2025年反避税面试试题及答案

2025年反避税面试试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.以下哪种行为不属于常见的国际避税手段？（）A.转让定价B.利用国际避税地C.正常的货物进出口交易D.资本弱化答案：C。正常的货物进出口交易是符合商业实质的经济活动，并非以避税为目的的手段。而转让定价是关联企业之间通过不合理的价格安排转移利润；利用国际避税地是企业在低税或无税地区设立实体进行利润留存；资本弱化是通过增加债务融资减少股权融资来增加利息扣除从而减少应税所得，这些都是常见的国际避税手段。2.按照我国企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。以下不属于合理方法的是（）。A.可比非受控价格法B.成本加成法C.交易净利润法D.市场平均价格法答案：D。我国企业所得税法规定的合理调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等。市场平均价格法不是税法规定的专门用于关联交易调整的合理方法。3.受控外国企业是指由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于（）的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。A.12.5%B.15%C.18.5%D.20%答案：A。根据相关规定，受控外国企业是指由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。4.企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发生的纳税年度起（）内，实施特别纳税调整。A.3年B.5年C.10年D.无限期答案：C。企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发生的纳税年度起10年内，实施特别纳税调整。5.以下关于预约定价安排的说法，错误的是（）。A.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易B.企业有谈签预约定价安排意向的，应当向税务机关书面提出预备会谈申请C.预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化之日起30日内书面报告主管税务机关D.预约定价安排期满后自动失效答案：D。预约定价安排期满后，企业申请续签的，税务机关按照规定的程序和要求受理、评估和协商续签事宜，并非自动失效。选项A、B、C的说法均正确。6.对于企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，税务机关有权按照合理方法对其进行调整。这里的“合理商业目的”判断不包括以下哪个因素（）。A.安排的形式和实质B.安排的时间和地点C.安排的税收结果D.安排的执行情况答案：B。判断是否具有合理商业目的，应当综合考虑安排的形式和实质、安排订立的时间和执行期间、安排实现的方式、安排各个步骤或组成部分之间的联系、安排涉及各方财务状况的变化以及安排的税收结果等因素。安排的时间和地点不是判断合理商业目的的关键因素。7.以下属于资本弱化法规中规定的债务性投资与权益性投资比例标准的是（）。A.金融企业为5:1，其他企业为2:1B.金融企业为3:1，其他企业为2:1C.金融企业为5:1，其他企业为3:1D.金融企业为3:1，其他企业为1:1答案：A。根据相关规定，金融企业的债务性投资与权益性投资比例标准为5:1，其他企业为2:1。8.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。其中不包括（）。A.不具有合理商业目的和经济实质B.不符合独立交易原则C.没有遵循成本与收益相匹配的原则D.协议期限超过5年答案：D。企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：不具有合理商业目的和经济实质；不符合独立交易原则；没有遵循成本与收益相匹配的原则；未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。协议期限超过5年并非不得税前扣除的情形。9.特别纳税调查自行调整补缴税款的，按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加（）计算利息。A.2个百分点B.3个百分点C.5个百分点D.10个百分点答案：C。特别纳税调查自行调整补缴税款的，按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算利息。10.以下关于一般反避税调查的说法，正确的是（）。A.主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达《税务检查通知书》B.被调查企业认为其安排不属于避税安排的，不需要提供相关资料C.一般反避税调查涉及向筹划方、关联方以及与关联业务调查有关的其他企业调查取证的，税务机关无权要求其提供相关资料D.税务机关作出的一般反避税调整方案，不需要经过集体审议决定答案：A。主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达《税务检查通知书》。被调查企业认为其安排不属于避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料。税务机关有权向筹划方、关联方以及与关联业务调查有关的其他企业调查取证。税务机关作出的一般反避税调整方案，应当经过集体审议决定。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.常见的国际避税地类型包括（）。A.不征收所得税和一般财产税的国家和地区B.征收所得税但税率较低的国家和地区C.虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区D.对境外所得免税的国家和地区答案：ABCD。