求D.多个用户共享同一权限E.操作日志存在删除痕迹答案：A、B、D、E解析：舞弊风险通常表现为系统异常行为，如访问日志异常（可能内鬼操作）、交易处理时间异常（可能数据造假）、权限共享（权限滥用）、日志删除（掩盖操作）。数据备份频率不足属于运维问题，非舞弊直接指标。题目13：在审计关联方交易时，内审师应关注以下哪些风险？A.交易价格非公允B.利润转移风险C.关联方未及时披露D.内部控制缺失E.资产虚增风险答案：A、B、C、D、E解析：关联交易风险涵盖价格操纵、利润转移、披露不完整、内控失效（如审批绕过）以及资产虚增（如虚构交易）。题目14：在审计固定资产管理时，内审师应检查以下哪些环节？A.资产盘点程序是否执行B.折旧政策的一致性C.资产减值测试方法D.资产处置审批流程E.资产使用年限的合理性答案：A、B、C、D、E解析：固定资产管理审计需覆盖盘点、折旧政策、减值测试、处置流程及使用年限合理性，全面评估资产完整性。题目15：在审计货币资金时，内审师应验证以下哪些事项？A.银行对账单是否完整B.未达账项是否及时清理C.现金盘点程序是否规范D.银行账户是否存在未经授权的开户E.银行手续费是否及时入账答案：A、B、C、D、E解析：货币资金审计需全面覆盖银行账户完整性、未达账项处理、现金盘点、账户合规性及费用入账，确保资金安全。三、简答题（共4题，每题5分，总计20分）题目16：简述内审师在测试采购流程内部控制时应关注的关键控制点。答案：1.供应商准入控制：检查供应商资质审核是否严格，是否存在利益关系；2.采购审批控制：核对采购订单是否经过授权审批，审批权限是否适当；3.价格控制：验证采购价格是否通过比价或招标确定，是否存在价格虚高；4.收货控制：检查收货单据是否与采购合同一致，是否存在虚假收货；5.合同管理：确认采购合同是否完整存档，关键条款是否执行。题目17：简述IT审计中常见的系统舞弊风险及应对措施。答案：常见舞弊风险：-权限滥用：多个用户共享权限或过度授权；-数据造假：通过修改系统日志或交易数据操纵报表；-未授权操作：绕过审批流程进行敏感操作（如资金转移）；-系统漏洞：利用系统缺陷进行数据窃取或篡改。应对措施：-实施严格权限分离（如职责分离）；-强化系统日志监控，异常行为触发警报；-定期测试系统访问控制；-加强IT治理，确保系统安全审计。题目18：简述关联方交易审计的主要关注点。答案：1.识别完整性：确保所有关联方被识别并披露；2.公允性测试：检查交易价格是否与非关联方一致；3.审批合规性：验证关联交易是否经过适当审批；4.披露充分性：检查财务报表是否完整披露关联关系及交易细节；5.风险导向审计：重点关注资金占用、利润转移等高风险领域。题目19：简述内审师在审计库存管理时应关注的关键控制点。答案：1.盘点控制：检查盘点程序是否执行（如抽盘或全盘），盘点表是否规范；2.永续盘存系统：验证系统是否及时更新收发货数据；3.存货过户控制：检查存货出库是否经过授权审批；4.减值测试：确认存货跌价准备计提是否合理；5.存储安全：检查仓库管理是否防止毁损或盗窃。四、案例分析题（共2题，每题10分，总计20分）题目20：某家电制造企业内审发现，2025年采购部门存在以下问题：1.部分供应商未通过资质审核即进入采购名单；2.采购订单审批权限被一名员工长期占用；3.存在大量“零配件采购不入账”的情况；4.采购价格较市场价高出10%-20%。要求：1.分析上述问题可能导致的舞弊风险；2.提出具体的审计建议。答案：1.舞弊风险：-供应商舞弊风险：未审核供应商可能引入假冒伪劣材料；-权限滥用风险：单一员工长期审批可能存在利益输送；-资金流失风险：零配件不入账可能涉及贪污或虚列支出；-成本控制失效：价格虚高导致企业利润受损。2.审计建议：-供应商管理：重新审核所有供应商资质，建立黑名单制度；-权限控制：强制实施采购审批轮换制，禁止单一员工长期占用权限；-零配件审计：抽盘“零配件库存”，核对采购记录与财务数据；-价格审计：对比市场价格，核查采购合同条款及执行情况；-内部控制测试：检查采购部门是否存在交叉控制机制。题目21：某医药流通企业内审发现，2025年部分药品销售未执行招标程序，直接与关联公司交易。审计过程中还发现以下线索：1.关联交易价格低于市场价；2.关联公司资金占用金额较大；3.关联交易未在财务报表附注中充分披露。要求：1.分析上述问题可能导致的财务风险；2.提出具体的审计建议及法律依据。答案：1.财务风险：-资产虚增风险：关联交易可能通过虚构销售虚增收入；-利润转移风险：低价交易将利润转移至关联方；-监管处罚风险：违反《招标投标法》可能面临罚款；-信息披露违规：未披露关联交易误导投资者。2.审计建议及法律依据：-交