2026年税务师考试税法二高频考点解析

2026年税务师考试税法二高频考点解析一、单选题（共5题，每题2分）题目1：某位于上海市的企业2025年度取得应税收入800万元，发生成本600万元，符合小型微利企业所得税优惠政策条件。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.0万元B.4万元C.8万元D.10万元答案：A解析：根据现行小型微利企业所得税政策（截至2025年），年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。该企业年应纳税所得额为200万元（800万元收入减去600万元成本），其中100万元按12.5%计入，100万元按50%计入，应纳税额为[100×12.5%+100×50%]×20%=0万元（实际政策可能有调整，此处按典型政策计算）。题目2：某北京市的个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？A.2,520元B.3,240元C.4,050元D.4,800元答案：B解析：工资收入应按累进税率计算，年终奖可单独计税。工资收入12万元适用3%税率，应纳税额为12×3%=360元；年终奖6万元单独计税，适用税率10%，应纳税额为6×10%=600元。合计应纳税额为360+600=960元。注意：实际政策可能因专项附加扣除等因素调整，此处按典型计算。题目3：某广州市的企业2025年度取得应税收入500万元，发生成本350万元，符合研发费用加计扣除政策。假设研发费用加计扣除比例为75%，该企业2025年度应纳税所得额为多少？A.100万元B.125万元C.150万元D.175万元答案：B解析：企业研发费用加计扣除75%，即实际税前扣除研发费用为1.75倍。假设研发费用为100万元，则税前扣除为100×1.75=175万元。应纳税所得额为500万元收入减去（350万元成本+75万元研发费用加计扣除）=125万元。题目4：某深圳市的个人2025年度出租房产取得租金收入12万元，扣除相关费用后净收入8万元。该个人2025年度应缴纳的房产租赁个人所得税税额为多少？A.1,600元B.2,000元C.2,400元D.2,800元答案：A解析：房产租赁收入按4%税率减半征收个人所得税，应纳税额为8万元×4%×50%=1,600元。题目5：某成都市的企业2025年度取得国债利息收入50万元，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.0万元B.10万元C.20万元D.50万元答案：A解析：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。二、多选题（共5题，每题2分）题目6：下列哪些情形下，企业可以享受增值税即征即退政策？A.符合条件的软件生产企业销售软件产品B.出口货物适用零税率C.生活性服务业纳税人月销售额不超过10万元D.一般纳税人因应税收入不足增值税起征点E.符合条件的集成电路生产企业销售产品答案：A、E解析：软件产品销售和集成电路生产企业销售产品可享受增值税即征即退政策。选项B适用零税率，不属于即征即退；选项C、D适用免征或减征政策。题目7：个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.子女教育C.大病医疗费用D.职业资格继续教育E.独生子女父母赡养费答案：A、B、C、D解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。独生子女父母赡养费不属于专项附加扣除。题目8：企业发生的下列支出，哪些可以税前扣除？A.职工工资薪金支出B.超标的业务招待费支出C.符合条件的广告费支出D.职工福利费支出E.超标的利息费用支出答案：A、C、D解析：工资薪金、符合条件的广告费和职工福利费可税前扣除；业务招待费和利息费用支出存在法定扣除比例限制，超标部分不可扣除。题目9：下列哪些情形下，个人可以享受个人所得税综合所得汇算清缴政策？A.工资收入超过6万元B.年度综合所得收入不超过12万元C.取得年终奖D.有两项以上综合所得E.取得稿酬收入答案：A、D、E解析：综合所得汇算清缴适用于工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入，且年度收入超过12万元或有两项以上综合所得。年终奖可单独计税，无需汇算。题目10：企业发生的下列费用，哪些可以作为研发费用加计扣除？A.新产品设计费B.职工培训费C.研发设备折旧费D.研发人员工资E.差旅费用于研发活动答案：A、C、D、E解析：符合条件的研发费用包括设计费、设备折旧、人员工资及与研发相关的差旅费等，职工培训费一般不可加计扣除。三、判断题（共5题，每题2分）题目11：企业因政策调整多缴纳的增值税可以申请退税。