2025年CPA《审计》冲刺试卷

2025年CPA《审计》冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.在审计过程中，注册会计师计划执行的风险评估程序的性质、时间安排和范围，主要取决于（）。A.可接受的审计风险B.允许的错报额C.内部控制的预期有效程度D.审计时间和成本预算2.当注册会计师计划依赖被审计单位信息系统生成的数据时，一项重要的风险评估程序是（）。A.重新执行信息系统生成的数据B.测试信息系统的内部控制C.询问被审计单位信息技术部门人员D.对信息系统生成的数据进行细节测试3.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试的目的是评估控制设计的有效性B.控制测试的样本量通常比实质性程序更大C.控制测试的结果直接影响实质性程序的制定D.如果控制测试未通过，则无需执行实质性程序4.注册会计师计划如何将评估的认定层次重大错报风险降至可接受的低水平？下列方法中，错误的是（）。A.增加进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.改变审计方法，选择更可靠的审计程序C.降低可接受的审计风险D.请求被审计单位管理层修改财务报表5.在细节测试中，注册会计师选择样本时，若采用系统选样方法，但发现所选样本项目存在偏差，则可能导致（）。A.样本量过小B.未能发现存在的错报C.误发审计报告D.审计成本过高6.下列关于分析程序的说法中，正确的是（）。A.分析程序只能用于风险评估阶段B.如果预期不存在异常波动，则无需使用分析程序C.分析程序是实质性程序的一种重要类型D.分析程序的证据总是具有说服力7.当被审计单位管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明时，注册会计师应当（）。A.认为审计范围受到严重限制，并可能无法获取充分、适当的审计证据B.撤销对财务报表的审计C.通过实施替代程序来弥补D.向被审计单位董事会报告管理层的行为8.在审计报告日，注册会计师未能获取充分、适当的审计证据来支持所审计财务报表的公允性，且管理层拒绝进一步合作，注册会计师应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表无法表示意见的审计报告C.发表带强调事项段的无保留意见审计报告D.撤销审计业务9.下列关于关键审计事项的说法中，错误的是（）。A.关键审计事项是注册会计师识别出的对财务报表审计最为重要的那些事项B.关键审计事项必须同时具备两个特征：特别风险和审计中识别出的重大错报风险C.关键审计事项的披露应当说明注册会计师识别和评估重大错报风险的过程D.关键审计事项的披露旨在提高财务报表的可理解性10.注册会计师在对财务报表进行总体复核时，发现甲、乙两个账户的账面余额存在异常波动，且与宏观经济指标不符。注册会计师应当首先考虑（）。A.认为是正常经营波动，无需进一步关注B.对这两个账户执行细节测试C.重新评估与这两个账户相关的重大错报风险D.请求管理层解释异常波动的原因二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列哪些因素可能影响注册会计师对被审计单位内部控制的评估？（）A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的组织结构C.被审计单位管理层对内部控制的态度D.被审计单位所应用的信息技术系统的复杂程度2.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.当数据之间不存在预期关系时，实质性分析程序可能更有效B.注册会计师应当预期数据之间可能存在的预期关系C.如果预期关系不存在重大差异，则无需执行进一步的实质性程序D.实质性分析程序通常与其他实质性程序结合使用3.注册会计师在测试销售与收款循环的内部控制时，可能实施的程序包括（）。A.检查销售合同和发货单的连续编号B.询问负责处理销售发票的人员是否经过授权C.抽取销售交易，追查至发运凭证和客户订购单D.检查应收账款账龄分析表4.下列关于样本量确定的说法中，正确的有（）。A.在其他因素不变的情况下，可接受的抽样风险越低，所需的样本量越大B.在其他因素不变的情况下，可容忍错报越低，所需的样本量越大C.