医院债权债务内控制度

PAGE医院债权债务内控制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院债权债务管理，规范债权债务的确认、计量、记录和报告，有效防范财务风险，确保医院资产安全，保障医院财务活动的稳健运行，维护医院的正常经济秩序。（二）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、科室在医疗服务、药品采购、物资采购、基本建设、设备购置等各类经济活动中形成的债权债务管理。（三）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家相关法律法规和财务规章制度，结合医院实际情况制定本制度。（四）基本原则1.合法性原则医院债权债务的发生、核算和管理必须符合国家法律法规和财务制度的规定，确保各项经济活动合法合规。2.真实性原则债权债务的确认、计量和记录应当真实、准确、完整，如实反映医院的财务状况和经济业务实质。3.及时性原则及时清理和结算债权债务，防止债权债务长期挂账，确保资金周转顺畅，避免财务风险积累。4.责任明确原则明确各部门、科室在债权债务管理中的职责，做到责任到人，确保债权债务管理工作的有效落实。5.风险防控原则建立健全风险预警机制，对可能出现的债权债务风险进行及时识别、评估和应对，保障医院财务安全。二、债权管理（一）应收账款管理1.应收账款的确认与计量医院在提供医疗服务、销售药品及物资等活动后，按照合同约定或相关规定确认应收账款。应收账款应按照实际发生额入账，包括提供服务或销售商品的价款、增值税销项税额以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。对于涉及医保结算的应收账款，应按照医保政策规定和与医保部门签订的服务协议进行确认和计量。2.应收账款的账龄分析财务部门定期对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表。账龄分析表应详细列示应收账款的客户名称、金额、账龄分布等信息。通过账龄分析，及时掌握应收账款的回收情况，对逾期账款进行重点监控。3.应收账款的催收措施业务部门负责应收账款的催收工作，按照合同约定及时向患者或其他债务人发送催款通知，明确还款期限和金额。催款通知应采用书面形式，并留存相关记录。对于逾期应收账款，业务部门应制定专门的催收计划，采取电话催收、上门催收、法律诉讼等多种方式进行催收。财务部门应配合业务部门提供相关财务数据和信息，协助制定催收策略。建立应收账款催收责任追究制度，对因工作不力导致应收账款长期无法收回的相关责任人进行问责。4.坏账准备的计提与核销医院应按照谨慎性原则，定期对应收账款进行全面检查，预计可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。坏账准备的计提方法和比例应符合国家财务制度规定，并经医院管理层批准后执行。对于确实无法收回的应收账款，按照规定程序报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记，并继续进行催收。已核销的应收账款在以后期间收回的，应及时入账并冲减坏账准备。（二）其他应收款管理1.其他应收款的范围界定其他应收款是指医院除应收账款、预付账款、应收票据等以外的其他各种应收、暂付款项，包括职工预借差旅费、备用金、应收的各种赔款、罚款、存出保证金等。2.其他应收款的审批与核算职工预借差旅费、备用金等应按照医院内部规定的审批流程进行申请和审批。借款申请应注明借款用途、金额、预计归还时间等信息，并经相关负责人签字批准。财务部门应按照规定的会计科目对其他应收款进行明细核算，及时记录借款的发生、归还等情况。对于备用金，应建立备用金管理制度，定期进行清查盘点，确保备用金的安全和合理使用。3.其他应收款的清理与催收财务部门应定期对其他应收款进行清理，督促相关责任人及时归还借款或结算款项。对于逾期未归还的其他应收款，应采取与应收账款类似的催收措施。建立其他应收款定期清理报告制度，财务部门应定期向医院管理层报告其他应收款的清理情况，对长期挂账且确实无法收回的其他应收款，按照规定程序报经批准后予以核销。三、债务管理（一）应付账款管理1.应付账款的确认与计量医院在收到所购买的医疗服务、药品、物资等并验收入库后，按照发票账单等凭证确认应付账款。应付账款应按照实际发生额入账，包括购买商品或接受服务的价款、增值税进项税额以及销售方垫付的包装费、运杂费等。对于涉及暂估入账的应付账款，应在收到发票账单后及时进行调整。暂估入账的金额应根据合同约定或市场价格合理估计，并在收到发票账单后按照实际金额进行调整。2.应付账款的账龄分析与监控财务部门定期对应付账款进行账龄分析，关注应付账款的到期情况，合理安排资金支付，避免逾期付款产生不良信用记录。对于临近到期的应付账款，应提前通知相关部门准备资金，确保按时足额支付。3.应付账款的支付审批应付账款的支付应严格按照医院内部审批流程进行。支付申请应注明支付金额、支付对象、支付用途等信息，并附相关合同、发票、验收单等凭证。支付申请经财务部门审核、相关负责人审批后，方可办理支付手续。对于重大金额的应付账款支付，应实行集体决策审批制度，确保支付的合理性和合规性。