2025年薪税师特殊工艺考核试卷及答案

2025年薪税师特殊工艺考核试卷及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.某新能源企业2024年通过数字人民币向技术骨干发放项目奖金50万元（含税），该笔奖金适用全年一次性奖金单独计税政策。已知该员工月工资已累计预缴个税3.2万元，全年一次性奖金应纳税额计算正确的是（）。A.500000×30%-4410=145590元B.500000×25%-2660=122340元C.500000×20%-1410=98590元D.500000×10%-210=49790元2.跨境灵活用工平台为境外企业派遣中国境内专家提供技术服务，2024年取得服务费收入800万元（不含增值税）。根据《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》，该平台需就境内专家薪酬部分代扣代缴的税种不包括（）。A.个人所得税B.增值税（简易计税）C.城市维护建设税D.教育费附加3.某制造企业采用“核心员工+外围灵活用工”模式，2024年10月与某灵活用工平台签订协议，支付服务费300万元（含平台管理费5%）。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，企业需取得的合规凭证不包括（）。A.平台开具的增值税专用发票（6%税率）B.灵活用工人员的身份证复印件C.平台与用工人员签订的合作协议D.服务费支付银行回单4.某上市公司2023年实施限制性股票激励计划，授予日收盘价15元/股，授予价格5元/股，激励对象共100人，每人获授1万股。2024年12月解锁条件满足，解锁日收盘价22元/股。根据《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》，单个激励对象解锁时应缴纳个人所得税（）。A.（22-5）×10000×20%-16920=17080元B.（22-15）×10000×10%-2520=4480元C.（15-5）×10000×10%-2520=7480元D.（22-5）×10000×25%-31920=28580元5.2024年某外资企业将境内员工境外差旅补贴由美元结算改为数字人民币结算，涉及月补贴总额20万美元（汇率6.5）。根据《国家外汇管理局关于优化外汇管理支持涉外业务发展的通知》，企业需向外汇管理部门备案的材料不包括（）。A.数字人民币结算协议B.员工差旅审批文件C.美元与数字人民币汇率转换依据D.企业外汇登记证6.某医疗企业2024年引入“项目跟投制”，核心员工跟投金额500万元，项目盈利后按20%比例分红。根据《财政部税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》，跟投分红的个税处理正确的是（）。A.按“利息、股息、红利所得”20%税率代扣代缴B.按“经营所得”5%-35%超额累进税率代扣代缴C.按“工资薪金所得”并入综合所得计税D.符合条件的可适用递延纳税政策7.2024年某企业因重组将部分业务外包给境外关联公司，支付外包服务费1200万元（不含税）。根据《特别纳税调整实施办法（试行）》，税务机关重点关注的转让定价调整因素不包括（）。A.境外公司实际承担的功能风险B.境内外类似服务的市场价格C.企业重组的商业合理性D.外包服务的增值税抵扣情况8.某科技企业2024年通过区块链系统发放员工虚拟股权分红，分红形式为平台积分（可兑换实物）。根据《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》，该积分应（）。A.按“偶然所得”20%税率计税B.按“工资薪金所得”并入综合所得计税C.暂不征税，待兑换实物时按“偶然所得”计税D.按“其他所得”20%税率计税9.2024年某建筑企业采用“农民工工资专用账户+生物识别考勤”模式发放薪酬，某月专用账户收到建设单位拨付的工资款500万元，实际发放480万元。根据《保障农民工工资支付条例》，剩余20万元的处理方式正确的是（）。A.退回建设单位B.结转下月用于农民工工资发放C.作为企业管理费用D.由建设单位和施工企业协商分配10.某跨国企业2024年为境内高管购买境外团体医疗保险，年保费80万元（人均4万元）。根据《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》，该保费的个税处理为（）。A.