审计学实务复习资料

《审计学实务》复习资料一、单项选择题审计委托人可以分为（B）A.总经理B.股东C.财务总监D.会计主管政府审计的最基本的职能是（..C.)。A.经济评价B.经济鉴证C.经济监督D.经济司法会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（D）A.监督职能B.调控职能C.评价职能D.鉴证职能对内部控制制度调查了解的情况进行记录的方法包括（C）A.记述法B.观察法C.调查表法D.函证法会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（C）A.对自己的能力进行广告宣传B.按审计业务工作量的大小进行收费C.注册会计师不以个人名义承接业务D.注册会计师的父亲拥有委托单位1000股股票注册会计师在对会计报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为（A）A.符合性测试B.实质性测试C.了解内部控制D.双重目的测试注册会计师审计作为外部审计，要对内审的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（C）A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用某企业2023年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2023年1月1日至2023年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2022年12月31日产成品A的实际数量为(C)A.220件B.320件C.120件D.520件下列各项中，预防员工贪污、挪用货款的最有效的方法是（B）A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户C.收取顾客现金与收取顾客支票由不同人员负责D.公司收到顾客支票后立即将收据寄送给顾客在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是(C)领导体制A.董事会及其下设的审计委员会B.总经理C.总会计师D.董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重审计人员采用系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为(D)A.155B.200C.195D.235在我国三大审计准则中，最早制定并颁布实施的是（B）A.国家审计准则B.独立审计准则C.内部审计准则D.政府审计准则可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（B）A.会计师事务所B.国家审计机关C.内部审计部门D.前三者都可以被审计单位管理当局应根据注册会计师的具体要求在管理当局声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中（C）的表述是不恰当的A.被审计单位期间所有交易均已入账B.无重大的不确定事项

C.无违法、违纪、错误或舞弊现象D.所有重大调整事项已作调整下列各项中，属于永久性档案的是（D）A.应收账款账龄分析表B.存货监盘表C.内部控制问卷调查表D.审计报告书副本在审计实务中，通常是针对（A）来获取证据。A.审计具体目标B.审计总目标C.审计对象D.会计报表认定被审计单位发行股票发生的费用不足以抵销溢价部分，审计人员应当建议被审计单位将其计入（A）A.资本公积B.管理费用C.营业外支出D.长期待摊费用审计报告日是指（D）A.审计报表截止日B.审计报告完成日C.审计报告报送日D.外勤工作结束日在签定审计业务约定书时，应当明确审计责任和会计责任，下列责任中属于审计责任的是（C）A.建立健全内部控制制度B.保证会计报表充分披露有关信息C.按审计准则要求进行审计D.保证会计资料的真实、合法、完整向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是(A)。A.银行存款真实存在B.是否有欠银行的债务C.是否有漏列的负债D.是否有充作抵押担保的存货审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（B）A.经济活动B.财务收支及其经营管理活动C.财务收支D.会计资料和其他相关资料不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？(B)A.由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单B.