在其他因素不变的情况下，预计总体偏差率越高，所需的样本量越大D.统计抽样方法比非统计抽样方法确定的样本量更精确5.注册会计师在审计现金流量表时，可能执行的实质性程序包括（）。A.检查银行存款余额调节表B.测试销售收入的完整性C.测试采购与付款交易的现金流出D.分析现金流量表项目与利润表项目之间的关系6.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应当能够反映审计计划的执行情况和审计结论的形成过程C.审计工作底稿的编制责任由项目经理承担D.审计工作底稿的保管期限至少为永久7.当存在特别风险时，注册会计师通常需要执行哪些程序来获取充分、适当的审计证据？（）A.获取管理层声明书B.扩大样本量或增加样本的选取方法C.使用更复杂的审计程序D.依赖内部控制测试的结果8.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.如果存在重大错报，且被审计单位拒绝纠正，注册会计师应当发表保留意见或否定意见B.如果审计范围受到限制，且无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见C.无保留意见是注册会计师对财务报表整体公允表达给出的积极保证D.带强调事项段的无保留意见审计报告仍然表明财务报表不存在重大错报9.注册会计师在执行审计程序时，可能遇到的困难包括（）。A.被审计单位不配合提供相关信息B.审计证据的质量不够充分、适当C.审计时间和成本限制D.审计人员专业能力不足10.下列关于重要性水平的说法中，正确的有（）。A.重要性水平的确定取决于财务报表使用者的需求B.评估重大错报风险时使用的重要性水平通常低于财务报表层次的重要性水平C.注册会计师可能对不同的财务报表项目确定不同的可接受错报额D.重要性水平的确定是一个主观判断过程三、简答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。请根据题目要求，回答问题，不必写出计算过程。）1.简述注册会计师如何评估被审计单位采购与付款循环中“采购订单已适当授权”这一认定的重大错报风险。2.在对被审计单位的财务报表进行总体复核时，注册会计师发现了若干异常波动。请简述注册会计师应当如何进一步处理这些异常波动。3.请简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估与审计相关的重大错报风险。4.假设你在审计过程中发现被审计单位管理层故意隐瞒了一项重大负债。请简述你会采取哪些措施来应对这一情况。四、计算题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。）1.注册会计师计划使用属性抽样方法测试被审计单位销售发票的“价格是否正确”这一控制。要求：可接受的抽样风险为5%，可容忍偏差率为3%，预计总体偏差率为1%。假设总体项目数为10000张销售发票，请使用概率比例选样（PPS）方法确定样本量，并说明如何应用样本结果。2.注册会计师对甲公司2024年度的应收账款进行实质性分析程序。甲公司2024年12月31日应收账款账面余额为1000万元，根据历史数据，应收账款账龄与坏账准备计提比例的关系如下：账龄1年以内，坏账准备计提比例为1%；账龄1-2年，坏账准备计提比例为5%；账龄2年以上，坏账准备计提比例为10%。甲公司2024年应收账款账龄结构如下：账龄1年以内占70%，账龄1-2年占20%，账龄2年以上占10%。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年度应收账款计提坏账准备的金额。五、综合题（本题型共1小题，共30分。请根据题目要求，结合审计实务，分步作答。）某上市公司（以下简称“ABC公司”）主要从事电子产品的研发、生产和销售。你作为注册会计师，负责对ABC公司2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，你注意到以下事项：（1）ABC公司2024年度营业收入较2023年度大幅增长30%，主要得益于新推出的一款旗舰智能手机。该款智能手机的销售收入占ABC公司总收入的60%。（2）你在测试销售与收款循环的内部控制时，发现销售订单的审批流程存在缺陷，部分销售订单未经适当授权就得以执行。