企业年金管理合同（受托人服务）2025年税务处理协议

企业年金管理合同（受托人服务）2025年税务处理协议鉴于：（以下简称“委托人”）根据《中华人民共和国企业年金办法》及其他有关法律法规，设立了企业年金计划（以下简称“计划”），并选聘（以下简称“受托人”）作为该计划的服务提供方之一，负责受托人服务。为明确各方在计划运营过程中，特别是在2025年度与企业年金相关的税务处理事宜，依据有关法律法规及企业年金管理合同（以下简称“主合同”）之规定，经各方充分协商，达成如下协议：第一条定义除非本协议上下文另有解释，下列词语具有以下含义：1.1“计划”指委托人设立并运行的企业年金计划。1.2“受托人”指根据主合同约定，为计划提供受托人服务的[受托人全称]。1.3“委托人”指根据主合同约定，设立并管理计划的[委托人全称]。1.4“年金账户”指在账户管理人处为计划参加人员设立的年金个人账户。1.5“缴费”指委托人按计划规定为参加人员向年金账户划入的资金，以及参加人员个人向年金账户划入的资金。1.6“投资收益”指年金基金投资活动所产生的各种收益，包括但不限于利息、分红、资本利得等。1.7“费用”指为计划运营而产生的各项费用，包括管理费、托管费、投资管理费、账户管理费等。1.8“分配”指根据计划规定，将年金基金或个人账户余额支付给参加人员或其受益人的行为。1.9“相关税法”指中华人民共和国现行有效的税收法律法规，包括但不限于《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、财政部、国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题的通知等。1.10“主合同”指委托人与受托人及其他服务提供方签订的企业年金管理合同。第二条适用法律与税务原则2.1本协议的订立、效力、解释、履行及争议解决均适用中华人民共和国法律。2.2各方处理计划相关税务事宜，应遵守2025年及以后适用的相关税法规定。2.3税务处理应遵循合法性、合理性及一致性原则。第三条各方税务责任3.1委托人：3.1.1对其向计划缴费的税前扣除资格负有关键性义务，应确保其履行缴费义务的行为符合相关税法规定。3.1.2负责按照相关税法规定，计算并代扣代缴参加人员个人缴费部分的个人所得税（如适用）。3.1.3应及时、准确地向受托人及相关税务机关提供与计划缴费、费用支付、分配等相关的财务和人员信息。3.1.4对其提供的税务信息的真实性、准确性、完整性负责。3.1.5有权要求受托人及账户管理人提供计划运营相关的税务信息和报告。3.1.6应遵守与计划相关的企业所得税前扣除及其他税务规定。3.2受托人：3.2.1作为计划的治理机构，应监督计划运营中所有税务事项的处理是否符合相关税法规定。3.2.2应确保计划文件、操作流程符合税务合规要求。3.2.3有权查阅委托人、账户管理人、投资管理人等提供的与税务处理相关的文件和资料。3.2.4应根据本协议约定及主合同要求，协调委托人、账户管理人、投资管理人等各方处理税务相关事宜。3.2.5应定期（通常每年）向委托人提供包含税务处理概况、已缴税金、待缴税金预测等的税务报告。3.2.6在税务争议发生时，应根据授权代表委托人或按照主合同约定方式参与处理。3.2.7有权要求账户管理人按规定履行个人所得税代扣代缴义务，并监督其执行情况。3.3账户管理人：3.3.1应按照受托人及主合同的指示，准确记录缴费、投资收益分配、费用扣除、个人领取等环节的税务相关数据。3.3.2应负责按照国家税收规定，计算并实际执行参加人员个人缴费部分的个人所得税代扣代缴工作，确保相关税款及时足额上缴国库。3.3.3应向受托人定期提供个人所得税代扣代缴的相关记录和凭证。3.3.4应配合受托人、税务机关对税务相关事项的查询和检查。3.4投资管理人：3.4.1在进行投资活动时，应关注投资标的的税务属性，并采取措施确保投资收益的税务处理符合规定。3.4.2对于可享受税收优惠的投资收益，应协助受托人识别并利用相关税收政策。3.4.3应根据受托人要求，提供与投资收益相关的税务信息，如投资明细、收益性质认定等。3.4.4应配合账户管理人完成个人所得税代扣代缴所需的投资收益信息提供。