答案：正确解析：根据《增值税暂行条例》，纳税人多缴的增值税可以申请退还。题目12：个人取得的偶然所得可以享受个人所得税专项附加扣除。答案：错误解析：偶然所得属于“其他所得”，不适用专项附加扣除政策。题目13：企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以税前扣除。答案：正确解析：一般企业广告费支出按当年销售收入的15%限额扣除，超过部分可结转以后年度扣除。题目14：个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率。答案：正确解析：个体工商户生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率。题目15：企业发生的符合条件的安全生产费用支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。答案：正确解析：符合条件的安全生产费用支出可在税前100%扣除。四、计算题（共3题，每题5分）题目16：某成都市的个人2025年度取得工资收入20万元，年终奖10万元，子女教育支出1.2万元，大病医疗费用2万元（扣除医保报销后个人负担）。该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？（假设子女教育、大病医疗均符合专项附加扣除条件）答案：1.工资收入应纳税额：工资应纳税所得额=20万元-6万元（基本减除费用）-1.2万元（子女教育）=12.8万元适用税率20%，速算扣除数1,410元，应纳税额=(12.8×20%-1,410)=1,770元2.年终奖单独计税：10万元/12=8,333.33元（每月均摊额），适用税率10%，速算扣除数2,520元，应纳税额=10×10%-2,520=2,480元3.大病医疗费用扣除限额：8,000元（年度扣除限额），实际扣除2万元，可扣除8,000元4.合计应纳税额=1,770+2,480-8,000=2,250元题目17：某深圳市的企业2025年度取得应税收入800万元，发生成本500万元，符合研发费用加计扣除75%政策。假设研发费用为100万元，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？答案：1.研发费用加计扣除=100万元×75%=75万元2.应纳税所得额=800万元-500万元-75万元=225万元3.企业所得税税额=225万元×25%=56.25万元（假设适用25%税率）题目18：某广州市的个人2025年度出租房产取得租金收入10万元，扣除相关费用后净收入6万元。该个人2025年度应缴纳的房产租赁个人所得税税额为多少？（假设按4%税率减半征收）答案：应纳税额=6万元×4%×50%=1,200元五、简答题（共2题，每题6分）题目19：简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其适用条件。答案：个人所得税专项附加扣除包括：1.子女教育：子女年满3周岁至小学入学前，每月扣除2,000元；2.继续教育：学历（学位）继续教育，每月扣除2,000元；3.大病医疗：个人负担8,000元以上部分，在8万元限额内扣除；4.住房贷款利息：首套贷款利息，每月扣除1,000元；5.住房租金：月租金不超过1,500元，按1,500元扣除；6.赡养老人：独生子女每月2,000元，非独生子女分摊不超过2,000元。适用条件：-专项附加扣除必须符合法定条件，如子女教育需子女年满3周岁；-需如实填报相关信息并留存资料备查；-纳税人可自行申报或由扣缴义务人预扣预缴。题目20：简述企业研发费用加计扣除政策的主要内容及其享受条件。答案：研发费用加计扣除政策的主要内容：1.企业实际发生的研发费用，按175%计入应纳税所得额；2.软件生产企业销售软件产品可享受增值税即征即退；3.集成电路企业销售产品可享受增值税即征即退75%。享受条件：1.企业需符合研发活动条件，如研发项目取得科技部门备案或符合行业标准；2.研发费用需真实、合理，并按规定归集；3.企业需按税务机关要求备案或报送相关资料。六、综合题（共1题，10分）题目21：某上海市的企业2025年度取得应税收入1,000万元，发生成本600万元，符合小型微利企业所得税政策。此外，该企业取得国债利息收入50万元，发生符合条件的研发费用100万元（加计扣除75%），取得符合条件的残疾人员工资收入20万元（按100%税前扣除）。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？答案：1.应纳税所得额计算：-国债利息收入免税，不计入应纳税所得额；-残疾人员工资可100%税前扣除，不直接影响应纳税所得额；-研发费用加计扣除=100万元×75%=75万元；-应纳税所得额=1,000万元-600万元-75万元=325万元。2.