幼儿园会计内控制度

PAGE幼儿园会计内控制度一、总则（一）目的本制度旨在加强幼儿园财务管理，规范会计行为，防范财务风险，确保幼儿园资金安全、合理、有效使用，保障幼儿园各项工作的顺利开展。（二）适用范围本制度适用于幼儿园内部涉及会计工作的所有部门和人员，包括但不限于财务部门、各班级教师、后勤工作人员等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《幼儿园财务制度》、《会计基础工作规范》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。二、会计岗位设置与职责（一）会计岗位设置1.会计主管：全面负责幼儿园会计工作的组织、管理和监督，制定财务工作计划和预算，审核重要财务事项，协调与外部相关部门的关系。2.会计核算：负责日常会计凭证的编制、账簿登记、财务报表编制等会计核算工作，确保会计信息的准确性和及时性。3.出纳：负责幼儿园现金收付、银行结算、票据管理等工作，严格执行现金管理制度，确保资金安全。（二）岗位职责1.会计主管岗位职责贯彻执行国家财经法规和幼儿园财务制度，组织制定并完善幼儿园会计内控制度，确保制度的有效执行。根据幼儿园发展规划，编制年度财务预算，经批准后组织实施，并监督预算执行情况，定期进行预算分析和调整。审核各类会计凭证、财务报表和其他财务资料，确保其真实、准确、完整，对重大财务事项进行把关，并及时向园领导汇报。负责与财政、税务、审计等相关部门的沟通协调，按时完成各项财务申报和审计工作。组织财务人员的业务培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。2.会计核算岗位职责按照国家统一会计制度的规定，设置会计科目和会计账簿，进行会计核算。审核原始凭证的真实性、合法性、完整性，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，确保记账凭证的准确性。及时登记总账、明细账，定期结账，保证账账相符、账实相符。负责编制月度、季度、年度财务报表，对财务状况和经营成果进行分析，为园领导提供决策支持。做好会计档案的整理、归档和保管工作，按照规定期限妥善保管会计凭证、账簿、报表等资料。3.出纳岗位职责严格遵守现金管理制度，办理现金收付业务，确保现金收付的准确性和安全性。负责银行存款的收付、结算工作，及时登记银行存款日记账，定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表。妥善保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保票据的安全。根据审核后的报销凭证，办理各项费用的报销手续，严格执行审批制度，对不符合规定的报销予以拒绝。协助会计做好其他财务工作，如工资发放、财务统计等。三、会计核算与财务报表（一）会计核算原则1.幼儿园会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行核算，保证会计信息的真实性、准确性、完整性和及时性。2.会计核算应当遵循权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。3.会计核算应当遵循配比原则，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。4.会计核算应当遵循谨慎性原则，对可能发生的损失和费用，应当合理预计，计提相应的准备。（二）会计核算方法1.采用借贷记账法进行会计核算，以“借”、“贷”作为记账符号，记录经济业务的增减变动情况。2.会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。3.会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账按照会计科目设置，分类登记全部经济业务；明细账按照明细科目设置，详细记录某一类经济业务的发生情况；日记账包括现金日记账和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记；其他辅助性账簿根据需要设置，如固定资产明细账、往来账款明细账等。4.财务报表包括资产负债表、收入支出表、现金流量表以及附注等。资产负债表反映幼儿园在某一特定日期的财务状况；收入支出表反映幼儿园在一定期间内的收入、支出及结余情况；现金流量表反映幼儿园在一定期间内现金的流入和流出情况；附注是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（三）财务报表编制与报送1.会计人员应当按照国家统一会计制度的规定和幼儿园内部管理的要求，定期编制财务报表。月度财务报表应在月度终了后[X]日内编制完成并报送；季度财务报表应在季度终了后[X]日内编制完成并报送；年度财务报表应在年度终了后[X]日内编制完成并报送。2.财务报表编制完成后，会计主管应当对报表进行审核，确保报表数据的准确性和完整性。审核无误后，加盖幼儿园公章，并由园长、会计主管签字后报送相关部门。3.幼儿园应当按照规定向财政、教育主管部门等报送财务报表，同时向园领导及内部相关部门提供财务报表，为决策提供依据。四、预算管理（一）预算编制1.幼儿园应当根据事业发展规划和年度工作计划，编制年度财务预算。预算编制应当遵循“量入为出、收支平衡”的原则，统筹兼顾，保证重点，勤俭节约。2.预算编制的内容包括收入预算和支出预算。收入预算主要包括财政补助收入、事业收入、经营收入、其他收入等；支出预算主要包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产购建和大修理支出等。3.预算编制应当采用零基预算法，根据实际需要和可能，对各项收入和支出进行详细测算和分析，避免基数加增长的不合理编制方法。4.各部门应当根据本部门的工作任务和事业发展计划，提出本部门的年度预算建议数，报财务部门审核汇总。财务部门应当对各部门的预算建议数进行审核、平衡，汇总编制幼儿园年度预算草案，报园领导审批。（二）预算执行1.幼儿园年度预算一经批准，即具有法律效力，各部门应当严格按照预算执行，确保预算的严肃性。2.财务部门应当按照预算进度及时办理各项收支业务，对预算执行情况进行监控和分析，定期向园领导汇报预算执行情况。3.各部门应当加强对本部门预算执行情况的管理，严格控制各项费用支出，确保预算执行的准确性和有效性。如因特殊情况需要调整预算，应当按照规定的程序报园领导审批。