(2025年)财政金融会计试题及答案

(2025年)财政金融会计试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.2025年某省一般公共预算收入为8500亿元，一般公共预算支出为12000亿元，政府性基金预算收支差额为-1500亿元（收不抵支），国有资本经营预算盈余300亿元，社会保险基金预算盈余500亿元。不考虑其他因素，该省当年财政赤字规模为（）。A.3500亿元B.4000亿元C.4200亿元D.3700亿元2.央行2025年第二季度货币政策执行报告指出，通过MLF（中期借贷便利）操作向市场投放5000亿元，同时下调1年期LPR（贷款市场报价利率）15个基点。此举主要体现的货币政策工具类型是（）。A.一般性政策工具B.选择性政策工具C.直接信用控制D.间接信用指导3.甲公司2025年1月1日购入乙公司3%股权，支付价款600万元（含已宣告但未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2025年6月30日，该股权公允价值为650万元。不考虑其他因素，甲公司2025年上半年利润表中“公允价值变动收益”项目应列示（）。A.50万元B.70万元C.55万元D.75万元4.根据《政府会计准则第7号——会计调整》，下列事项中属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.坏账准备计提比例由5%调整为8%D.因处置部分子公司导致长期股权投资由成本法转为权益法5.2025年3月，某商业银行发行一款3年期结构化存款产品，约定本金保障，收益与沪深300指数涨幅挂钩（最高收益5%，最低收益1%）。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，购买该产品的企业应将其分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资6.某县2025年实施老旧小区改造项目，通过地方政府专项债券融资2亿元，项目建成后预计每年产生物业收入800万元。根据《地方政府专项债券发行管理暂行办法》，该项目专项债券本息偿还资金来源应为（）。A.一般公共预算收入B.政府性基金预算收入C.项目对应的专项收入D.国有资本经营预算收入7.丙公司2025年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前的支出300万元，符合资本化条件后的支出500万元。2025年末研发项目达到预定用途。不考虑加计扣除，丙公司2025年利润表中“研发费用”项目应列示（）。A.700万元B.900万元C.1200万元D.500万元8.2025年5月，央行宣布将金融机构外汇存款准备金率由5%下调至4%。此举对市场的主要影响是（）。A.增加金融机构外汇资金运用能力B.抑制人民币汇率升值C.减少市场外汇供给D.提高外汇贷款利率9.丁公司2025年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元，当年实现净利润800万元，提取法定盈余公积80万元，宣告发放现金股利200万元（尚未支付）。不考虑其他因素，丁公司2025年末资产负债表中“未分配利润”项目金额为（）。A.820万元B.900万元C.720万元D.1100万元10.根据《财政总预算会计制度》，下列事项中应计入“国有资本经营预算收入”科目的是（）。A.国有企业上缴的利润B.国有土地使用权出让收入C.彩票公益金收入D.行政事业性收费收入11.某保险公司2025年1月承保一笔3年期工程保险，保费总额600万元（一次性收取）。根据《企业会计准则第25号——保险合同》，2025年应确认的保费收入为（）。A.600万元B.200万元C.300万元D.400万元12.2025年7月，财政部发行2年期记账式附息国债，票面利率2.3%，发行价格100.5元（面值100元）。某机构投资者持有至到期，实际利率最接近（）。A.2.1%B.2.3%C.2.5%D.1.9%13.戊公司2025年12月31日应收账款余额为5000万元，按预期信用损失模型计提坏账准备。根据历史数据，信用风险自初始确认后未显著增加的应收账款预期损失率为0.5%，已显著增加但未发生信用减值的预期损失率为2%，已发生信用减值的预期损失率为10%。经评估，三类应收账款余额分别为3000万元、1500万元、500万元。戊公司应计提的坏账准备总额为（）。A.65万元B.95万元C.115万元D.85万元14.2025年中央财政安排衔接推进乡村振兴补助资金1800亿元，重点支持产业发展、就业帮扶和基础设施建设。该支出在政府收支分类科目中属于（）。A.一般公共服务支出B.农林水支出C.社会保障和就业支出D.城乡社区支出15.