企业内审标准化操作手册

企业内审标准化操作手册前言为规范企业内部审计工作，提升审计效率与质量，保证审计流程标准化、结果规范化，依据《中国内部审计准则》《企业内部控制基本规范》及公司《内部审计管理制度》，特制定本手册。本手册适用于企业内部审计部门开展的常规审计、专项审计、离任审计等各类审计项目，为审计人员提供全流程操作指引，同时为各业务部门配合审计工作提供参考。第一章总则1.1手册目的统一审计操作标准，降低审计风险，保证审计结论客观、公正，为企业经营管理提供有效监督与服务。1.2适用范围本手册适用于企业内部审计部门及参与审计工作的相关人员，涵盖从审计立项到整改跟踪的全流程操作。1.3基本原则独立性原则：审计部门及人员独立开展审计工作，不受其他部门或个人干预。客观性原则：以事实为依据，以准则为准绳，保证审计结论真实可靠。风险导向原则：聚焦企业高风险领域，合理分配审计资源。保密性原则：对审计过程中获取的商业秘密、敏感信息严格保密。第二章审计准备阶段：明确目标与资源调配2.1审计立项与计划编制操作步骤：需求收集：每年第四季度，审计部门向各部门、下属单位收集下一年度审计建议，结合公司战略、年度重点任务及风险评估结果，形成《年度审计项目建议清单》。立项审批：审计部门负责人审核清单后，提交总经理办公会审议，审议通过后形成《年度审计项目计划》，由总经理签发。临时项目补充：对于突发性、专项审计需求（如重大投诉、专项检查），由审计部门填写《临时审计项目立项单》，经总经理审批后纳入计划。相关模板：表2-1年度审计项目计划序号审计项目名称审计类型审计对象计划审计时间审计目标责任审计组12024年度销售费用合规性审计常规审计销售部2024年3月-4月检查销售费用报销的真实性、合规性第一审计组2采购管理流程专项审计专项审计采购部、各生产单位2024年6月-7月评估采购流程内部控制有效性第二审计组2.2审计组组建与职责分工操作步骤：确定审计组成员：根据审计项目性质、专业需求，指定审计组组长（*组长），成员包括审计人员、财务专家、业务骨干等（如需外聘专家，需经审批）。明确职责分工：审计组组长负责统筹项目实施；主审负责制定审计方案、编制工作底稿；组员负责具体审计程序执行、证据收集等。相关模板：表2-2审计组成员及职责分工表姓名岗位/职务职责分工签名*组长审计部经理统筹项目实施，审核审计方案与报告*主审高级审计师制定审计方案，编制工作底稿，协调沟通*某审计专员费用报销凭证检查，访谈销售人员*某财务主管成本核算数据核对，采购合同审查2.3审计方案制定与审批操作步骤：编制审计方案：主审根据审计目标，收集被审计单位资料（如组织架构、业务流程、previous审计报告等），编制《审计方案》，内容包括：审计目标与范围；被审计单位基本情况；审计重点及风险评估结果；审计程序与方法；时间进度安排；人员分工与职责；资源需求（如需外聘专家、使用审计软件等）。方案审批：审计方案经审计组内部讨论后，报审计部门负责人审批；重大审计项目需提交总经理办公会审议。相关模板：表2-3审计方案审批表审计项目名称2024年度销售费用合规性审计编制人*主审审计目标检查销售费用报销的真实性、合规性，识别潜在风险编制日期2024年3月1日审计范围2023年1月1日-2023年12月31日销售部所有费用报销凭证、合同、审批记录审计部门负责人意见同意，按方案执行。签字：*负责人日期：2024年3月5日审批意见总经理办公会审议意见（如需）2.4审前资料收集与沟通操作步骤：资料清单下达：审计组向被审计单位发送《审计资料提供清单》，明确需提供的资料名称、格式、时间要求（如财务报表、业务台账、管理制度、合同等）。审前沟通：审计组组长与被审计单位负责人（*经理）召开审前沟通会，明确审计目的、范围、时间安排及配合要求，消除被审计单位疑虑。相关模板：表2-4审计资料提供清单资料类别资料名称提供时间责任部门备注财务资料2023年度销售费用明细账、凭证2024年3月10日前财务部需加盖公章业务资料销售政策、费用报销制度2024年3月10日前销售部最新版本合同资料2023年度所有销售合同、推广合同2024年3月10日前销售部按客户分类整理第三章审计实施阶段：现场检查与证据收集3.1进点会议召开操作步骤：会议准备：审计组确定进点会议时间、地点，通知被审计单位负责人、财务负责人、相关业务部门负责人参会。