2018年国库内控制度

PAGE2018年国库内控制度一、总则（一）目的为了加强国库内部控制，规范国库业务操作，防范国库资金风险，确保国库资金安全、完整、高效运行，根据国家有关法律法规和财政、金融政策，结合国库工作实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国库部门及相关工作人员在办理国库收支、退库、国债发行与兑付等各项业务过程中的内部控制管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财政、金融规章制度，确保国库业务操作合法合规。2.全面性原则：涵盖国库业务的各个环节和岗位，不留内部控制死角。3.制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限，使各项业务操作相互制约、相互监督。4.适应性原则：根据国库业务发展和外部环境变化，适时调整和完善内部控制制度。5.成本效益原则：在确保内部控制有效性的前提下，合理控制内部控制成本，提高工作效率。二、岗位设置与职责分工（一）岗位设置国库部门应根据业务需要，合理设置国库会计主管、综合核算、资金清算、收支统计分析、国债管理等岗位。（二）职责分工1.国库会计主管负责组织、管理和监督国库会计核算工作，确保会计核算准确、及时、合规。审核重要会计凭证、报表和其他会计资料，对国库资金安全负责。组织开展国库内部控制检查和风险排查，提出改进措施和建议。2.综合核算岗位负责国库收支、退库等业务的账务处理，登记各类账簿。编制国库会计报表，进行会计资料的整理和归档。协助会计主管做好会计核算管理工作。3.资金清算岗位办理国库资金的清算业务，确保资金及时、准确到账。核对清算资金往来账务，处理资金清算过程中的异常情况。负责与财政、税务、银行等相关部门的资金清算联系与协调。4.收支统计分析岗位负责国库收支数据的统计、分析和报告工作，为财政政策制定和宏观经济决策提供依据。监测国库资金运行情况，及时发现和预警潜在风险。开展国库收支统计分析调研，提出改进国库管理的建议。5.国债管理岗位负责国债发行、兑付等业务的组织实施，确保国债发行任务顺利完成和国债兑付资金及时足额到位。管理国债库存，核对国债账目，确保账实相符。开展国债市场分析和研究，为国债管理决策提供参考。三、国库收支业务内部控制（一）收入业务控制1.征收机关缴库征收机关应按照国家规定的预算收入级次、预算科目和缴库方式，及时、足额地组织预算收入缴库。国库部门应认真审核征收机关提交的缴库凭证，包括缴款书、收入退还书等，确保凭证要素齐全、内容真实、合规有效。对征收机关的违规缴库行为，国库部门应及时制止，并按照规定进行处理。2.退库业务严格执行退库审批制度，退库申请必须经财政部门或相关审批机关批准，并出具正式的退库文件。国库部门应认真审核退库凭证，核对退库原因、退库金额、退库账户等信息，确保退库业务合规、准确。加强对退库资金的跟踪管理，防止退库资金被挪用或截留。（二）支出业务控制1.预算拨款国库部门应根据财政部门下达的预算拨款计划，及时、准确地办理预算拨款业务。审核拨款凭证，确保拨款金额、拨款账户、拨款用途等符合预算安排和相关规定。加强对预算拨款资金的监控，防止资金闲置或违规使用。2.财政资金支付按照财政国库管理制度改革的要求，规范财政资金支付业务流程。对财政直接支付和财政授权支付业务进行严格审核，确保支付信息真实、准确、完整。与财政部门、代理银行等密切配合，做好财政资金支付的清算和管理工作。四、国库会计核算内部控制（一）凭证管理控制1.凭证的印制与保管国库会计凭证应按照国家规定的格式和要求统一印制，确保凭证的合法性和规范性。设立专门的凭证保管库，对空白凭证和已使用凭证进行分类保管，确保凭证安全。2.凭证的使用与审核严格凭证使用制度，确保凭证按规定用途使用，不得随意涂改、伪造凭证。会计人员在办理业务时，应认真审核凭证要素，确保凭证内容真实、准确、完整。（二）账务处理控制1.记账规则严格按照国库会计制度规定的记账方法和会计科目进行账务处理，确保记账准确、及时。坚持“日清月结”制度，每日营业终了，应对各类账务进行核对和平衡，确保账账相符、账款相符。2.账务核对定期开展内部账务核对，包括总账与明细账核对、分户账与余额表核对等，确保账务数据的一致性。加强与财政、税务、银行等相关部门的账务核对，及时发现和解决账务差异问题。（三）报表编制与审核控制1.报表编制按照规定的格式和时间要求，准确、完整地编制国库会计报表，包括日报、月报、季报和年报等。