国际避税地大致可分为上述几种类型，不征收所得税和一般财产税的国家和地区如巴哈马、开曼群岛等；征收所得税但税率较低的国家和地区如瑞士、列支敦士登等；虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区如爱尔兰等；对境外所得免税的国家和地区如中国香港等（对来源于境外的所得在一定条件下免税）。2.转让定价调查应重点选择以下哪些企业（）。A.关联交易数额较大或类型较多的企业B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业C.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业D.与避税港关联方发生业务往来的企业答案：ABCD。转让定价调查应重点选择关联交易数额较大或类型较多的企业；长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；与避税港关联方发生业务往来的企业；未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；其他明显违背独立交易原则的企业。3.以下属于特别纳税调整范畴的有（）。A.转让定价调整B.成本分摊协议调整C.受控外国企业调整D.资本弱化调整答案：ABCD。特别纳税调整是指企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，以及企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。包括转让定价调整、成本分摊协议调整、受控外国企业调整、资本弱化调整以及一般反避税调整等。4.企业在准备同期资料时，应包括以下哪些内容（）。A.组织结构B.生产经营情况C.关联交易情况D.可比性分析答案：ABCD。同期资料应包括组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析和转让定价方法的选择和使用等内容。5.预约定价安排包括以下哪些类型（）。A.单边预约定价安排B.双边预约定价安排C.多边预约定价安排D.集团预约定价安排答案：ABC。预约定价安排包括单边预约定价安排、双边预约定价安排和多边预约定价安排。集团预约定价安排并非独立的预约定价安排类型。6.对于企业向境外关联方支付费用，税务机关应重点审核的内容包括（）。A.费用支付的真实性B.费用支付的合理性C.费用支付的必要性D.费用支付与企业生产经营的相关性答案：ABCD。税务机关应重点审核企业向境外关联方支付费用的真实性、合理性、必要性以及与企业生产经营的相关性。对于不符合独立交易原则的费用支付，税务机关有权进行调整。7.一般反避税调查中，税务机关应按照实质重于形式的原则审核企业是否存在避税安排，以下属于避税安排特征的有（）。A.以获取税收利益为唯一目的B.以获取税收利益为主要目的C.形式符合税法规定但与其经济实质不符D.形式和实质均不符合税法规定答案：ABC。避税安排具有以下特征：以获取税收利益为唯一目的或者主要目的；形式符合税法规定，但与其经济实质不符。避税安排通常是在形式上符合税法规定，但通过不合理的安排来达到减少纳税的目的，而不是形式和实质均不符合税法规定。8.成本分摊协议主要包括以下哪些内容（）。A.参与方的名称、所在国家（地区）、关联关系、在协议中的权利和义务B.成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务C.协议期限D.参与方加入或退出协议的程序及处理规定答案：ABCD。成本分摊协议主要包括参与方情况、所涉及的无形资产或劳务内容、协议期限、参与方加入或退出协议的程序及处理规定、成本分摊的方法、预期收益的计算方法和假设等内容。9.以下关于特别纳税调整加收利息的说法，正确的有（）。A.税务机关对企业实施特别纳税调整，除了补缴税款外，还应按照规定加收利息B.加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除C.利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算D.企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息答案：ABD。利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。税务机关对企业实施特别纳税调整，除了补缴税款外，还应按照规定加收利息，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。10.企业在应对反避税调查时，应做好以下哪些工作（）。A.及时、准确地提供相关资料B.积极与税务机关沟通，解释业务安排的合理性C.聘请专业的税务顾问提供支持D.对税务机关的调查结果无条件接受答案：ABC。企业在应对反避税调查时，应及时、准确地提供相关资料，积极与税务机关沟通，解释业务安排的合理性，聘请专业的税务顾问提供支持。对于税务机关的调查结果，如果企业认为不合理，有权进行申诉和抗辩，而不是无条件接受。三、判断题（每题2分，共20分）1.企业只要与关联方发生了交易，就一定存在避税行为。（）答案：错误。企业与关联方发生交易是正常的商业行为，只有当关联交易不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额时，才存在避税嫌疑，并非只要发生关联交易就一定存在避税行为。2.转让定价调整只适用于跨国企业之间的关联交易。（）答案：错误。转让定价调整不仅适用于跨国企业之间的关联交易，也适用于国内企业之间的关联交易。只要存在不符合独立交易原则的关联交易，税务机关都有权进行调整。3.受控外国企业的利润无论是否分配，都应计入居民企业当期的应纳税所得额。（）答案：错误。受控外国企业并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的，其利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。如果是出于合理经营需要而未分配利润，则不一定计入居民企业当期应纳税所得额。4.