2025年会计继续教育题库及答案

2025年会计继续教育题库及答案一、单项选择题1.对于一般纳税人企业，下列增值税进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）A.用于简易计税方法计税项目的购进货物的进项税额B.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额C.购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票注明的税额D.用于集体福利的购进货物的进项税额答案：C解析：选项A，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项B，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项C，购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，发票上注明的税额可以从销项税额中抵扣；选项D，用于集体福利的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。2.企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）A.国债利息收入B.销售货物收入C.提供劳务收入D.转让财产收入答案：A解析：企业所得税免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。选项B、C、D属于企业所得税应税收入。3.下列各项中，不属于会计职业道德规范中“诚实守信”要求的是（）A.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假B.保密守信，不为利益所诱惑C.执业谨慎，信誉至上D.公私分明，不贪不占答案：D解析：“诚实守信”要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；保密守信，不为利益所诱惑；执业谨慎，信誉至上。选项D“公私分明，不贪不占”是“廉洁自律”的要求。4.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2025年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月份发出甲材料的成本为（）元。A.43000B.44000C.42400D.40000答案：C解析：加权平均单位成本=（200×100+300×110）÷（200+300）=（20000+33000）÷500=106（元/公斤）；发出材料的成本=400×106=42400（元）。5.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）A.生产车间固定资产日常修理支出B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C解析：选项A，生产车间固定资产日常修理支出计入管理费用；选项B，生产车间固定资产更新改造支出符合资本化条件的计入固定资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益；选项C，经营租赁方式租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用；选项D，融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本。6.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目答案：B解析：企业将款项汇往异地银行开立采购专户，通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算，分录为：借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。7.某企业2025年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2025年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2025年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入。本题中，净利润=600×（1-25%）=450（万元），年初未分配利润为200万元，所以可供分配利润=450+200=650（万元）。8.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C解析：选项A，采用预收货款方式销售商品，通常应在发出商品时确认收入；选项B，采用分期收款方式销售商品，在满足收入确认条件时，按照应收的合同或协议价款的公允价值确认收入金额；选项C，采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入；选项D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。9.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：选项A、B、C的利息支出均计入财务费用。选项D，筹建期间的长期借款利息，符合资本化条件的计入相关资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用。10.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损答案：C解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，资本公积转增资本不影响留存收益总额；选项B，盈余公积补亏是留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额；选项C，盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项D，以当年净利润弥补以前年度亏损，不做专门的账务处理，不影响留存收益总额。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.重要性答案：ABCD解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.下列各项中，应计入增值税一般纳税人收回委托加工物资成本的有（）A.支付的加工费B.随同加工费支付的增值税C.发出委托加工物资的成本D.支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税答案：ACD解析：选项B，随同加工费支付的增值税，对于增值税一般纳税人可以抵扣，不计入委托加工物资成本；选项A、C、D应计入委托加工物资成本。3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）A.计提的职工住房公积金B.确认的职工短期带薪缺勤C.计提的职工医疗保险费D.提取的工会经费答案：ABCD解析：“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出等。4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A，销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；选项B，出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项C，出售固定资产的净损失计入资产处置损益，但不属于营业利润的计算范畴，影响利润总额；选项D，确认的资产减值损失影响营业利润。5.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额答案：ABCD解析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。6.企业的下列固定资产，应计提折旧的有（）A.未使用的机器设备B.融资租入的固定资产C.经营租出的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产答案：ABC解析：选项A，未使用的机器设备应计提折旧；选项B，融资租入的固定资产视为企业自有资产，应计提折旧；选项C，经营租出的固定资产，其所有权仍属于企业，应计提折旧；选项D，已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧。7.下列各项中，应计入税金及附加的有（）A.销售应税消费品应交的消费税B.销售商品应交的增值税C.销售不动产应交的增值税D.城市维护建设税答案：AD解析：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。选项B、C，增值税是价外税，不计入税金及附加。8.下列各项中，属于企业留存收益的有（）A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A、C属于盈余公积；选项B属于未分配利润；选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。9.下列各项中，关于收入确认的时间表述正确的有（）A.采用托收承付方式销售商品，在办妥托收手续时确认收入B.采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入C.采用支付手续费委托代销方式销售商品，在收到代销清单时确认收入D.采用交款提货方式销售商品，在开出发票账单收到货款时确认收入答案：ABCD解析：以上选项关于收入确认时间的表述均正确。10.下列各项中，应计入管理费用的有（）A.企业筹建期间发生的开办费B.企业行政管理部门的办公费C.企业专设销售机构的业务费D.企业支付的年度财务报告审计费答案：ABD解析：选项A、B、D计入管理费用。选项C，企业专设销售机构的业务费计入销售费用。三、判断题1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益的借方，不计入交易性金融资产初始确认金额。2.