全国审计师资格考试审计学试卷

全国审计师资格考试审计学试卷考试时长：120分钟满分：100分全国审计师资格考试审计学试卷考核对象：全国审计师资格考试考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）——总分20分-单选题（总共10题，每题2分）——总分20分-多选题（总共10题，每题2分）——总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）——总分18分-论述题（总共2题，每题11分）——总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿是审计证据的主要载体，其完整性和准确性直接影响审计报告的质量。2.统计抽样和非统计抽样是审计抽样中两种主要的方法，前者适用于所有审计程序。3.审计重要性水平的确定应考虑财务报表使用者对财务信息的需求，但不应受被审计单位管理层意见的影响。4.审计风险等于固有风险与控制风险的乘积，因此降低控制风险可以完全消除审计风险。5.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报。6.审计人员执行分析性复核程序时，应结合历史数据和行业趋势进行判断，但无需考虑非财务因素。7.期后事项是指审计报告日已存在但未披露的财务信息，审计人员应对其进行充分关注。8.绩效审计是一种基于标准的审计，主要关注被审计单位是否达到预定目标。9.审计抽样中，样本量越大，抽样风险越低，但审计成本也会相应增加。10.审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计计划的核心内容不包括？（）A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.被审计单位股权结构3.以下哪种方法不属于细节测试？（）A.函证应收账款B.审查采购发票C.分析销售趋势D.测试固定资产折旧政策4.内部控制评价中，以下哪项属于一般缺陷？（）A.未经授权的资产处置B.审计委员会成员变动C.会计科目设置不合理D.预算编制流程缺失5.审计抽样中，以下哪种方法适用于非随机抽样？（）A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.判断抽样6.期后事项中，以下哪项不属于调整事项？（）A.审计报告日已存在的诉讼案件B.审计报告日已发生的资产减值损失C.审计报告日后新发现的财务舞弊D.审计报告日后调整的期初留存收益7.绩效审计的核心目标不包括？（）A.评价资源使用效率B.识别管理漏洞C.制定财务预算D.提出改进建议8.审计工作底稿的编制应遵循的原则不包括？（）A.完整性原则B.客观性原则C.主观性原则D.重要性原则9.以下哪种情况会导致审计人员发表保留意见？（）A.财务报表存在重大错报但未充分披露B.被审计单位拒绝提供必要信息C.审计范围受到限制但影响有限D.审计证据不足但未影响重大财务报表项目10.审计风险模型中，以下哪项属于外部因素？（）A.内部控制缺陷B.审计人员专业胜任能力C.行业经济环境D.被审计单位治理结构三、多选题（每题2分，共20分）1.审计证据的来源包括？（）A.账簿记录B.函证回函C.分析性复核结果D.管理层声明2.审计计划的内容包括？（）A.审计目标B.审计时间安排C.审计人员分工D.被审计单位财务状况3.细节测试的主要方法包括？（）A.函证应收账款B.测试内部控制运行有效性C.审查采购合同D.分析固定资产折旧率4.内部控制缺陷的类型包括？（）A.设计缺陷B.运行缺陷C.管理缺陷D.技术缺陷5.审计抽样中，以下哪些因素会影响样本量？（）A.可接受的抽样风险B.总体规模C.审计证据质量D.审计成本6.期后事项的披露要求包括？（）A.调整期初留存收益B.在附注中充分披露C.重新出具审计报告D.仅需管理层确认7.绩效审计的主要特点包括？（）A.目标导向B.过程控制C.结果评价D.非财务指标8.审计工作底稿的编制要求包括？（）A.清晰反映审计程序执行情况B.具有可追溯性C.包含所有审计证据D.由非审计人员编制9.审计报告的类型包括？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见10.审计风险模型中的因素包括？（）A.固有风险B.控制风险C.审计风险D.财务报表使用者预期四、案例分析（每题6分，共18分）案例一某审计团队对ABC公司2023年度财务报表进行审计，发现以下情况：1.ABC公司内部控制存在缺陷，部分采购流程未经授权审批；2.审计期间发现应收账款账龄较长，但公司未计提充分坏账准备；3.审计报告日发生一笔重大诉讼案件，预计损失金额可能超过公司年度利润。要求：1.分析上述情况对审计风险的影响；2.审计团队应采取哪些应对措施？案例二某审计机构对DEF公司进行绩效审计，主要关注其2023年度节能减排目标的完成情况。审计过程中发现：1.DEF公司制定了较高的节能减排目标，但实际完成率较低；2.公司内部存在资源浪费现象，部分设备利用率不足；3.审计报告后，公司计划通过技术改造提高效率。要求：1.分析DEF公司绩效审计的核心问题；2.审计机构应如何提出改进建议？案例三某审计团队在执行GHI公司年度审计时，发现以下问题：1.审计工作底稿中部分审计程序记录不完整；2.函证回函显示部分应收账款存在争议；3.审计报告日发生重大会计政策变更，但公司未及时披露。要求：1.分析上述问题对审计报告的影响；2.审计团队应如何处理这些问题？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述审计重要性的概念及其在审计实践中的应用。2.结合实际案例，分析审计风险模型的要素及其相互关系，并提出降低审计风险的措施。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（统计抽样适用于特定审计程序，非统计抽样更灵活）3.√4.×（审计风险还包括检查风险，降低控制风险不能完全消除审计风险）5.√6.×（分析性复核需考虑非财务因素，如市场变化）7.√8.√9.√10.√二、单选题1.D2.D3.C4.C5.D6.C7.C8.C9.A10.C三、多选题1.ABCD2.ABC3.AC4.AB5.ABCD6.AB7.ABCD8.AB9.ABCD10.ABC四、案例分析案例一1.审计风险影响：-内部控制缺陷（采购流程未授权）增加控制风险，可能导致采购记录不完整或舞弊；-应收账款未计提充分坏账准备，增加财务报表错报风险；-期后诉讼案件可能导致财务报表重述，增加审计风险。2.应对措施：-对采购流程实施追加测试，确认是否存在舞弊；-要求公司调整坏账准备计提比例，并重新评估应收账款的可收回性；-对期后诉讼案件进行充分了解，必要时调整审计报告意见类型。案例二1.核心问题：-目标设定是否合理（高目标与低完成率矛盾）；-资源利用效率问题（设备闲置）；-技术改造的可行性。2.改进建议：-重新评估目标设定的合理性，结合行业标杆；-建议公司优化资源配置，淘汰低效设备；-对技术改造方案进行可行性分析，并提出资金支持建议。案例三1.审计报告影响：-工作底稿不完整可能导致审计程序无法追溯；-函证争议应收账款需进一步核实，可能影响审计意见；-会计政策变更未披露需调整财务报表，可能发表保留或否定意见。2.处理措施：-补充完善审计工作底稿，确保程序完整性；-对争议应收账款实施追加程序，确认其真实性；-要求公司披露会计政策变更，并根据影响调整审计报告。五、论述题1.审计重要性的概念及其应用审计重要性是指财务报表中可能影响财务报表使用者判断或决策的错报或漏报的临界金额。其应用主要体现在：-确定审计范围：重要性水平越高，审计范围越广；-评估错报影响：低于重要性的错报通常不单独影响审计意见；-判断抽样风险：重要性水平影响样本量，确保审计证据充分。实际案例：某公司存货计提减值不足，但金额低于重要性水平，审计人员未单独报告，但需在底稿中记录。2.审计风险模型的要素及降低措施审计风险模型为：审计风险=固有风险×控制风险