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力等因素，导致预算收支发生重大变化，需要调整预算的，应当按照规定的程序进行调整。2.预算调整的申请应当由相关部门提出，说明调整的原因、项目、金额等，报财务部门审核。财务部门应当对预算调整申请进行审核，并提出审核意见，报园领导审批。3.经批准的预算调整方案应当及时下达各部门执行，并相应调整预算指标和会计核算。五、收入管理（一）收入范围幼儿园收入主要包括财政补助收入、事业收入、经营收入、其他收入等。1.财政补助收入：指幼儿园从财政部门取得的各类财政拨款，包括教育经费拨款、科研经费拨款等。2.事业收入：指幼儿园开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、保育费、住宿费等。3.经营收入：指幼儿园在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。4.其他收入：指上述规定范围以外的各项收入，包括捐赠收入、利息收入、租金收入等。（二）收入确认与计量1.财政补助收入应当按照财政部门核定的预算和经费领拨关系确认和计量。2.事业收入应当在提供服务、发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认和计量。3.经营收入应当在提供劳务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认和计量。4.其他收入应当在实际收到款项时确认和计量。（三）收入管理要求1.幼儿园应当严格按照国家有关规定依法组织收入，各项收费应当符合国家规定的收费项目和收费标准，不得擅自设立收费项目、提高收费标准。2.收费应当使用财政部门统一监制的收费票据，收费票据应当由专人负责管理，建立票据领用、使用、保管、核销制度，确保票据的安全和规范使用。3.收入应当及时足额入账，不得截留、挪用、坐支。财务部门应当定期对收入情况进行核对和分析，确保收入的真实性和完整性。六、支出管理（一）支出范围幼儿园支出主要包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产购建和大修理支出等。1.人员支出：指幼儿园支付给在职教职工的各类工资、津贴、奖金、社会保险费、住房公积金等。2.公用支出：指幼儿园为开展教育教学活动及其他活动所发生的各项费用，包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、劳务费等。3.对个人和家庭的补助支出：指幼儿园对个人和家庭的无偿性补助支出，包括离退休费、抚恤金、生活补助、医疗费补助等。4.固定资产购建和大修理支出：指幼儿园购置固定资产和对固定资产进行大修理所发生的支出。（二）支出审批与控制1.幼儿园应当建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应当按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.审批权限应当根据支出金额的大小和性质进行划分。一般情况下，小额支出由部门负责人审批；较大金额支出由分管领导审批；重大支出由园领导集体研究决定。3.支出应当严格按照预算执行，不得超预算支出。如因特殊情况需要超预算支出的，应当按照规定的程序报园领导审批。4.财务部门应当对支出进行审核，审核内容包括支出的真实性、合法性、合理性、合规性等。对不符合规定的支出，财务部门应当拒绝报销。（三）支出核算与管理1.支出应当按照实际发生额进行核算，不得虚列支出。各项支出应当取得合法有效的原始凭证，原始凭证应当具备凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、经济业务内容、数量、单价、金额等要素。2.财务部门应当按照国家统一会计制度的规定，对各项支出进行分类核算，确保支出核算的准确性和规范性。3.幼儿园应当加强对公用支出的管理，制定公用支出定额标准，严格控制各项费用支出，提高资金使用效益。4.对个人和家庭的补助支出应当严格按照国家有关规定执行，确保补助对象的准确性和补助标准的合理性。5.固定资产购建和大修理支出应当按照规定的程序进行审批和管理，确保固定资产的安全和完整，提高固定资产的使用效益。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金幼儿园应当加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。现金收付应当由出纳人员负责办理，其他人员不得经管现金。出纳人员应当每日盘点现金，做到日清月结，确保现金账实相符。银行存款应当按照规定开设银行账户，严格遵守银行结算纪律，定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。2.应收及预付款项幼儿园应当加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度，及时清理应收及预付款项，防止坏账损失。对应收账款应当按照规定的账龄分析法计提坏账准备，对确实无法收回的应收账款，应当按照规定的程序报经批准后予以核销。对预付款项应当加强跟踪管理，及时督促相关部门和人员办理结算手续，确保预付款项的安全。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。幼儿园应当按照国家统一会计制度的规定，对固定资产进行分类核算和管理。2.固定资产购置与验收固定资产购置应当按照规定的程序进行审批，纳入年度预算管理。购置固定资产应当选择合适的供应商，签订采购合同，确保采购质量和价格合理。固定资产购置后，应当及时组织验收，验收合格后方可办理入账手续。验收内容包括固定资产的数量、规格、型号、质量、性能等。3.固定资产折旧与处置幼儿园应当按照规定对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应当按照国家统一会计制度的规定执行。对已提足折旧仍继续使用的固定资产和提前报废的固定资产，不再计提折旧。固定资产处置应当按照规定的程序进行审批，包括固定资产的出售、报废、毁损等。处置固定资产应当取得合法有效的凭证，及时进行账务处理。八、财务监督与审计（一）内部监督1.幼儿园应当建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。财务部门应当定期对财务收支、预算执行、资产管理等情况进行自查，及时发现问题并加以整改。2.各部门应当配合财务部门的监督检查工作，如实提供有关资料和情况。对违反财务制度的行为，应当及时予以纠