企业发生的商业折扣和现金折扣均属于销售产品付出的代价，在发生时计入当期销售费用中。（）答案：错误解析：企业发生的商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；现金折扣在实际发生时计入财务费用。3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。4.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为营业外收入核算。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的收益计入资产处置损益；出租无形资产取得的收益计入其他业务收入。5.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：错误解析：企业以盈余公积向投资者分配现金股利，盈余公积减少，未分配利润不变，但留存收益总额减少。6.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：错误解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。只有股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，才能确认为应付股利。7.企业提供劳务交易的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（）答案：正确解析：企业提供劳务交易的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。8.企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出材料的单位成本。（）答案：错误解析：月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。所以当月发出材料的单位成本是相同的。9.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。（）答案：正确解析：政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。10.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）答案：正确解析：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得商品控制权包括三个要素：一是能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益；二是主导该商品的使用；三是能够获得几乎全部的经济利益。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A解析：材料尚未收到，应通过“在途物资”科目核算，增值税进项税额可以抵扣，分录为：借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.82.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36万元D.行政管理部门领用的材料成本为6万元答案：ABD解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用。采用先进先出法，销售部门领用6万千克，先发出月初库存5万千克，成本为36万元，再发出5日购入的1万千克，成本为60÷10×1=6（万元），销售部门领用材料成本=36+6=42（万元）；行政管理部门领用1万千克，成本为60÷10×1=6（万元）。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）A.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24B.发出材料时：借：委托加工物资24.2贷：原材料24银行存款0.2C.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AC解析：发出材料4万千克，成本为60÷10×4=24（万元），分录为：借：委托加工物资24贷：原材料24支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.184.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理正确的是（）A.批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准处理前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78C.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6D.批准处理后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6答案：AC解析：因自然灾害导致的材料毁损，进项税额不需要转出。批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢65.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-2B.2C.3D.1答案：B解析：6月末结存M材料的数量=5+10-6-1-4-1=3（万千克），成本=60÷10×3=18（万元），可变现净值为15万元，存货跌价准备应有余额=18-15=3（万元），期初存货跌价准备贷方余额为1万元，所以应计提存货跌价准备=3-1=2（万元）。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年度发生与收入相关的经济业务如下：（1）5月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为120万元（不含增值税），当日，收到乙公司预付合同款60万元。（2）至5月31日，甲公司为该项劳务累计发生劳务成本24万元，估计还将发生劳务成本36万元。经专业测量师测量，该劳务的完工程度为40%。（3）6月30日，经专业测量师测量，该劳务的完工程度为60%。甲公司累计发生劳务成本48万元，估计还将发生劳务成本32万元。（4）7月31日，该项劳务完成，甲公司累计发生劳务成本80万元。当日，甲公司收到剩余合同款及增值税税额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司收到乙公司预付合同款的会计处理正确的是（）A.借：银行存款60贷：主营业务收入60B.借：银行存款60贷：预收账款60C.借：银行存款67.8贷：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）7.8D.借：银行存款67.8贷：预收账款60应交税费——应交增值税（销项税额）7.8答案：B解析：收到预付合同款时，应贷记“预收账款”科目，不确认收入，分录为：借：银行存款60贷：预收账款602.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司5月份应确认的劳务收入和劳务成本的计算结果正确的是（）A.应确认劳务收入48万元B.应确认劳务收入60万元C.应确认劳务成本24万元D.应确认劳务成本40万元答案：AC解析：5月份应确认的劳务收入=120×40%=48（万元），应确认的劳务成本=（24+36）×40%=24（万元）。3.根据资料（3），下列各项中，甲公司6月份会计处理正确的是（）A.确认劳务收入24万元B.确认劳务收入72万元C.确认劳务成本24万元D.确认劳务成本48万元答案：AC解析：6月份应确认的劳务收入=120×60%-48=24（万元），应确认的劳务成本=（48+32）×60%-24=24（万元）。4.根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司7月份会计处理正确的是（）A.确认劳务收入48万元B.确认劳务收入120万元C.确认劳务成本32万元D.确认劳务成本80万元答案：AC解析：7月份应确认的劳务收入=120-48-24=48（万元），应确认的劳务成本=80-24-24=32（万元）。5.根据资料（1）至（4），甲公司针对该劳务合同应确认的营业利润为（）万元。A.40B.32C.24D.80答案：A解析：该劳务合同应确认的营业利润=120-80=40（万元）。（三）甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2025年度有关财务收支情况如下：（1）取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。（2）发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。（3）发生财务费用40万元，其中含向非金融企业借款250万元所支付的全年利息20万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。（4）发生管理费用100万元，其中含新产品研究开发费用40万元（未形成无形资产计入当期损益）。（5）发生销售费用240万元，其中含广告费30万元。（6）营业外支出15万元，其中含税收滞纳金2万元。已知：企业所得税税率为25%，业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）A.销售货物收入4300万元B.理财产品收益30万元C.股息收益270万元D.出售闲置厂房收入400万元答案：ABD解析：选项A，销售货物收入属于企业所得税应税收入；选项B，理财产品收益属于企业所得税应税收入；选项C，从直接投资的未上市居民企业分回股息收益，属于免税收入，不计入应纳税所得额；选项D，出售闲置厂房收入属于企业所得税应税收入。2.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予扣除的是（）A.业务招待费30万元B.公益性捐赠支出50万元C.向非金融企业借款的利息支出20万元D.税收滞纳金2万元答案：B解析：选项A，业务招待费扣除限额1=30×60%=18（万元），扣除限额2