乡镇卫生院财务管理规范手册

乡镇卫生院财务管理规范手册一、总则（一）目的与依据为规范乡镇卫生院财务管理行为，提升资金使用效益，保障公益职能有效发挥，依据《事业单位财务规则》《基层医疗卫生机构财务制度》等法规，结合乡镇卫生院实际制定本手册。（二）适用范围本手册适用于辖区内独立核算的乡镇卫生院（含社区卫生服务中心），村卫生室财务管理可参照执行。（三）基本原则1.依法依规：严守财经法规，确保财务活动合法合规。2.公益导向：紧扣基本医疗、公共卫生职能，收支管理服务公益目标。3.勤俭高效：厉行节约，优化资源配置，提升资金使用效率。4.收支平衡：统筹收支规划，强化预算约束，保障年度收支平衡。5.监督制约：健全内控制度，加强财务监督，防范潜在风险。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据结合年度业务计划（如诊疗量、公共卫生项目）、收支标准（医疗服务价格、财政补助政策）、资产存量等，科学预测收支规模。2.编制流程业务科室提报需求：临床、公卫等科室结合工作任务，提出收支计划建议。财务部门汇总平衡：财务科结合历史数据、政策变化，对收支计划初步审核、平衡。集体审议审批：提交院务会审议，经主管部门审核后报财政部门备案（或审批）。3.编制内容收入预算：医疗收入（门诊、住院）、财政补助收入（基建、设备购置、人员经费等）、其他收入（利息、捐赠等）。支出预算：人员经费（工资、社保、福利）、公用经费（办公、耗材、维修）、项目支出（基建、设备购置）。（二）预算执行1.执行监控财务科按月监控收支进度，对比预算指标与实际完成情况，分析差异原因（如诊疗量波动、政策调整）。业务科室协同管控：临床科室控制医疗成本，公卫科室保障项目资金合规使用。2.支出审批日常支出：单笔支出≤规定额度（结合规模设定）由科室负责人审核、财务科复核；超限额报院长审批。项目支出：基建、设备购置等重大支出需经院务会审议，必要时报主管部门备案。（三）预算调整1.调整条件因政策变化（如财政补助标准调整）、突发公共卫生事件等不可抗力，导致预算执行偏差较大时，可申请调整。2.调整流程提出申请：财务科会同业务科室说明调整原因、内容。审议审批：院务会审议通过后，报主管部门、财政部门审批（或备案）。三、收支管理（一）收入管理1.医疗收入收费规范：严格执行医疗服务价格政策，使用财政监制票据，禁止自立项目、超标准收费。收入缴存：当日收费当日缴存银行，禁止坐支、挪用；住院押金建立台账，出院及时结算。2.财政补助收入资金衔接：及时对接财政部门，确保专项补助资金（基建、设备购置等）按时到账。专款专用：专项补助单独核算，严格按批复用途使用（如公卫补助用于家庭医生签约、疫苗接种等）。3.其他收入合规性审核：利息、捐赠收入附合规依据，及时入账；禁止违规开展营利性活动。（二）支出管理1.人员经费支出薪酬合规：工资、社保按政策发放，绩效工资与考核挂钩，禁止违规发津贴。个税申报：依法代扣代缴个人所得税，留存申报凭证。2.公用经费支出成本控制：办公费、耗材费定额管理，优先采购高性价比物资；差旅费、会议费严格执行标准。支出凭证：发票注明事由、经办人、验收人，附件齐全（如采购清单、验收单）。3.项目支出政府采购：设备购置、基建工程按政府采购流程执行，签订规范合同。竣工决算：项目完工及时办理决算，资产按规定入账。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金库存现金：严格执行库存限额（一般≤规定额度），每日盘点，账实不符及时查明原因。银行存款：按月对账，编制余额调节表，清理未达账项。2.应收款项医保结算：及时与医保部门对账，催收欠款，超期账款报院务会研究处置方案。其他应收款：个人借款限期结清，禁止长期挂账。3.库存物资采购管理：耗材、药品“计划采购、按需领用”，建立供应商资质审核制度。出入库管理：入库验收、出库登记，定期盘点（每月/季度），盘盈盘亏按规定处理。（二）固定资产1.购置与入账配置标准：按区域卫生规划配置设备，禁止超标准购置；单价≥规定额度或使用年限≥1年的资产确认为固定资产。入账管理：发票、验收单、合同齐全后及时入账，建立固定资产卡片（含编号、使用部门、责任人）。2.使用与维护台账管理：每年盘点固定资产，更新台账，确保账实相符；大型设备建立使用登记制度，提升使用率。维修保养：设备维修履行审批手续，费用按规定列支。3.处置与报废处置审批：固定资产转让、报废报主管部门审批，残值收入按规定上缴或留用。账务处理：处置后及时核销台账，调整账务。（三）对外投资乡镇卫生院不得从事股票、期货、企业股权投资等风险投资，禁止将资金借给外单位或个人。五、财务监督与内部控制（一）内部监督1.日常监督财务科定期检查收支凭证、预算执行，发现问题及时整改。内部审计：每年至少开展1次内部审计，重点检查大额支出、项目资金使用。2.内控制度不相容岗位分离：会计与出纳、采购与验收、付款与审核等岗位相互分离。授权审批控制：明确支出审批权限，严禁越权审批。会计系统控制：严格执行会计制度，规范账务处理，确保信息真实完整。（二）外部监督1.接受主管部门、财政、审计等部门监督检查，如实提供财务资料。2.公开财务信息：按规定公示预决算、“三公”经费等，接受社会监督。六、财务人员管理（一）岗位设置设会计、出纳岗位，规模较大的卫生院可增设财务主管、审计岗，明确岗位职责（如会计负责账务处理，出纳负责资金收付）。（二）职责要求1.专业胜任：财务人员持会计从业资格证，每年参加继续教育，更新财经知识。2.职业道德：遵守《会计人员职业道德规范》，保守财务秘密，拒绝违规操作。（三）培训与考核1.业务培训：定期组织财务人员参加政策解读、实操培训（如医保结算、政府采购流程）