2025年CPA考试《审计》冲刺卷

2025年CPA考试《审计》冲刺卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.注册会计师执行审计程序后，获取的审计证据在性质上可能无法充分、适当，表明（）。A.该审计程序执行无效B.存在未识别的审计风险C.审计工作底稿无需记录该程序执行情况D.应当增加审计程序的不可预见性2.在审计业务中，对审计工作质量负责的是（）。A.项目合伙人B.财务报表编制负责人C.审计委员会主席D.财务报表审计委托人3.下列关于重要性水平的说法中，错误的是（）。A.重要性水平的确定取决于特定的财务报表使用者B.判断重要性时，考虑错报的金额和性质C.低于财务报表整体重要性的金额可能构成错报D.计划的重要性水平会影响审计程序的性质、时间安排和范围4.注册会计师计划实施风险评估程序以了解被审计单位的内部控制，下列做法中，通常不属于“了解内部控制”程序的是（）。A.询问被审计单位的人员B.查阅内部控制相关文件C.观察特定控制的运行情况D.对控制设计进行测试5.评估财务报表重大错报风险时，注册会计师预期内部控制运行有效会（）。A.减少进一步审计程序的不可预见性B.降低计划审计工作的总体复核风险C.减少实质性分析程序的使用范围D.增加控制测试的范围6.下列审计程序中，主要目的是获取关于内部控制设计和运行有效性的审计证据的是（）。A.细节测试B.风险评估程序C.控制测试D.实质性分析程序7.在审计抽样中，如果样本结果无法支持计划的结论，注册会计师应当（）。A.增加样本量B.增加审计程序的不可预见性C.考虑是否接受抽样风险D.直接得出无法接受被审计单位财务报表的结论8.下列关于函证的说法中，错误的是（）。A.函证是获取审计证据的一种重要方式B.函证可以提供更可靠的外部证据C.函证程序只能证实银行存款的存在性D.函证回函可能存在未回收的风险9.注册会计师在执行审计程序时，应当保持职业怀疑，下列做法中，有碍于保持职业怀疑的是（）。A.审慎评价审计证据的充分性和适当性B.对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险保持警惕C.在获取合理保证后停止进一步程序D.考虑与被审计单位治理层沟通审计发现10.下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的表述中，正确的是（）。A.该风险通常通过实质性程序得以应对B.该风险通常通过控制测试得以应对C.注册会计师没有责任专门针对该风险进行测试D.该风险是指被审计单位所有的内部控制都存在缺陷11.注册会计师需要获取的审计证据的质量特征包括（）。A.完整性、相关性、可靠性B.及时性、重要性、客观性C.完整性、客观性、充分性D.相关性、可靠性、可验证性12.在设计细节测试时，注册会计师应当考虑的关键因素是（）。A.被审计单位的行业特征B.审计风险C.审计人员的经验水平D.被审计单位的内部控制健全程度13.注册会计师执行审计工作前，需要与被审计单位治理层沟通的事项通常包括（）。A.审计费用B.审计报告分发范围C.审计工作的范围D.被审计单位的股权结构14.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是编制审计报告的基础B.审计工作底稿不需要反映审计轨迹C.审计工作底稿需要经过复核D.审计工作底稿需要妥善保管以供日后查阅15.在审计报告日，注册会计师需要评价的是（）。A.财务报表在报告期末是否已经结账B.财务报表整体的意见类型C.审计过程中识别的所有错报D.被审计单位的未来盈利能力二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有正确答案选择正确得满分，少选得部分分，错选、不选得零分。）16.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.注册会计师只能控制检查风险C.降低控制测试范围会提高检查风险D.审计风险是注册会计师未能发现存在重大错报的财务报表的可能性17.了解被审计单位及其环境的程序通常包括（）。A.了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境B.了解被审计单位的性质、组织结构、治理结构C.了解被审计单位的经营风险D.了解被审计单位的财务状况18.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试旨在获取内部控制运行有效的审计证据B.如果预期内部控制运行有效，注册会计师可能执行控制测试C.控制测试的结果直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.控制测试只能通过观察程序进行19.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据的质量取决于其相关性B.无法获取充分、适当的审计证据可能导致无法出具审计报告C.审计证据的充分性是指审计证据的数量D.审计证据的适当性是指审计证据的质量20.注册会计师在审计过程中可能遇到的困难包括（）。A.获取的审计证据不可靠B.被审计单位不配合审计工作C.审计范围受到限制D.审计时间过短21.评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的业务性质B.被审计单位的财务状况C.审计人员的经验水平D.被审计单位的内部控制环境22.下列关于抽样风险的说法中，正确的有（）。A.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论可能不正确而引起的风险B.