仓库存档的领料单C.预先编号的客户销货发票D.注册会计师所作的计算表会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（C）A.对自己的能力进行广告宣传B.按审计业务工作量的大小进行收费C.注册会计师不以个人名义承接业务D.注册会计师的父亲拥有委托单位1000股股票审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所制定的以（B）为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。A.项目经理、部门经理、所长B.项目经理、部门经理、主任会计师C.助理人员、项目经理、合伙人D.项目经理、部门经理、法人代表审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（A）A.审计目标B.审计范围C.被审计单位的会计报表D.客观事实我国《公司法》规定，股东以无形资产出资时，其出资额不得超过公司注册资本的（B）A.10%B.20%C.30%D.40%政府审计的最基本的职能是（C）A.经济评价B.经济鉴证C.经济监督D.经济司法可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（B）A.会计师事务所B.国家审计机关C.内部审计部门D.前三者都可以被审计单位管理当局应根据注册会计师的具体要求在管理当局声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中（C）的表述是不恰当的A.被审计单位期间所有交易均已入账B.无重大的不确定事项C.无违法、违纪、错误或舞弊现象D.所有重大调整事项已作调整下列各项中，属于永久性档案的是（D）A.应收账款账龄分析表B.存货监盘表C.内部控制问卷调查表D.审计报告书副本被审计单位发行股票发生的费用不足以抵销溢价部分，审计人员应当建议被审计单位将其计入（A）A.资本公积B.管理费用C.营业外支出D.长期待摊费用审计人员通过计算分析发现被审计单位审计年度的管理费用比上年和本年预算分别上升了30%和40%，审计人员应当（B）A.表示保留意见B.怀疑报表中有错弊C.认为管理部门业绩差D.提请被审计单位调整企业发出存货的计价方法由加权平均法改为后进先出法，又没有在报表附注中陈述理由，这种做法违背了（D）原则，审计人员应提请被审计单位加以调整。A.配比原则B.稳健原则C.可比性原则D.一贯性原则按审计主体性质分类不同，审计划分为（B）。A.内部审计和外部审计B.政府审计、内部审计和民间审计C.会计报表审计、经营审计D.综合审计和专题审计一般情况下,审计人员监盘被审计单位实物资产,不能确定(B)A.存货的数量B.存货的金额C.有价证券的数量D.现金的金额某会计师事务所2019年5月决定不再接受某公司的审计委托,那么该事务所对该公司2018年度形成的永久性审计档案应(D)A.长期保存B.至少保存至2029年C.至少保存至2023年D.至少保存至2028年向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是(A)A.银行存款真实存在B.是否有欠银行的债务C.是否有漏列的负债D.是否有充作抵押的存货某注册会计师于2023年4月15日完成了对某公司2022年度的审计，2023年4月28日准备签发审计报告，签发报告的日期为（A）A.2023年4月15日B.2023年4月28日C.2022年12月31日D.2023年3月31日审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（C），这是现代审计的一个重要依据。A.内部管理制度B.内部会计制度C.内部控制制度D.内部审计制度注册会计师在审计报告的意见段中使用了“除上述问题造成的影响以外”、“除存在上述问题以外”、“除上述情况待定以外”等专业术语，这种审计报告是（B）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见二、多项选择题政府审计与民间审计的区别主要表现在（ABCD）A.两者的审计目标不同B.两者的审计依据不同C.两者的取证权限不同D.两者对发现问题的处理方式不同通过分析性复核的方法可以获取以下类型的证据（BD）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据目前，我国形成了（BCD）的审计监督体系。A.就地审计B.民间审计C.内部审计D.政府审计下列关于应收帐款函证，表述正确的是（BD）A.以审计人员的名义发出B.以被审计单位的名义发出C.