全额并入工资薪金所得计税B.每人每年2.4万元以内免征，超出部分计税C.全额免征D.按“偶然所得”20%税率计税11.2024年某企业将员工福利中的购物卡改为“福利积分平台”（积分可兑换商品或捐赠），年度积分发放总额120万元。根据《个人所得税法实施条例》，积分的个税处理正确的是（）。A.兑换商品时按“偶然所得”计税，捐赠时免税B.发放时按“工资薪金所得”计税C.无论兑换或捐赠均不征税D.兑换商品时按“其他所得”计税，捐赠时免税12.某物流企业2024年与灵活用工人员签订“业务合作协议”，约定月服务费8000元（含增值税）。根据《营业税改征增值税试点实施办法》，灵活用工人员需自行申报缴纳的增值税（征收率）为（）。A.1%B.3%C.6%D.0%（免税）13.2024年某企业因历史欠缴社保费被税务机关责令补缴，涉及2020年1月至2022年12月的社保费300万元（含滞纳金）。根据《社会保险法》及相关规定，下列说法错误的是（）。A.滞纳金从欠缴之日起按日加收0.05%B.企业可申请分期补缴，但需提供担保C.补缴基数按欠缴年度的社平工资核定D.职工个人部分由企业代扣补缴14.某上市公司2024年实施股票增值权激励计划，行权日公司股价30元，行权价15元，激励对象行权数量1万股。根据《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》，应纳税所得额为（）。A.（30-15）×10000=150000元B.30×10000=300000元C.15×10000=150000元D.（30-15）×10000×50%=75000元15.2024年某企业通过“薪税一体化系统”自动计算工资、社保、个税，系统对接了银行、税务、人社等部门数据。根据《个人信息保护法》，企业需重点关注的合规风险是（）。A.系统计算错误导致多缴个税B.员工个人信息的收集、存储、使用权限C.社保基数与工资总额不一致D.系统未同步最新税率表二、多项选择题（每题3分，共30分。每题至少2个正确选项，错选、漏选均不得分）1.2024年某企业拟采用“非全日制用工”模式降低人力成本，需注意的合规要点包括（）。A.每日工作时间不超过4小时，每周不超过24小时B.无需缴纳养老保险，但需缴纳工伤保险C.工资支付周期不得超过15日D.可以约定试用期2.跨境薪酬支付中，企业需关注的外汇管理要求包括（）。A.单笔超过5万美元的需提交税务备案表B.支付境外员工薪酬需提供雇佣合同及考勤记录C.数字人民币跨境支付需通过指定清算银行D.外汇账户需区分经常项目和资本项目3.2024年某企业实施“利润分享计划”，约定当年利润的10%用于员工分享。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，该计划的会计处理正确的有（）。A.属于短期薪酬，需在利润确定时确认负债B.需根据员工服务期间合理分摊C.实际支付时冲减应付职工薪酬D.超过工资薪金总额14%的部分不得税前扣除4.灵活用工平台的税务风险主要包括（）。A.虚构业务虚开发票B.未按规定代扣代缴个税C.混淆劳动关系与合作关系D.社保基数与平台收入不匹配5.2024年某企业为员工购买“税优健康险”，符合条件的可享受的个税优惠包括（）。A.每年2400元限额内税前扣除B.保单收益暂不征税C.理赔款免征个人所得税D.退保时需补缴已扣除的税款6.企业年金的个税处理正确的有（）。A.企业缴费部分在计入个人账户时暂不征税B.个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分税前扣除C.领取时按“工资薪金所得”单独计税D.一次性领取超过36000元的部分适用综合所得税率表7.2024年某企业因搬迁导致部分员工劳动合同变更，涉及的薪税处理包括（）。A.协商一致变更合同的，无需支付经济补偿B.员工拒绝变更的，企业需支付经济补偿（N）C.经济补偿收入在当地上年社平工资3倍以内的免征个税D.经济补偿超过3倍部分按“工资薪金所得”计税8.数字人民币在薪酬发放中的优势包括（）。A.可实现薪酬发放的可追溯性B.降低银行手续费成本C.支持跨境实时到账D.无需依赖传统银行系统9.2024年某企业被税务机关认定为“重点税源企业”，需配合提供的薪税相关资料包括（）。A.工资薪金发放明细表（含身份证号）B.社保缴费基数与工资总额比对表C.股权激励计划的税务备案文件D.研发人员人工费用辅助账10.某企业2024年发生“劳务派遣转业务外包”，需重点关注的法律风险包括（）。