己公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值总额1亿元，票面利率2%，每年末付息，发行价格1.05亿元（含交易费用500万元）。已知不附转换权的同类债券市场利率为4%。不考虑其他因素，应计入“其他权益工具”科目的金额为（）。（P/A,4%,5）=4.4518；（P/F,4%,5）=0.8219A.1232.6万元B.1732.6万元C.732.6万元D.2232.6万元二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.2025年积极的财政政策加力提效，下列措施中属于财政政策工具的有（）。A.提高个人所得税专项附加扣除标准B.发行长期建设国债C.降低存款准备金率D.增加对地方转移支付2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列情形中属于在某一时段内履行履约义务的有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项C.商品控制权在交付时转移给客户D.企业履约过程中产出的商品客户能够控制3.关于金融衍生品，下列表述正确的有（）。A.期权买方最大损失为权利金B.远期合约是标准化的场内交易工具C.互换合约通常用于管理利率风险或汇率风险D.期货合约需要每日结算盈亏4.政府会计“双报告”体系包括（）。A.政府预算执行报告B.政府综合财务报告C.政府部门财务报告D.政府决算报告5.下列事项中会影响企业营业利润的有（）。A.固定资产报废净损失B.交易性金融资产公允价值变动收益C.计提存货跌价准备D.公益性捐赠支出6.2025年地方政府债务管理的重点包括（）。A.遏制隐性债务增量B.有序化解存量隐性债务C.允许融资平台公司新增政府性债务D.完善地方政府债务风险评估预警机制7.根据《企业会计准则第21号——租赁》，承租人确认的使用权资产成本包括（）。A.租赁负债的初始计量金额B.租赁期开始日或之前支付的租赁付款额C.承租人发生的初始直接费用D.承租人为拆卸及移除租赁资产预计将发生的成本8.下列财政收入中属于非税收入的有（）。A.国有资源（资产）有偿使用收入B.专项收入C.债务收入D.罚没收入9.关于商业银行资本管理，下列表述正确的有（）。A.核心一级资本包括实收资本、资本公积、盈余公积等B.二级资本可以计入部分带有减记或转股条款的次级债C.资本充足率=（总资本-对应资本扣减项）/风险加权资产×100%D.我国系统重要性银行需额外计提附加资本10.甲公司2025年发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以账面价值800万元的固定资产换取乙公司公允价值1000万元的长期股权投资，支付补价200万元B.以公允价值500万元的存货换取丙公司公允价值600万元的无形资产，收到补价100万元C.以公允价值300万元的投资性房地产换取丁公司公允价值300万元的专利技术D.以应收账款400万元换取戊公司一台设备（公允价值400万元）三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.财政自动稳定器通过累进所得税制和社会保障支出自动调节经济波动，无需政府临时决策。（）2.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应按重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益。（）3.地方政府专项债券利息支出应通过一般公共预算安排资金偿还。（）4.金融企业计提的贷款损失准备超过税法规定扣除限额的部分，在计算应纳税所得额时应作纳税调增。（）5.政府单位接受捐赠的非现金资产，没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，应按照名义金额（1元）入账。（）6.企业发行的永续债，若合同条款规定企业可以无条件避免交付现金或其他金融资产的义务，则应分类为权益工具。（）7.货币政策中介目标应具备可测性、可控性和相关性，我国当前主要以货币供应量作为中介目标。（）8.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应计入当期损益。（）9.财政国库集中支付中，直接支付方式下，预算单位应根据收到的“财政直接支付入账通知书”确认财政拨款收入。（）10.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。（）四、计算题（本类题共4小题，第1、2小题各8分，第3、4小题各9分，共34分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.