报表数据应来源于真实、准确的账务记录，不得虚报、瞒报或漏报。2.报表审核会计主管应对编制的报表进行认真审核，确保报表数据准确、逻辑关系正确。审核后的报表应加盖单位公章和相关人员印章，并及时报送上级国库部门和财政部门。五、国库资金清算内部控制（一）清算账户管理1.账户开立与变更严格按照规定程序办理国库资金清算账户的开立、变更和撤销手续，确保账户合法合规。对清算账户的信息进行及时维护和更新，保证账户信息准确无误。2.账户余额核对每日营业终了，应对清算账户余额进行核对，确保账户余额与账务记录一致。加强与清算银行的沟通协调，及时解决清算账户余额核对中出现的问题。（二）资金清算流程控制1.清算指令审核认真审核资金清算指令，包括清算金额、清算账户、清算时间等信息，确保指令内容准确、合规。对异常清算指令应及时核实情况，并采取相应的处理措施。2.清算资金处理根据审核无误的清算指令，及时办理资金清算业务，确保资金及时、准确到账。对清算资金的处理情况进行记录和跟踪，确保资金清算过程可追溯。六、国债业务内部控制（一）国债发行内部控制1.发行计划制定根据国家国债发行政策和市场情况，科学合理地制定国债发行计划，确保发行任务顺利完成。发行计划应报上级主管部门批准，并严格按照批准的计划组织实施。2.发行文件审核认真审核国债发行文件，包括发行公告、承销团组建方案、发行额度分配等，确保文件内容合法合规、准确无误。对发行文件中的关键信息进行严格把关，防止出现误导投资者或违规操作的情况。3.发行资金管理加强对国债发行资金的管理，确保发行资金及时足额到位。对发行资金的收缴、存储和使用情况进行严格监督，防止资金挪用或截留。（二）国债兑付内部控制1.兑付资金准备提前做好国债兑付资金的准备工作，确保兑付资金足额、及时到位。对兑付资金的来源、金额和用途进行审核，确保资金合规使用。2.兑付业务办理严格按照国债兑付政策和操作规程办理兑付业务，认真审核兑付凭证，确保兑付资金准确无误地支付给投资者。加强对国债兑付业务的现场监督和检查，防止出现冒领、误兑等情况。3.国债实物管理对国债实物进行妥善保管，建立国债实物台账，定期核对国债实物数量，确保账实相符。按照规定程序办理国债实物的出入库手续，防止国债实物丢失或被盗。七、监督检查与风险评估（一）监督检查机制1.内部监督检查国库部门应定期开展内部监督检查工作，对国库业务操作、内部控制制度执行情况等进行全面检查。检查方式可采用现场检查、非现场检查、专项检查等多种形式，确保检查工作的有效性。2.外部监督检查主动接受财政部门、审计部门、人民银行等外部机构的监督检查，积极配合提供相关资料和信息。对外部监督检查提出的意见和建议，应认真整改落实，并及时反馈整改情况。（二）风险评估与预警1.风险识别与评估定期对国库业务进行风险识别和评估，分析潜在风险因素，确定风险等级。风险评估应涵盖国库收支、会计核算、资金清算、国债管理等各个业务环节。2.风险预警机制建立风险预警指标体系，对风险状况进行实时监测。当风险指标超过设定阈值时，及时发出预警信号，采取相应的风险控制措施。八、信息系统安全管理（一）系统建设与维护1.系统规划与设计根据国库业务需求和内部控制要求，科学规划和设计国库信息系统，确保系统功能完善、安全可靠。系统建设应符合国家信息安全标准和相关行业规范。2.系统维护与升级定期对国库信息系统进行维护和检查，及时处理系统故障和安全隐患。根据业务发展和技术进步，适时对系统进行升级改造，确保系统性能不断优化。（二）信息安全管理1.用户管理建立严格的用户管理制度，对用户的权限进行合理设置和管理，确保用户操作权限与工作职责相符。定期对用户账号进行清理和审核，防止用户账号被盗用或滥用。2.数据安全加强对国库数据的安全保护，采取数据加密、备份存储等措施，防止数据泄露、丢失或篡改。建立数据访问控制机制，严格限制对敏感数据的访问权限。3.网络安全加强国库信息系统的网络安全防护，设置防火墙、入侵检测系统等安全设备，防范网络攻击和恶意软件入侵。定期开展网络安全检查和评估，及时发现和解决网络安全问题。九、培训与宣传（一）人员培训1.培训计划制定根据国库业务发展和内部控制要求，制定年度培训计划，明确培训内容、培训方式和培训对象。培训计划应涵盖国库业务知识、内部控制制度、信息系统操作等方面。2.培训实施按照培训计划组织开展各类培训活动，可采用内部培训、外部培训、在线学习等多种方式。定期对培训效果进行评估和反馈，不断改进培训工作。（二）宣传工作1.制度宣传通过多种渠道，如内部刊物、网站、宣传栏等，广泛宣传国库内控制度，提高员工对制度的认知和理解。定期组织制度培