（二）其他应付款管理1.其他应付款的范围界定其他应付款是指医院除应付账款、预收账款、应付票据等以外的其他各种应付、暂收款项，包括应付职工薪酬、应付水电费、应付租金、存入保证金等。2.其他应付款的核算与管理财务部门应按照规定的会计科目对其他应付款进行明细核算，准确记录各项应付、暂收款项的发生、结算情况。对于应付职工薪酬，应按照国家相关规定进行核算和管理，确保职工工资、奖金、福利等按时足额发放。建立其他应付款定期清理制度，财务部门应定期对其他应付款进行清理，核实款项的真实性和准确性，及时结算或支付相关款项。对于长期挂账的其他应付款，应查明原因，采取相应措施进行处理。（三）借款管理1.借款的申请与审批医院因基本建设、设备购置等需要借款的，应按照规定程序向相关部门提出借款申请。借款申请应包括借款金额、借款用途、还款计划、资金来源等内容，并经医院管理层批准。2.借款合同的签订与执行医院应与借款方签订借款合同，明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式、违约责任等条款。借款合同应符合国家法律法规的规定，并报医院财务部门备案。财务部门应按照借款合同约定，及时足额发放借款，并对借款的使用情况进行监督检查。借款到期时，督促借款方按时归还借款本息。3.借款的核算与管理财务部门应按照规定的会计科目对借款进行核算，准确记录借款的借入、使用和归还情况。定期对借款进行清查盘点，确保借款的安全和完整。对于逾期未归还的借款，应及时采取措施进行催收，并按照合同约定追究借款方的违约责任。四、债权债务的核算与报告（一）核算要求1.会计核算规范医院应按照《医院会计制度》的规定，设置专门的会计科目对债权债务进行核算。债权债务的核算应遵循权责发生制原则，确保收入和费用的合理配比，并准确反映医院的财务状况和经营成果。2.凭证管理债权债务的发生、结算等业务应取得合法有效的原始凭证，如合同、发票、收据、银行对账单等。原始凭证应真实、完整、合法，经审核无误后作为记账依据。财务部门应加强对原始凭证的审核和管理，确保凭证的真实性和合规性。3.账务处理流程债权债务的账务处理应按照规定的会计核算流程进行。对于应收账款、其他应收款的增加，应借记相关科目，贷记应收账款、其他应收款科目；对于减少，应做相反分录。对于应付账款、其他应付款、借款的增加，应贷记相关科目，借记应付账款、其他应付款、借款科目；对于减少，应做相反分录。每月末，财务部门应及时结账，核对债权债务的总账和明细账余额，确保账账相符。定期对债权债务进行清查盘点，核对账目与实际情况是否一致，发现问题及时查明原因并进行调整。（二）报告制度1.定期报告财务部门应定期编制债权债务报表，向医院管理层报告债权债务的余额、账龄分布、增减变动等情况。债权债务报表应包括应收账款明细表、其他应收款明细表、应付账款明细表、其他应付款明细表、借款明细表等。定期报告应在规定时间内报送，为医院管理层决策提供依据。2.专项报告对于重大债权债务事项，如大额应收账款的催收情况、逾期借款的处理情况等，财务部门应及时编制专项报告，详细说明事项的进展情况、存在的问题及解决措施等。专项报告应根据实际情况适时报送，以便医院管理层及时掌握重大债权债务事项的动态。3.财务分析定期对债权债务情况进行财务分析，分析债权债务的结构、变动趋势及其对医院财务状况和经营成果的影响。通过财务分析，发现潜在的财务风险，提出改进建议和措施，为医院加强债权债务管理提供参考。五、债权债务的内部控制与监督（一）岗位分工与职责分离1.岗位设置医院应设置专门的债权债务管理岗位，明确岗位职责和权限。债权债务管理岗位应与销售、采购、收款、付款等业务岗位相互分离，确保不相容岗位相互制约。2.职责分工业务部门负责债权债务的发生、催收、结算等具体业务操作，并对业务的真实性和合理性负责。财务部门负责债权债务的核算、监督、报表编制等工作，对债权债务的准确性和合规性负责。审计部门负责对债权债务管理进行内部审计监督，检查债权债务管理制度的执行情况，发现问题及时提出整改意见。（二）授权审批制度1.授权范围明确医院管理层、各部门负责人在债权债务管理中的授权审批范围和权限。对于重大债权债务事项，如大额应收账款的核销、重大借款的审批等，应实行集体决策审批制度，确保决策的科学性和公正性。2.审批流程债权债务的发生、结算、核销等业务应按照规定的审批流程进行。业务部门在办理相关业务时，应填写审批申请表，注明业务内容、金额、原因等信息，并提交相关证明材料。审批申请表经部门负责人审核后，报医院管理层或其他授权审批人批准。财务部门根据审批后的申请表进行账务处理。（三）内部审计监督1.审计计划审计部门应定期制定债权债务管理内部审计计划，明确审计目标、范围、重点和方法。审计计划应根据医院债权债务管理的实际情况和风险状况进行合理安排，确保审计工作的全面性和针对性。2.审计实施审计部门按照审计计划实施内部审计工作，通过查阅凭证、账目、合同等资料，实地走访相关部门和人员，对债权债务的发生、核算和管理情况进行全面审查。审计过程中应做好审计记录，收集审计证据，确保审计工作的规范性和严肃性。3.审计报告与整改审计结束后，审计部门应及时编制审计报告，对债权债务管理中存在的问题进行客观评价，提出审计意见和建议。被审计部门应根据审计报告的要求，及时进行整改，并将整