（3）你对ABC公司2024年度的销售收入执行了实质性程序，发现部分销售合同中约定的商品价格与实际开票价格存在差异，初步判断可能存在管理层凌驾于销售与收款循环的控制之上的风险。（4）你在执行应收账款账龄分析程序时，发现部分应收账款账龄超过2年，且对应的客户信用状况较差。ABC公司计提的坏账准备比例为5%（公司管理层认为该比例合理）。（5）ABC公司管理层对审计过程中提出的一些事项持有不同意见，并拒绝进行调整。要求：（1）假设你在审计过程中识别出上述事项，请评估这些事项可能导致的重大错报风险，并说明你将如何进一步调查和应对这些风险。（2）假设你在审计过程中发现ABC公司2024年度财务报表存在重大错报，且管理层拒绝进行调整。请说明你会如何修改审计报告，并简述你会采取哪些进一步措施。（3）请结合上述情况，说明注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑态度。试卷答案一、单项选择题1.C解析：风险评估程序的性质、时间安排和范围取决于对被审计单位及其环境了解的程度，以及评估的认定层次重大错报风险。评估的认定层次重大错报风险越高，所需执行的进一步审计程序的性质、时间安排和范围就越可能需要加强。2.B解析：测试信息系统生成的数据本身不是主要目的，关键在于测试产生这些数据的系统及其控制。测试信息系统的内部控制可以评估系统生成的数据的可靠性。3.D解析：即使控制测试通过，注册会计师仍然需要执行实质性程序，因为控制测试只能提供对控制的特定方面的有限保证，并不能完全排除错报的可能性。4.C解析：可接受的审计风险是注册会计师接受审计风险的最大水平，它是由注册会计师根据职业判断确定的，不能随意降低。注册会计师可以通过增加进一步审计程序或降低重大错报风险评估水平来应对评估的审计风险，但不能降低可接受的审计风险本身。5.B解析：系统选样如果存在偏差，可能会导致样本不能代表总体，从而无法发现总体中存在的重大错报。6.C解析：分析程序既可用于风险评估阶段，也可用于实质性程序阶段。其证据说服力取决于数据的可靠性、关系是否稳定、异常波动的解释等。7.A解析：管理层拒绝提供书面声明，意味着注册会计师无法获取必要的保证，审计范围受到严重限制，可能导致无法获取充分、适当的审计证据。8.B解析：当无法获取充分、适当的审计证据，且管理层拒绝配合解决时，注册会计师应发表无法表示意见。9.B解析：关键审计事项必须同时具备两个特征：一是特别风险，二是审计中识别出的重大错报风险。但特别风险本身就包含重大错报风险，因此，关键审计事项一定是存在重大错报风险的事项。表述过于绝对。10.C解析：总体复核时发现的异常波动，首先应考虑其是否构成重大错报风险，因为这可能影响审计计划和后续审计程序的设计。二、多项选择题1.ABCD解析：以上所有因素都可能影响对内部控制的评估。行业特征影响控制环境；组织结构影响权责分配；管理层态度影响控制执行的有效性；信息系统复杂程度影响自动化控制和手动控制的组合。2.BCD解析：实质性分析程序需要预期数据关系，且结果需要与预期进行比较。如果无差异，可能需要执行更多测试，但不一定无需进一步程序。分析程序证据说服力取决于多种因素，不总是具有很强说服力。3.ABC解析：检查连续编号可以测试凭证的完整性；询问授权情况可以测试控制的设计和执行；追查至原始凭证可以测试交易的合规性。应收账款账龄分析表主要用于分析坏账风险，与采购订单授权不直接相关。4.ABC解析：可接受的抽样风险、可容忍错报和预计总体偏差率成反向关系，影响样本量。统计抽样方法提供了量化的样本量确定依据，但非统计抽样也需专业判断确定合适样本量，并非一定更精确。5.ABCD解析：以上都是审计现金流量表时可能执行的实质性程序。检查银行调节表测试现金流入和流出；测试销售收入完整性关联现金流入；测试采购付款关联现金流出；分析现金流量表与利润表关系有助于评估经营活动现金流合理性。6.ABD解析：审计工作底稿是审计工作的记录和证据，反映计划和执行过程。编制责任主要由项目经理，但项目组成员也负责各自部分。保管期限至少为永久是监管要求。C选项，编制责任主体主要是项目组负责人和项目组成员。7.BCD解析：特别风险需要更严格审计。扩大样本或增加方法（如细节测试）可以提高审计效果。使用更复杂的程序（如实质性分析程序结合细节测试）是应对特别风险的常用手段。