某增值税一般纳税人2025年5月发生以下业务：（1）销售自产货物取得不含税收入800万元，开具增值税专用发票；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款500万元，税额65万元；（3）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明价款200万元，税额26万元；（4）销售使用过的2018年购入的小汽车一辆（未抵扣进项税额），取得含税收入10.3万元；（5）将自产货物用于职工福利，同类货物不含税售价50万元。已知增值税税率为13%，征收率为3%（小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收）。要求：计算该纳税人2025年5月应缴纳的增值税。2.某公司2025年1月1日发行面值1000元、票面利率5%、每年末付息的5年期债券。市场利率为6%。要求：（1）计算该债券的发行价格；（2）若2027年1月1日市场利率降至4%，计算此时该债券的价值（剩余期限3年）。（P/A,6%,5）=4.2124；（P/F,6%,5）=0.7473；（P/A,4%,3）=2.7751；（P/F,4%,3）=0.88903.甲公司2025年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2025年乙公司实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元；其他债权投资公允价值上升300万元（已扣除所得税影响）。要求：编制甲公司2025年与该长期股权投资相关的会计分录（单位：万元）。4.某事业单位2025年发生以下业务：（1）收到财政授权支付到账通知书，额度500万元；（2）开展专业业务活动取得事业收入（非专项资金）800万元（已收讫）；（3）用财政授权支付额度购买专用设备一台，价款120万元；（4）年末，财政授权支付未使用额度30万元被注销；（5）经批准将以前年度取得的非财政拨款结转资金20万元调整用于本单位其他非财政拨款项目。要求：计算该单位2025年末“非财政拨款结转”科目的余额（假设年初余额为100万元，无其他变动）。五、综合分析题（本类题共1小题，16分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）A公司为上市公司，2025年度财务报表数据如下（单位：万元）：资产负债表（年末数）：货币资金：800应收账款：2500存货：3000固定资产：12000资产总计：18300应付账款：1500短期借款：2000长期借款：5000股东权益：9800负债及股东权益总计：18300利润表（年度数）：营业收入：25000营业成本：16000销售费用：2500管理费用：3000财务费用：500（均为利息支出）利润总额：3000所得税费用：750净利润：2250其他资料：（1）年末应收账款余额中包含已计提坏账准备200万元；（2）年末存货余额中包含已计提存货跌价准备150万元；（3）经营活动现金流量净额：4500万元；（4）流通在外普通股加权平均数：5000万股，年末每股市价12元。要求：（1）计算流动比率、速动比率、资产负债率；（2）计算营业净利率、总资产周转率（次）、总资产净利率；（3）计算每股收益、市盈率；（4）分析A公司的偿债能力和盈利能力，并提出改进建议。答案一、单项选择题1.B2.A3.B4.B5.C6.C7.A8.A9.A10.A11.B12.A13.D14.B15.A二、多项选择题1.ABD2.ABD3.ACD4.BD5.BC6.ABD7.BCD8.ABD9.ABCD10.AC三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.×8.×9.√10.√四、计算题1.（1）销项税额=800×13%+50×13%=110.5（万元）（2）进项税额=65+26=91（万元）（3）销售小汽车应纳税额=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（万元）（4）应缴纳增值税=110.5-91+0.2=19.7（万元）2.（1）发行价格=1000×5%×4.2124+1000×0.7473=210.62+747.3=957.92（元）（2）2027年价值=1000×5%×2.7751+1000×0.8890=138.76+889=1027.76（元）3.（1）取得投资时：借：长期股权投资——投资成本3000贷：银行存款3000调整初始投资成本：12000×30%=3600＞3000，补记：借：长期股权投资——投资成本600贷：营业外收入600（2）确认投资收益：2000×30%=600借：长期股权投资——损益调整600贷：投资收益600（3）确认现金股利：500×30%=150借：应收股利150贷：长期股权投资——损益调整150（4）确认其他综合收益：300×30%=90借：长期股