A.外包公司是否具备相应资质B.外包人员的工作场所、工具是否由企业提供C.外包费用是否与工作量挂钩D.原劳务派遣员工的工龄是否连续计算三、案例分析题（共2题，每题20分，共40分）案例一：某科技公司（一般纳税人）2024年10月发生以下业务：（1）向境外母公司派遣5名技术专家，月工资由境内公司支付（人民币），境外母公司每月支付额外津贴2000美元/人（汇率6.5）。（2）与某灵活用工平台合作，支付服务费106万元（含增值税），平台为企业开具6%增值税专用发票，其中80%为灵活用工人员报酬，20%为平台管理费。（3）实施限制性股票激励计划，10名核心员工解锁股票（每人1万股），授予价8元/股，解锁日收盘价25元/股，该部分股票来源于公司回购（回购价15元/股）。要求：根据相关政策，计算该公司10月涉及的增值税、个人所得税及需履行的税务备案义务。案例二：某制造企业2024年拟引入“共享用工”模式，将50名闲置员工派往关联企业工作3个月，约定员工薪酬由关联企业支付（原企业不再支付），社保仍由原企业缴纳。原企业月人均工资1.2万元（社平工资3倍为2.4万元），关联企业月人均支付1.5万元。要求：分析该模式下原企业与关联企业的社保、个税及劳动关系风险，并提出合规优化建议。答案及解析一、单项选择题1.A解析：全年一次性奖金单独计税，500000÷12=41666.67元，对应税率30%，速算扣除数4410元，应纳税额=500000×30%-4410=145590元。2.B解析：灵活用工平台为境外企业提供服务，属于跨境服务，若符合条件可适用增值税零税率或免税，无需按简易计税缴纳增值税。3.B解析：根据28号公告，企业需取得平台开具的发票、合作协议、支付凭证等，但灵活用工人员身份证复印件非必要凭证（平台已留存）。4.A解析：限制性股票应纳税所得额=（解锁日收盘价-授予价）×数量=（22-5）×10000=170000元；单独计税时，170000÷12=14166.67元，对应税率20%，速算扣除数1410元？（注：2023年后全年一次性奖金政策延续，实际税率表应为：超过144000至300000元部分税率20%，速算扣除数16920元）。正确计算应为170000×20%-16920=17080元，选项A正确（原题选项可能存在笔误，按现行政策调整）。5.D解析：2024年外汇管理优化后，企业外汇登记证已取消，改为登记备案制，无需提供原证。6.A解析：跟投分红属于权益性投资收益，按“利息、股息、红利所得”20%税率计税，不适用经营所得（未成立合伙企业）。7.D解析：转让定价调整关注功能风险、市场价格、商业合理性，与增值税抵扣无关。8.B解析：虚拟积分可兑换实物，属于非货币性福利，应并入工资薪金所得计税。9.B解析：专用账户资金需专项用于农民工工资，未发放部分结转下月，不得挪用。10.A解析：境外团体医疗保险不属于基本医疗保险，全额并入工资薪金计税。11.B解析：福利积分属于工资薪金的组成部分，发放时即需并入计税。12.A解析：2024年小规模纳税人适用1%征收率（延续阶段性政策）。13.C解析：补缴基数按欠缴年度职工本人工资核定，无本人工资的按社平工资。14.A解析：股票增值权应纳税所得额=（行权日股价-行权价）×数量。15.B解析：《个人信息保护法》重点关注员工信息的收集、使用合规性。二、多项选择题1.AC解析：非全日制用工不得约定试用期，需缴纳工伤保险（企业缴纳），养老、医疗由个人缴纳。2.ABCD解析：全选，均为跨境外汇支付的核心要求。3.AC解析：利润分享计划属于短期薪酬，需在利润确定时确认负债，实际支付时冲减；税前扣除按合理工资薪金限额，无14%限制（14%为福利费限额）。4.ABC解析：灵活用工平台不涉及社保基数匹配（非劳动关系）。5.AD解析：税优健康险每年2400元限额扣除，退保需补税；收益和理赔款无特殊优惠。6.AB解析：企业年金领取时按“工资薪金所得”单独计税，适用月度税率表；一次性领取超过36000元的部分按综合所得税率表（2024年政策延续）。7.ABC解析：经济补偿超过3倍部分按“综合所得”计税（并入当年收入）。8.ABD解析：数字人民币跨境支付仍受外汇管理限制，非实时到账（需清算）。9.ABCD解析：重点税源企业需提供详细薪酬、社保、激励及研发相关资料。10.ABCD解析：全选，均为劳务派遣转外包的核心风险点。三、案例分析题案例一解析：1.增值税：灵活用工平台开具6%专票，进项税额=106÷（1+6%）×6%=6万元，可全额抵扣。2.个人所得税：