统计抽样能够精确计量抽样风险C.非统计抽样不能精确计量抽样风险D.注册会计师可以消除抽样风险23.下列关于审计报告的意见类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见表明财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.保留意见表明财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.否定意见表明财务报表没有公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.无法表示意见表明注册会计师无法对财务报表发表意见24.下列关于管理层声明书的说法中，正确的有（）。A.管理层声明书是审计证据的一种来源B.管理层声明书不能替代其他审计程序C.管理层声明书不能减轻注册会计师的责任D.管理层声明书需要经过审计程序测试25.在审计过程中，注册会计师可能需要与被审计单位治理层沟通的事项包括（）。A.审计过程中发现的重大问题B.被审计单位的会计政策C.审计工作的范围D.被审计单位的内部控制缺陷三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）26.简述注册会计师如何运用职业怀疑态度执行审计工作。27.简述审计过程中，注册会计师如何确定财务报表整体的重要性水平。28.简述控制测试的目的和主要内容。29.简述注册会计师在审计报告日需要考虑的关键因素。四、综合题（本题型共2题，每题25分，共50分。请根据题目要求，综合运用所学知识，进行分析、计算和回答。）30.甲公司主要从事商品销售业务，2024年12月31日财务报表已经编制完成。注册会计师A正在执行对甲公司2024年度财务报表的审计工作。在审计过程中，A注意到以下事项：（1）甲公司2024年销售收入较2023年大幅增长，主要得益于其在线销售渠道的拓展。（2）甲公司采用永续盘存制核算库存商品，每年年终进行一次全面盘点。（3）甲公司与其主要供应商签订的合同规定，所有采购均需通过甲公司指定的电商平台进行。（4）甲公司管理层认为，由于其在电商平台上的良好信誉，不存在管理层凌驾于销售与收款控制之上的风险。（5）注册会计师A在测试销售与收款循环的控制时，发现部分发货单据未及时连续编号。要求：针对上述事项，注册会计师A应当如何考虑和应对？（请分别说明）31.乙公司是一家制造企业，2024年12月31日财务报表已经编制完成。注册会计师B正在执行对乙公司2024年度财务报表的审计工作。在审计过程中，B对乙公司应收账款进行了审计，并计划采用统计抽样方法进行细节测试。相关资料如下：（1）乙公司2024年12月31日应收账款账面余额为1,000万元，注册会计师B确定的财务报表整体重要性水平为50万元，可容忍错报为30万元。（2）注册会计师B计划使用随机数表法抽取样本，样本量确定为200。（3）注册会计师B对抽取的样本进行了测试，发现其中有3笔应收账款存在错报，其中一笔错报金额为10万元，其余两笔错报金额均为5万元。要求：（1）注册会计师B确定样本量时，除了考虑可容忍错报外，还需要考虑哪些因素？（2）注册会计师B如何评价样本结果？是否支持其计划得出的结论？（请分别说明）（3）如果样本结果不支持其计划得出的结论，注册会计师B应当如何处理？（请分别说明）---试卷答案一、单项选择题1.B解析：审计证据的充分性和适当性是关键质量特征。如果获取的证据在性质上无法充分、适当，通常意味着未能获取足够证据或证据质量不高，这背后可能反映了存在未识别的审计风险。2.A解析：根据审计准则，项目合伙人是对审计工作质量负总责的人员。3.A解析：判断重要性时，不考虑特定的财务报表使用者，而是考虑财务报表使用者整体共同的判断。重要性水平的确定通常由项目组根据被审计单位的实际情况判断。4.D解析：“了解内部控制”的程序包括询问、查阅文件、观察和穿行测试等，目的是了解控制的设计和运行情况。对控制设计进行测试属于“控制测试”的范畴。5.B解析：预期内部控制运行有效，意味着注册会计师计划依赖内部控制来降低认定层次的错报风险，从而可以减少进一步审计程序的范围，并降低计划审计工作的总体复核风险。6.C解析：控制测试的目的是获取关于内部控制设计和运行是否有效的审计证据，以支持注册会计师对内部控制的评估。7.C解析：当样本结果无法支持计划的结论时，注册会计师需要考虑是否接受抽样风险，并决定是否需要增加样本量或执行其他审计程序。8.C解析：函证程序可以用来证实银行存款的存在性、余额准确性等，但不能证实所有内容。例如，函证主要证实的是账面余额是否存在以及是否被对方确认，但不能直接证实银行存款的计价和分摊准确性。9.C解析：在获取合理保证后停止进一步程序是有害于保持职业怀疑的。职业怀疑要求注册会计师在整个审计过程中保持质疑态度，即使在获取了看似充分的证据后，也应持续评价证据的有效性。10.A解析：管理层凌驾于控制之上的风险是特别风险，通常难以通过常规的控制测试来应对，需要执行实质性程序（尤其是针对管理层凌驾的实质性程序）来应对。11.A解析：审计证据的三大关键质量特征是相关性、可靠性和可验证性。完整性、及时性、重要性、客观性虽然也与审计证据有关，但不是其核心质量特征。12.B解析：设计细节测试时，注册会计师的核心关注点是审计风险。审计风险的高低决定了需要执行的风险应对程序的性质、时间安排和范围。13.C解析：审计工作范围是与被审计单位治理层沟通的重要事项，包括审计目标、审计范围、时间安排、审计报告分发范围、审计费用等。14.B解析：审计工作底稿需要全面反映审计轨迹，包括审计计划、执行过程、获取的证据、专业判断和结论等。