2025年税务师考试题库及参考答案(考试直接用)

2025年税务师考试题库及参考答案(考试直接用)一、税法（一）1.单项选择题某增值税一般纳税人2024年12月发生如下业务：销售自产设备取得不含税收入800万元；提供设备安装服务（与销售设备未分别核算）取得含税收入120万元；从小规模纳税人处购进原材料，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额1.5万元；支付运输公司（一般纳税人）运输费，取得增值税专用发票注明税额2万元。已知设备销售适用13%税率，安装服务适用9%税率（未分别核算时从高适用税率）。该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.800×13%+120÷(1+13%)×13%-(1.5+2)B.800×13%+120÷(1+9%)×9%-(1.5+2)C.800×13%+120÷(1+13%)×13%-1.5D.800×13%+120÷(1+9%)×9%-2答案：A解析：纳税人销售货物同时提供安装服务，未分别核算的，从高适用销售货物税率（13%）。因此安装服务收入需按13%计算销项税。可抵扣进项税为从小规模纳税人处取得的专票（1.5万元）和运输费专票（2万元），合计3.5万元。销项税=800×13%+120÷(1+13%)×13%，应纳税额=销项税-进项税=选项A。2.多项选择题下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，应并入白酒销售额缴纳消费税B.啤酒生产企业销售啤酒时收取的包装物押金，逾期未退的需并入销售额缴纳消费税C.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税D.委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方收回后自行申报缴纳消费税答案：ACD解析：选项B错误，啤酒消费税从量计征，包装物押金不影响计税依据；选项A正确，品牌使用费属于价外费用；选项C正确，自产自用用于连续生产应税消费品的，属于生产环节内部移送，不征税；选项D正确，委托加工中受托方为个人的，由委托方自行申报纳税。3.计算题某卷烟厂2024年10月生产销售甲类卷烟200标准箱（每标准箱250条，每条200支），每条不含税调拨价120元。已知甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支。计算该卷烟厂当月应缴纳的消费税。答案及解析：（1）从价计征部分：200箱×250条/箱×120元/条×56%=200×250×120×56%=3,360,000元（2）从量计征部分：200箱×250条/箱×200支/条×0.003元/支=200×250×200×0.003=30,000元（3）合计应缴纳消费税=3,360,000+30,000=3,390,000元二、税法（二）1.单项选择题某居民企业2024年实现会计利润800万元，其中：国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，业务招待费实际支出80万元（当年销售（营业）收入5000万元）。无其他纳税调整事项，企业所得税税率25%。该企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。A.(800-20+10+80)×25%B.(800-20+10+(80-25))×25%C.(800-20+10+(80-30))×25%D.(800+10+(80-25))×25%答案：B解析：（1）国债利息收入免税，调减20万元；（2）税收滞纳金不得扣除，调增10万元；（3）业务招待费扣除限额：5000×0.5%=25万元，实际发生额的60%=80×60%=48万元，取较小值25万元，需调增80-25=55万元。应纳税所得额=800-20+10+55=845万元，应纳税额=845×25%。选项B中“80-25”为业务招待费调增额，正确。2.多项选择题下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元，父母可选择由一方全额扣除或双方各扣50%B.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，扣除标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人扣除标准为每月3000元（非独生子女与兄弟姐妹分摊，每人不超过1500元）D.纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除答案：BD解析：选项A错误，子女教育扣除标准为每个子女每月2000元（2025年调整后），父母可选择一方100%或双方各50%；选项C错误，赡养老人扣除标准为每月3000元（非独生子女分摊，每人不超过1500元）；选项B、D符合2025年最新政策。3.综合分析题中国居民张某2024年取得以下收入：（1）每月工资收入30000元，个人缴纳“三险一金”5000元/月，赡养老人专项附加扣除2000元/月（非独生子女，与弟弟分摊）；（2）3月取得劳务报酬收入20000元；（3）5月转让持有满3年的上市公司股票，取得净收益50000元；（4）12月取得全年一次性奖金120000元（选择单独计税）。计算张某2024年应缴纳的个人所得税。答案及解析：（1）工资薪金所得应纳税额：全年累计预扣预缴应纳税所得额=（30000×12-5000×12-5000×12-2000×12）=(360000-60000-60000-24000)=216000元对应税率20%，速算扣除数16920元，应纳税额=216000×20%-16920=26280元（2）劳务报酬所得应纳税额：劳务报酬收入额=20000×(1-20%)=16000元，并入综合所得，已在（1）中计算，无需单独纳税（综合所得已包含）。（3）转让上市公司股票净收益：暂免征收个人所得税。（4）全年一次性奖金单独计税：120000÷12=10000元，对应税率10%，速算扣除数210元，应纳税额=120000×10%-210=11790元（5）张某2024年合计应纳税额=26280+11790=38070元三、涉税服务实务1.单项选择题某企业2024年12月因管理不善导致库存原材料被盗，损失材料成本80万元（其中含运费成本5万元）。原材料适用增值税税率13%，运费适用增值税税率9%。该企业应转出的进项税额为（）万元。A.(80-5)×13%+5×9%B.80×13%C.(80-5)×13%D.80×13%+5×9%答案：A解析：因管理不善导致的损失需转出进项税。材料成本中包含的运费，其进项税按运费税率计算转出。应转出进项税=（材料成本-运费）×材料税率+运费×运费税率=（80-5）×13%+5×9%=选项A。2.简答题简述税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，对“研发费用加计扣除”的审核要点。答案：（1）审核研发活动的真实性：是否属于《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》规定的范围；（2）审核研发费用的归集范围：是否包括人员人工、直接投入、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等符合政策的支出；（3）审核费用分配的合理性：研发与生产共用的人员、设备、无形资产，是否按合理方法分配；（4）审核加计扣除比例：制造业企业是否按100%加计扣除，其他企业是否按75%（2025年政策）；（5）审核辅助账设置：是否按要求设置研发支出辅助账，准确归集研发费用。四、涉税服务相关法律1.单项选择题根据《行政复议法》，下列关于行政复议管辖的表述中，正确的是（）。A.对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，只能向该部门的本级人民政府申请行政复议B.对海关、金融、税务等实行垂直领导的行政机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议C.对两个以上行政机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，向其中任一行政机关的上一级机关申请行政复议D.对地方人民政府的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议答案：B解析：选项A错误，可选择向本级政府或上一级主管部门申请；选项B正确，垂直领导机关（如海关、税务）的复议管辖为上一级主管部门；选项C错误，应向其共同上一级行政机关申请；选项D错误，对地方政府行为不服的，向上一级地方政府申请复议。2.多项选择题根据《民法典》合同编，下列情形中，属于可撤销合同的有（）。A.一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同B.因重大误解订立的合同C.一方利用对方处于危困状态，致使合同显失公平的D.无民事行为能力人订立的合同答案：ABC解析：可撤销合同包括：（1）重大误解；（2）欺诈；（3）胁迫；（4）显失公平（乘人之危）。选项D属于无效合同。五、财务与会计1.单项选择题甲公司2024年初应收账款余额为1000万元，年末应收账款余额为1200万元；当年营业收入为8000万元（全部为赊销）。甲公司2024年应收账款周转天数为（）天（一年按360天计算）。A.360×(1000+1200)/2÷8000B.360×1200÷8000C.360×1000÷8000D.360÷(8000÷(1000+1200)/2)答案：D解析：应收账款周转天数=360÷应收账款周转率，应收账款周转率=营业收入÷应收账款平均余额=8000÷[(1000+1200)/2]，因此周转天数=360÷周转率=选项D。2.计算题乙公司20