要求回函直接寄至被审单位D.要求回函直接寄至审计人员下列各项均发生于决算日后但在签发审计报告之前的时期内，不须在财务报表中公开披露的事项是（BC）A.大火烧毁厂房B.发行股票或公司债C.公司股份在报价中大跌D.索赔的诉讼案已于决算日后宣告和解注册会计师对客户所负的特殊责任有（BCD）A.提交管理建议书B.按时按质完成委托业务C.保密D.不得或有收费下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（BCD）A.注册会计师两年前曾在委托单位任职B.注册会计师的妻子在委托单位有经济利益C.注册会计师担任委托单位常年会计顾问D.注册会计师的叔叔是委托单位的财务负责人下列描述错误的是（BD）A.按现行会计制度规定对于无需支付的应付帐款应当转作“资本公积”B.对于无需支付的应付帐款应当转作“营业外收入”C.应付帐款明细帐的借方余额在编制资产负债表时应作为预付帐款处理D.应付帐款明细帐的借方余额在编制资产负债表时应作为应收帐款处理审计人员在审计时发现被审计单位在银行存款对帐单上11月3日和5日分别有一收一付金额均为50000元的收支记录，但银行日记帐上却均无记录，审计人员由此可以推断被审计单位可能存在的舞弊的情况是（ABC）A.出租出借帐户B.挪用收到的货款C.贪污收到的货款D.人为制造未达账项注册会计师在审计报告中使用说明段的情形包括（ABCD）保留意见B.否定意见C.非标准无保留意见D.无法表示意见政府审计与民间审计无法相互替代，是因为他们存在着区别。这种区别主要表现在（ABCD）A.两者的审计目标不同B.两者的审计依据不同C.两者的取证权限不同D.两者对发现问题的处理方式不同民间审计组织可接受下列何者的委托，开展审计和咨询业务（ABCD）A.国家机关B.企业单位C.事业单位D.个人必须由注册会计师执行的业务是（ABC）A.企业会计报表审计，出具审计报告B.验资企业资本，出具审计报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务、出具审计报告D.资产评估、出具评估报告审计人员对固定资产进行审计时，如果发现以下问题应提请被审计单位进行调整（ABCD）A.将购入固定资产的运杂费记入营业费用B.本月减少的已提足折旧的固定资产当月未停止提取折旧C.年终资产负债表上列示固定资产清理20000元D.未使用的房屋未提取折旧审计人员在审计时发现被审计单位在银行存款对帐单上11月3日和5日分别有一收一付金额均为50000元的收支记录，但银行日记帐上却均无记录，审计人员由此可以推断被审计单位可能存在的舞弊的情况是（ABC）A.出租出借帐户B.挪用收到的货款C.贪污收到的货款D.人为制造未达账项一般情况下对应付账款不需要函证，这是因为（AC）A.函证不能发现漏记的负债B.函证不能发现多记的负债C.审计人员可以用外来证据证实应付帐款D.审计人员可以用内部证据证实应付帐款下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（BCD）A.注册会计师两年前曾在委托单位任职B.注册会计师的妻子在委托单位有经济利益C.注册会计师担任委托单位常年会计顾问D.注册会计师的叔叔是委托单位的财务负责人观察是注册会计师实地察看被审计单位的（BCD），以获取审计证据的方法。A.内部控制的执行情况B.有关业务活动C.实物资产D.会计资料通过分析性复核的方法可以获取以下类型的证据（BD）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据关于审计风险的下列说法中，正确的有（ACD）A.会计报表实际上存在重大错误、漏报、审计人员发表了无保留意见的可能性B.会计报表实际上存在非重大错报漏报，审计人员发表无保留审计意见的可能性C.注册会计师已发现被审计单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审计报告的可能性D.审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见的可能性。三、判断题注册会计师实施的计算程序不一定按照被审计单位原先的计算形式、方法和顺序进行.√注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离.√3、2006《审计法》规定，审计机关有权对民间审计机关的相关审计报告进行检查.√审计计划的修订的补充贯穿于审计全过程.√审计意见类型中，无法表示意见有时可以代替否定意见.×对分析性复核发现的异常变动项目，注册会计师应认为该项目存在错弊.×不同的审计主体，其审计报告的性质、内容和法律效力等都是相同的.×监盘可获得实物证据，观察不仅可获得实物证据，也可获得环境证据.