企业向境外关联方支付的费用，只要取得了合法有效的凭证，就可以在企业所得税前全额扣除。（）答案：错误。企业向境外关联方支付费用，除了要取得合法有效的凭证外，还需要符合独立交易原则以及与企业生产经营相关等条件，否则税务机关有权按照合理方法进行调整，并非只要有合法凭证就可以全额扣除。5.预约定价安排一旦谈签成功，企业就不需要再接受税务机关的转让定价调查。（）答案：错误。预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应及时报告主管税务机关。如果企业未按照预约定价安排的规定执行，或者税务机关发现企业存在其他不符合独立交易原则的关联交易，仍可能对企业进行转让定价调查。6.一般反避税条款是对其他反避税措施的一种补充，主要针对那些没有明确的避税手段但却导致国家税收利益受损的行为。（）答案：正确。一般反避税条款是对其他反避税措施的补充，它可以应对那些不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，即使这些安排没有明确适用其他具体的反避税规则，税务机关也可以依据一般反避税条款进行调整。7.资本弱化法规的目的是防止企业通过不合理的债务融资来减少应纳税所得额。（）答案：正确。资本弱化是指企业通过增加债务性投资而减少权益性投资，以增加利息扣除从而减少应纳税所得额的行为。资本弱化法规通过规定债务性投资与权益性投资的比例标准等方式，防止企业利用这种方式进行避税。8.成本分摊协议一旦签订就不能变更或终止。（）答案：错误。成本分摊协议可以根据实际情况进行变更或终止。企业发生合并、分立、解散、破产等情况，或者协议执行期间出现重大变化等，都可能导致成本分摊协议的变更或终止。企业应按照规定的程序进行处理。9.特别纳税调整的追溯期一般为3年，但有特殊情况的，可以延长至10年。（）答案：正确。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，实施特别纳税调整。一般情况下，对于企业自行调整的，追溯期为3年。10.企业在进行关联交易时，只要按照市场价格进行交易，就不会被税务机关进行转让定价调整。（）答案：错误。即使企业按照市场价格进行关联交易，税务机关仍可能根据交易的实质情况，判断是否符合独立交易原则。如果交易虽然形式上符合市场价格，但存在其他不符合独立交易原则的因素，如交易的条件、交易的目的等不合理，税务机关仍有权进行调整。四、简答题（每题10分，共20分）1.请简述转让定价的概念及税务机关对转让定价进行调整的主要方法。转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等交易中，为了达到转移利润、减轻税负等目的，不按照公平成交价格和营业常规进行业务往来所确定的价格。税务机关对转让定价进行调整的主要方法包括：（1）可比非受控价格法：以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。（2）再销售价格法：以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。其计算公式为：公平成交价格=再销售给非关联方的价格×（1-可比非关联交易毛利率）。（3）成本加成法：以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。其计算公式为：公平成交价格=关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率）。（4）交易净利润法：以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。利润率指标包括资产收益率、销售利润率、完全成本加成率等。（5）利润分割法：根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。利润分割法分为一般利润分割法和剩余利润分割法。一般利润分割法根据关联交易各参与方所执行的功能、承担的风险以及使用的资产，确定各自应取得的利润；剩余利润分割法将关联交易各参与方的合并利润减去分配给各方的常规利润的余额作为剩余利润，再根据各方对剩余利润的贡献程度进行分配。2.简述企业如何应对反避税调查。企业应对反避税调查可以从以下几个方面入手：（1）建立健全税务风险管理体系企业应建立完善的税务风险管理机制，加强对关联交易的管理和监控。明确税务管理职责，规范税务处理流程，定期对税务风险进行评估和排查，确保企业的税务处理符合法律法规的要求。（2）准备充分的同期资料企业应按照规定准备和保存同期资料，详细记录关联交易的情况，包括交易的形式、金额、定价方法、可比性分析等内容。同期资料是证明企业关联交易符合独立交易原则的重要依据，在应对反避税调查时能够提供有力的支持。（3）积极配合税务机关调查当收到税务机关的反避税调查通知后，企业应积极配合，及时、准确地提供相关资料和信息。如实回答税务机关的询问，不得隐瞒或提供虚假信息。同时，要安排专人与税务机关进行沟通和协调，确保调查工作的顺利进行。（4）解释业务安排的合理性企业应向税务机关详细解释其业务安排的商业目的和经济实质，说明关联交易的定价方法和依据，证明交易符合独立交易原则。可以通过提供市场数据、行业分析、可比交易案例等资料，来支持自己的观点。（5）寻求专业税务顾问的帮助反避税调查涉及到复杂的税法和会计知识，企业可以聘请专业的税务顾问提供支持。税务顾问具有丰富的经验和专业知识，能够帮助企业制定应对策略，协助企业与税务机关进行沟通和协商，提高应对调查的成功率。（6）考虑预约定价安排预约定价安排是企业与税务机关就未来一定期限内关联交易的定价原则和计算方法达成的协议。企业可以在日常经营中积极考虑申请预约定价安排，通过与税务机关的事先协商，确定合理的转让定价方法，降低反避税调查的风险。五、案例分析题（共10分）某跨国企业A公司在中国设立了子公司B公司。A公司主要负责产品的研发和品牌管理，B公司负责产品的生产和销售。A公司将研发的产品以较低的价格销售给B公司，B公司再以较高的价格在国内市场销售。已知B公司在过去几年一直处于微利状态，而A公司在境外的利润较高。税务机关怀疑该企业存在转让定价避税行为，对其展开了调查。（1）