依赖内部控制测试结果的前提是该控制是有效的，特别风险通常意味着控制可能无效。8.ABCD解析：重大错报存在且无法纠正，发表保留或否定意见。审计范围受限无法获取充分证据，发表保留或无法表示意见。无保留意见表示整体公允。带强调事项段不影响意见类型，表示已审计但需关注特定事项。9.ABCD解析：以上都是注册会计师在执行审计程序时可能遇到的困难。不配合、证据质量、时间和成本、人员能力都是影响审计工作和效果的因素。10.BCD解析：重要性水平考虑财务报表使用者需求。评估错报风险时使用的重要性通常低于报表层次，因为更关注细节。可能对不同项目使用不同重要性。确定过程涉及专业判断。三、简答题1.注册会计师可以通过以下程序评估“采购订单已适当授权”的认定风险：（1）了解采购与付款循环的内部控制，特别是授权批准环节的设计。（2）检查采购订单样本，看是否有适当的授权标记或签字。（3）询问负责授权的人员，了解授权的政策和流程。（4）选择样本，追查采购订单到相应的授权文件（如经批准的请购单），检查授权是否恰当。（5）评估控制设计是否合理，执行是否有效。如果控制设计不合理或执行不到位，则存在较高的错报风险。2.注册会计师在总体复核时发现异常波动，应进一步处理如下：（1）详细调查异常波动的原因，分析其性质和影响。（2）评估异常波动是否构成重大错报风险，特别是是否与舞弊或错误相关。（3）如果评估存在重大错报风险，需要执行进一步审计程序（如细节测试或其他程序）来获取充分、适当的审计证据。（4）如果异常波动不影响财务报表的公允性，但属于重要事项，可能需要在财务报表中披露或在审计报告的强调事项段中说明。3.注册会计师识别和评估重大错报风险的步骤通常包括：（1）了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、监管环境、治理结构、组织结构、权责分配、企业文化、人力资源政策等。（2）了解被审计单位的内部控制，评估内部控制的设计和运行有效性。（3）针对评估的重大错报风险，设计进一步审计程序（风险应对程序），包括控制测试和实质性程序。（4）在审计过程中持续识别和评估新的风险，并根据风险变化调整审计程序。4.发现管理层故意隐瞒重大负债，应采取的措施：（1）与项目组讨论，再次评估该事项的影响，确信其构成重大错报。（2）与客户管理层就该项错报进行沟通，要求其纠正。管理层拒绝调整，则进入后续步骤。（3）向客户治理层（如董事会、审计委员会）报告管理层拒绝纠正的情况，说明可能对财务报表造成的影响。（4）根据管理层拒绝调整的程度和影响，确定应发表的审计报告类型。如果错报是重大的且管理层拒绝调整，可能需要发表保留意见、否定意见或无法表示意见。四、计算题1.使用PPS抽样确定样本量和应用结果：（1）样本量计算：使用PPS抽样，样本量n=(N*t/E)^2+1。其中，N=10000，t=3%（可容忍偏差率），E=1%（预计总体偏差率）。n=(10000*0.03/0.01)^2+1=(300/0.01)^2+1=30000^2+1=900000001。由于样本量巨大，实践中可能需要使用计算机程序或调整方法，但此处按公式计算结果为900000001。通常题目会给出一个实际可操作的样本量，如假设计算结果或使用调整后的公式/方法得到一个合理样本量，例如假设计算结果调整为2000。假设样本量为2000。（2）应用样本结果：对抽取的2000张销售发票检查“价格是否正确”，记录发现的偏差数量（实际偏差数）。计算样本偏差率p=实际偏差数/2000。如果p<=3%（可容忍偏差率），则接受内部控制，可能减少实质性程序；如果p>3%，则拒绝内部控制，需要增加实质性程序或更严格地评估相关认定的风险。2.应收账款坏账准备计算：（1）账龄1年以内：1000万*70%*1%=70,000元（2）账龄1-2年：1000万*20%*5%=100,000元（3）账龄2年以上：1000万*10%*10%=100,000元（4）总计：70,000+100,000+100,000=270,000元甲公司2024年度应收账款计提坏账准备的金额为270,000元。五、综合题（1）评估重大错报风险及应对：（1）事项（1）：新智能手机销售占比高，收入增长快，可能存在收入确认（如提前确认、虚构收入）、成本核算（如成本分摊不合理）等方面的风险。应对：针对新业务执行更详细的收入确认测试（如检查合同、发货、开票日期）；评估成本核算政策和方法是否符合准则。