√如果被审计单位确实存在影响会计报表使用及理解的违反法规行为，注册会计师就应出具保留意见或否定意见的审计报告.√审查长期借款购建固定资产，借款的利息是否资本化是以固定资产是否办理竣工决算并交付使用为标准的.×审计关系是指审计人员与审计委托者、审计授权者之间所存在的关系。×审计人员从被审单位内部取得的证据（如发票），与其从被审单位外部取得的证据（如银行存款对帐单）相比，其可靠性比较差。√对会计报表某项目内部控制的符合性测试较满意时，审计人员可适当增加对该项目的实质性测试范围。×审计人员应当对执行业务过程中知悉的被审计单位的商业秘密严加保密。√作为获取审计证据方法之一的监盘，就是指注册会计师现场监督被审计单位的现金、有价证券、存货、固定资产等实物资产的实地盘点。√如果被审计单位确实存在影响会计报表使用及理解的违反法规行为，注册会计师就应出具保留意见或否定意见的审计报告。√审查用长期借款购建固定资产时，长期借款的利息是否资本化是以固定资产是否办理竣工决算并交付使用为标准的。×作为获取审计证据方法之一的监盘，就是指注册会计师现场监督被审计单位的现金、有价证券、存货、固定资产等实物资产的实地盘点。√当审计的范围受到一定程度的限制，但审计认为不重要时，应发表带说明段的无保留意见的审计报告。×如果被审计单位确实存在影响会计报表使用及理解的违反法规行为，注册会计师就应出具保留意见或否定意见的审计报告。√四、简答题1．在下列各种情况下，审计人员通常应发表何种审计意见（无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见）？(1)审计的范围受到一定程度的限制，但审计人员认为并不重要。(2)审计人员未能监督被审单位库存产品的年终盘点工作，也无法对此采用其他替代程序。(3)被审单位存在重大未决诉讼案，诉讼结果难以预料，审计人员认为，除该未决诉讼案外，财务报表中的各方面未曾发现与现行会计制度和其他法规有相悖之处。(5分)答：(1)无保留意见(1分)(2)无法表示意见。(2分)(3)保留意见(2分)2．注册会计师在审计Z股份公司2023年度会计报表的“固定资产”和“累计折旧”项目，对2023年12月底的固定资产进行清点，发现下列情况：固定资产名称固定资产明细账固定资产卡片实存价值每台单价甲8000080000780002000乙1000009000010000010000丙295002800028000500要求：请根据上述情况，分别说明注册会计师可能作出的职业判断。（5分）答：由于甲种设备账卡相符，但实物短缺一台，则做出的判断是：第一，可能设备已经处置，但账卡未注销；（1分）第二，可能该设备已出租，但未将其转入"出租固定资产"账户中；（1分）第三，可能是设备保管不善已丢失。（1分）由于乙种设备明细账与实物相符，但卡片上少一台，则注册会计师做出的判断为：有可能在设备购进时，漏登了固定资产卡片。（1分）由于丙设备固定资产卡片与实物相符，但固定资产明细账中多出三台，则做出的判断为：可能该设备已经处置，但未在账上注销。（1分）3.注册会计师在审计M公司中2023年度会计报表时发现该公司存在以下事项：（1）M公司生产过程中有大量的边角、余料及废品被出售，但M公司将此项收入列入公司单独开设的小金库在账外核算。经审计，该项收入约占年利润总额的5%—7%。（2）M公司原生产传统甲产品，由于甲产品的生产违反了现行的环境保护规定，2023年末已经被环保部门强令停产。注册会计师了解到甲产品大约占M公司总产值60%以上。要求：请分别针对以上两种情况，说明每一种事项的性质及注册会计师应采取何种措施。（10分）答：（1）私设小金库（账外账）金额较大属于对会计报表有重大影响的违反法规行为，应实施追查审计程序以查明是否存在类似的情况。同时应要求M公司进行调整，若不调整应视其影响程度发表保留意见或否定意见。（5分）（2）属于对企业持续经营能力有重大影响的行为，注册会计师应提请M公司对其持续经营能力作出书面评价，注册会计师应当充分关注被审计单位对其持续经营能力的评价是否恰当，并实施相应的审计程序，获取充分适当的审计证据，以判断管理当局拟采取的改善措施是否可行。（5分）4.注册会计师在审计公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。要求：请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付帐款？(5分)答：未入账的负债一般是无法函证的。(1分)未入账的负债也有可能没有记录债权人名单，(1分)被审计单位如果有未入账的应付账款，最终也必须偿还给债权人。(1分)检查资产负债表日后的付款情况，一般对负债的审查放在资产负债表日以后。(1分)所以检查资产负债表日后的付款情况可以查找未入