15.B解析：在审计报告日，注册会计师需要评价的是财务报表整体是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，并据此确定审计报告的意见类型。二、多项选择题16.A,B,C,D解析：以上选项都对。审计风险的基本模型是审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。注册会计师只能控制检查风险。降低控制测试范围可能导致控制风险增加，进而提高检查风险。审计风险是指注册会计师未能发现存在重大错报的财务报表的可能性。17.A,B,C,D解析：了解被审计单位及其环境的程序非常广泛，包括了解行业状况、法律环境、监管环境、被审计单位的性质、组织结构、治理结构、经营风险、财务状况等。18.A,B,C解析：控制测试旨在获取内部控制运行有效的审计证据。如果预期内部控制运行有效，注册会计师可能会执行控制测试来支持风险评估结果。控制测试的结果会影响进一步审计程序。控制测试可以通过多种方式执行，如询问、观察、检查文件记录等，不仅仅是观察程序。19.A,B,C,D解析：审计证据的相关性和可靠性是其核心质量特征。充分性是指审计证据的数量。适当性是指审计证据的质量。无法获取充分、适当的审计证据可能导致无法出具审计报告。20.A,B,C,D解析：以上选项都是注册会计师在审计过程中可能遇到的困难，包括证据不可靠、被审计单位不配合、审计范围受限、时间过短等。21.A,B,D解析：评估重大错报风险时，需要考虑被审计单位的业务性质、财务状况、内部控制环境等因素。审计人员的经验水平虽然重要，但不是评估风险的直接因素。22.A,B,C解析：抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论可能不正确而引起的风险。统计抽样能够精确计量抽样风险。非统计抽样不能精确计量抽样风险。注册会计师可以控制但不能消除抽样风险。23.A,C解析：无保留意见表明财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。否定意见表明财务报表没有公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。保留意见和无法表示意见是例外情况。24.A,B,C解析：管理层声明书是审计证据的一种来源，但不能替代其他审计程序。管理层声明书不能减轻注册会计师的责任。管理层声明书不需要经过审计程序测试，其可靠性取决于管理层的诚信和责任。25.A,C,D解析：审计过程中发现的重大问题、审计工作的范围、被审计单位的内部控制缺陷是与被审计单位治理层沟通的重要事项。被审计单位的会计政策虽然重要，但通常是通过其他方式（如询问管理层、查阅文件）获取信息，不一定需要专门沟通。三、简答题26.注册会计师运用职业怀疑态度执行审计工作，需要做到：（1）对审计证据保持质疑，评价其充分性和适当性，不轻信管理层的陈述。（2）对可能存在错报的领域保持警觉，特别是那些可能存在管理层凌驾于控制之上的风险领域。（3）对被审计单位及其环境的了解保持更新，并评估其变化对审计风险的影响。（4）对内部控制的运行有效性保持质疑，不轻易接受管理层对控制的评估。（5）在审计过程中保持客观和独立，不受被审计单位或其他相关方的影响。27.注册会计师确定财务报表整体的重要性水平，需要考虑：（1）财务报表使用者整体共同的判断，即以一个理性且掌握了充分信息的普通使用者会认为重要的金额为基准。（2）被审计单位的性质、规模和复杂程度，例如，对于大型复杂企业，整体重要性水平可能较高。（3）被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，例如，对于盈利能力较弱的企业，整体重要性水平可能较低。（4）法律法规的要求，某些法律法规可能对特定项目的最低重要性水平有规定。（5）注册会计师的professionaljudgment。28.控制测试的目的和主要内容：（1）目的：获取关于内部控制设计和运行是否有效的审计证据，以支持注册会计师对内部控制的评估结果，并据此确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。（2）主要内容：测试控制的设计是否合理，运行是否有效，是否得到一贯执行。通常包括询问被审计单位人员、检查文件记录、观察特定控制的运行情况、穿行测试等。29.注册会计师在审计报告日需要考虑的关键因素：（1）获取的审计证据是否充分、适当，是否支持审计意见。（2）评估的重大错报风险是否得到充分应对，审计程序是否已经执行到位。（3）管理层声明书的内容和可靠性。（4）是否存在需要调整或披露的期后事项。（5）财务报表整体是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。四、综合题30.针对甲公司事项，注册会计师A的考虑和应对：（1）对于事项（1），注册会计师A需要评估在线销售渠道带来的收入增长是否可持续，是否存在舞弊风险（如虚构交易）。需要执行额外的审计程序，如测试在线销售交易的完整性、验证交易的真实性等。（2）对于事项（2），注册会计师A需要评估永续盘存制下年终盘点程序的充分性。如果认为盘点程序可能不足以发现所有存货错报，可能需要执行额外的存货监盘程序，如抽盘部分存货。（3）对于事项（3），注册会计师A需要评估指定电商平台采购控制的设计和运行有效性。需要测试该控制是否能够防止未经授权的采购，是否存在利用该平台进行舞弊的风险。（4）对于事项（4），注册会计师A需要保持职业怀疑，不能仅仅因为管理层认为不存在风险就接受其结论。需要执行针对管理层凌驾于销售与收款控制之上的风险的具体审计