会议内容：审计组组长宣读《审计通知书》，明确审计依据、目标、范围及时间；被审计单位负责人汇报工作开展情况、内部控制建设及执行情况；审计组与被审计单位沟通协调事项，明确联络人（*某）。相关模板：表3-1进点会议签到表序号姓名单位/部门职务联系方式签名1*经理销售部部门负责人1382*某财务部财务主管13956783*组长审计部审计组组长13790123.2审计证据收集与记录操作步骤：证据收集方法：根据审计方案，采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等方法收集证据，保证证据的充分性、相关性、可靠性。检查：查阅财务凭证、合同、会议纪要等书面资料；观察：实地查看业务流程执行情况（如仓库管理、销售开票流程）；询问：与被审计单位人员（会计、业务员）进行访谈，形成《访谈记录》；函证：对重要往来款项、银行存款发函询证，编制《函证控制表》。证据记录规范：所有证据需记录在《审计工作底稿》中，注明索引号、来源、获取时间及责任人，保证可追溯。相关模板：表3-2访谈记录访谈时间2024年3月15日14:00访谈地点销售部会议室访谈人*某被访谈人*会计（销售部费用核算岗）访谈主题销售费用报销流程执行情况记录人*某访谈内容摘要：1.销售费用报销需经业务员申请、部门经理审批、财务审核后付款；2.差旅费报销需附行程单、住宿发票，超标准部分需总经理审批；3.推广费用需提供活动方案、验收报告，但部分小额推广（如5000元以下）仅凭发票即可报销。被访谈人签字审核人签字*组长日期2024年3月15日3.3审计发觉与问题记录操作步骤：问题分类：审计发觉的问题按性质分为：合规性风险：违反法律法规、公司制度（如费用超标准报销）；财务报告风险：导致财务数据失真（如收入确认提前）；运营效率风险：流程冗余、资源浪费（如采购周期过长）；资产安全风险：资产流失、损坏（如存货管理不善）。记录问题：对发觉的问题，填写《审计发觉问题汇总表》，明确问题描述、涉及金额、风险等级、责任部门及责任人。相关模板：表3-3审计发觉问题汇总表序号问题描述涉及金额风险等级责任部门责任人整改建议1销售部2023年3月差旅费报销中，5名业务员住宿费超标准（标准300元/晚，实际报销450元/晚），未履行总经理审批手续3,750元中销售部*经理立即追回超标准报销金额，修订《差旅费报销标准》并加强审批22023年6月-12月，推广费用报销未提供活动验收报告，仅凭发票入账，无法证明推广活动真实性120,000元高销售部*主管补充验收报告，对无法提供证据的费用予以调账3.4审计沟通与确认操作步骤：现场沟通：审计组每日召开内部会议，汇总当日审计发觉，形成初步结论；与被审计单位就问题进行初步沟通，听取其解释说明。问题确认：审计组编制《审计发觉确认单》，列明问题详情及定性依据，交被审计单位负责人签字确认；如有异议，被审计单位需在3个工作日内书面反馈，审计组复核后调整结论。相关模板：表3-4审计发觉确认单审计项目名称2024年度销售费用合规性审计被审计单位销售部序号问题描述定性依据确认意见1差旅费报销超标准未审批《公司差旅费报销管理办法》第5条同意存在问题，将组织整改被审计单位负责人签字*经理审计组组长签字*组长第四章审计报告阶段：结论输出与成果应用4.1审计报告编制操作步骤：报告初稿撰写：主审根据审计工作底稿、问题汇总表，编制《审计报告（初稿）》，内容包括：审计概况（审计目标、范围、时间）；被审计单位基本情况；审计发觉及问题（分问题描述、定性依据、影响分析）；审计建议（针对问题提出具体整改措施）；审计结论（总体评价、风险提示）。内部复核：审计组内部对初稿进行复核，重点检查事实是否清楚、定性是否准确、建议是否可行；复核后形成《审计报告（征求意见稿）》。