3.5基金托管人：3.5.1负责保管年金基金财产，核对涉及税务处理的款项支付，如代扣代缴的个人所得税、支付给税务机关的税款等。3.5.2应根据受托人的指令，执行相关税务指令，如划转代扣代缴税金。3.5.3应对受托人、税务机关在税务检查中提出的与基金托管相关的查询进行配合。第四条具体税务事项处理方法4.1缴费税务处理：4.1.1委托人按计划规定为员工缴纳的年金费用，如符合国家相关税法规定的条件，可作为企业工资薪金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时按规定扣除。4.1.2委托人应确保缴费符合税法关于扣除的时间和金额限制。4.1.3参加人员个人向年金账户缴费的部分，在符合规定的标准内，可在计算个人所得税应纳税所得额时予以扣除；超过标准部分，不得扣除。委托人应负责履行代扣代缴个人所得税义务。4.1.4个人缴费部分的个人所得税计算，可按照国家关于企业年金个人所得税递延纳税的规定执行。4.2投资收益税务处理：4.2.1计划投资活动产生的投资收益，其税务处理应遵循相关税法规定。例如，投资于符合规定的国债、国家发行的金融债券等，其利息收入可能免税或享受优惠税率；投资于其他股权、债权等产生的收益，需按规定缴纳企业所得税或个人所得税（如分红派息环节）。4.2.2投资管理人应确保将可享受税收优惠的投资收益信息及时告知受托人。4.2.3对于需缴纳的税款，相关责任方（如投资管理人）应配合账户管理人完成税务处理。4.3费用税务处理：4.3.1计划运营产生的合理管理费、托管费等费用，若由委托人承担，通常可作为企业相关成本费用，在计算企业所得税应纳税所得额时按规定扣除。4.3.2费用的扣除应符合税法关于相关性和合理性等规定。4.4个人领取环节税务处理：4.4.1参加人员达到国家规定的退休年龄或完全丧失劳动能力等领取条件时，从年金个人账户中领取的年金，属于个人所得税应税所得。4.4.2个人所得税的计税方式，可按照国家关于企业年金领取个人所得税的规定执行，通常采用按年或按月分摊计算方法。4.4.3委托人（或受托人根据授权）应在年金分配时，根据个人账户累计缴费额、领取金额等因素，计算应代扣代缴的个人所得税额，并从分配金额中扣除，同时向税务机关申报。4.4.4参加人员应在取得年金时，或按规定进行年度汇算清缴时，就其应税年金所得缴纳个人所得税。4.5继承、遗赠等特殊情形：4.5.1发生参加人员死亡情形时，其尚未领取的年金个人账户余额，按照国家及本协议约定处理。通常情况下，受益人领取该部分款项时，如符合特定条件，可免征或暂免征收个人所得税。第五条税务信息沟通与报告5.1各方应确保向本协议相关方提供的税务信息真实、准确、完整。5.2委托人应按主合同及国家税务规定，及时向税务机关申报其年金缴费、费用支出、个人所得税代扣代缴等事项。5.3受托人应至少每年向委托人提供一次包含计划税务概况、主要税务处理事项、已缴及预计应缴税金等的税务报告。5.4各方应在收到相关税务查询或检查通知时，根据主合同和本协议约定，及时向指定方（通常是受托人）提供所需资料，并协同配合。第六条税务合规与监督6.1受托人负有对计划整体税务合规性的监督责任，应定期评估税务处理的有效性，并要求其他各方履行其税务义务。6.2各方应配合受托人的监督工作，及时纠正发现的税务不合规问题。第七条税务争议解决7.1因本协议涉税事项引起的任何争议，各方应首先通过友好协商解决。7.2协商不成的，任何一方有权根据主合同约定的争议解决方式（如仲裁或诉讼）解决争议。第八条协议生效、变更与终止8.1本协议自各方授权代表签字并加盖公章（或合同专用章）之日起生效。8.2本协议的变更，须经各方书面同意。8.3本协议的终止不影响其在终止前已产生的法律效力。各方应在协议终止后，根据需要完成与税务相关的清算、资料移交和档案保存等工作。8.4本协议有效期至2025年12月31日止。期满后，如各方均有意继续执行，可另行协商签订新的协议或对本协议进行续期。第九条法律适用与争议解决9.1本协议的订立、效力、解释、履行及争议解决均适用中华人民共和国法律。9.2与本协议相关的任何争议，应按照主合同中约定的争议解决条款执行（例如，提交[指定仲裁委员会名称]仲裁，或向[指定法院名称]提起诉讼）。第十条其他10.1本协议是主合同不可分割的组成部分，与主合同具有同等法律效力。