相关模板：表4-1审计报告（征求意见稿）关于销售部2023年度销售费用合规性审计的报告总经理办公会：根据《2024年度审计项目计划》，审计部于2024年3月10日-4月10日对销售部2023年度销售费用进行了合规性审计……（审计发觉及问题详见附件《审计发觉问题汇总表》）审计建议：销售部应立即追回超标准报销的差旅费3,750元，并对相关责任人进行批评教育；财务部修订《推广费用报销管理细则》，明确验收报告要求，加强凭证审核；审计部对整改情况进行跟踪，保证问题整改到位。审计部：*组长2024年4月15日4.2报告征求意见与定稿操作步骤：征求意见：将《审计报告（征求意见稿）》发送被审计单位，要求其在5个工作日内书面反馈意见；被审计单位对审计结论有异议的，需提供充分依据。修改定稿：审计组对被审计单位的反馈意见进行研究，必要时补充审计程序；修改后形成《审计报告（定稿）》，经审计部门负责人、总经理审批后签发。相关模板：表4-2审计报告反馈意见表被审计单位销售部反馈时间2024年4月20日意见内容对“推广费用未提供验收报告”问题有异议：部分小额推广活动（如线上广告）由第三方平台直接投放，平台已提供投放数据，可作为验收依据，无需额外验收报告。审计处理意见补充审计第三方平台投放数据，确认推广活动真实性；修订审计建议为“推广费用报销需附平台投放数据或验收报告，小额推广可简化流程”。被审计单位签字*经理审计组组长签字*组长4.3审计报告分发与归档操作步骤：报告分发：《审计报告（定稿）》按公司规定分发给总经理办公会、被审计单位、审计部存档，分发需记录《审计报告分发台账》。资料归档：审计结束后30日内，审计组将审计资料（审计计划、工作底稿、报告、反馈意见等）整理归档，电子版备份至审计系统，纸质版装订成册保存。相关模板：表4-3审计报告分发台账序号报告名称分送对象分送日期签收人存档编号1销售费用合规性审计报告总经理办公会2024年4月28日*秘书A2024-012销售费用合规性审计报告销售部2024年4月28日*经理A2024-013销售费用合规性审计报告审计部2024年4月28日*某A2024-01第五章审计整改阶段：问题闭环与持续改进5.1整改方案制定与审核操作步骤：方案提交：被审计单位收到《审计报告》后15个工作日内，制定《审计整改方案》，明确整改措施、责任部门、责任人、整改时限及预期目标，报审计部备案。方案审核：审计部对整改方案的可行性进行审核，重点检查整改措施是否针对问题、责任是否落实到人、时限是否合理；审核通过后，被审计单位按方案执行。相关模板：表5-1审计整改方案审计项目名称2024年度销售费用合规性审计整改单位销售部序号审计发觉问题整改措施责任人1差旅费报销超标准未审批1.追回超标准报销金额3,750元；2.组织财务、销售部人员学习《差旅费报销管理办法》；3.在OA系统中设置报销金额超限自动审批流程。*经理2推广费用未提供验收报告1.补充2023年6月-12月推广活动验收报告或平台数据；2.修订《推广费用报销管理细则》，明确凭证要求。*主管5.2整改过程跟踪与督导操作步骤：定期跟踪：审计部建立《审计整改跟踪表》，每月跟踪整改进度，对未按期整改的单位发出《整改提醒函》。现场督导：对重大、复杂问题，审计组可赴现场督导，检查整改措施落实情况，指导被审计单位解决整改中的困难。相关模板：表5-2审计整改跟踪表序号整改问题整改措施整改时限当前进度完成情况验证人1差旅费报销超标准追回金额、组织学习、优化OA流程2024年5月31日已追回2,500元，学习计划已制定部分完成*某2推广费用凭证不全补充验收报告、修订制度2024年5月15日已补充80%验收报告，制度初稿完成进行中*主审5.3整改验收与结果评价操作步骤：整改验收：被审计单位完成整改后，向审计部提交《整改验收申请》；审计部组织验收，通过查阅资料、现场检查、访谈等方式确认整改是否到位。结果评价：验收合格后，出具《审计整改验收报告》；对整改不力或拒不整改的单位，按公司规定追究责任，并在绩效考核中扣分。相关模板：表5-3审计整改验收报告审计项目名称2024年度销售费用合规性审计整改单位销售部整改问题序号1（差旅费报销超标准）验收时间2024年6月