铁路财务内控制度

PAGE铁路财务内控制度一、总则（一）目的本制度旨在加强铁路财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保铁路资金安全、高效运行，提高铁路经济效益，保障铁路事业持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于铁路系统内各单位，包括运输企业、工程建设单位、设备制造企业等及其所属各级部门和分支机构。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《铁路企业财务管理制度》等相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和铁路行业相关规定，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖铁路财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、资金管理等各个方面。3.制衡性原则：明确各部门和岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用和财务舞弊。4.适应性原则：根据铁路行业发展变化和企业实际情况，适时调整和完善财务内控制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在实施财务内控制度过程中，权衡控制成本与控制效益，以合理的控制成本实现最佳的控制效果。二、预算管理（一）预算编制1.预算编制依据：根据铁路发展战略、年度经营目标、生产任务计划以及上一年度预算执行情况等因素，综合考虑市场环境、政策变化等外部因素，编制年度财务预算。2.预算编制流程各部门提交预算草案：各业务部门根据本部门职责和工作计划，提出本部门年度预算草案，包括收入预算、成本费用预算、资产购置预算等。财务部门审核汇总：财务部门对各部门提交的预算草案进行审核，分析其合理性和可行性，汇总编制全路年度财务预算草案。预算委员会审议：成立预算委员会，由铁路企业领导、各部门负责人等组成。预算委员会对财务部门提交的年度财务预算草案进行审议，提出修改意见和建议。董事会审批：经预算委员会审议通过的年度财务预算草案，报董事会审批后下达执行。3.预算编制方法固定预算法：适用于业务量较为稳定的项目，如铁路运输的基本运营成本等。弹性预算法：根据业务量的变动范围，编制不同业务量水平下的预算，适用于与业务量相关的成本费用预算，如运输收入与运量相关的变动成本等。零基预算法：不考虑以往年度的预算执行情况，以零为基础编制预算，适用于一些需要重新评估和规划的项目，如新技术研发项目的预算编制。（二）预算执行1.分解下达预算指标：将经董事会审批后的年度财务预算分解下达至各部门和所属单位，明确各部门和单位的预算执行责任。2.建立预算执行监控机制财务部门定期监控：财务部门定期对各部门和单位的预算执行情况进行监控，及时掌握预算执行进度，分析预算执行差异原因。预算执行分析报告：每月、每季度、每年编制预算执行分析报告，向铁路企业管理层汇报预算执行情况，提出改进措施和建议。3.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。提出调整申请：各部门和单位根据实际情况，提出预算调整申请，说明调整原因、调整金额及对预算执行的影响。审核调整申请：财务部门对调整申请进行审核，分析调整的必要性和合理性，提出审核意见。审批调整申请：预算调整申请经财务部门审核后，报预算委员会审议，由董事会审批。（三）预算考核1.建立预算考核指标体系：根据各部门和单位的预算执行责任，建立相应的预算考核指标体系，包括预算执行率、收入完成率、成本费用控制率、资产收益率等指标。2.实施预算考核：定期对各部门和单位的预算执行情况进行考核，根据考核结果进行奖惩。考核周期：分为月度考核、季度考核和年度考核。考核结果反馈：及时将考核结果反馈给各部门和单位，对预算执行不力的部门和单位提出整改要求。奖惩措施：对预算执行优秀的部门和单位给予奖励，如奖金、荣誉称号等；对预算执行不力的部门和单位进行惩罚，如扣减绩效奖金、通报批评等。三、收入管理（一）运输收入管理1.运输收入确认原则：按照铁路运输企业提供运输服务的实际完成情况确认运输收入，确保收入的真实性和准确性。2.运输收入核算：建立健全运输收入核算制度，明确核算流程和方法，及时、准确地记录和反映运输收入的发生情况。3.运输收入票据管理票据领购：按照规定程序领购铁路客货运输票据，确保票据的供应满足运输生产需要。票据保管：设立专门的票据保管场所，配备必要的保管设备，确保票据的安全。票据使用：严格按照规定使用票据，建立票据使用登记制度，防止票据丢失、被盗和滥用。票据核销：定期对票据的使用情况进行核销，确保票据的使用数量与实际运输业务相符。（二）其他收入管理1.多元化收入来源：积极拓展铁路多元化收入渠道，如铁路广告收入、站场出租收入、铁路延伸服务收入等。2.收入合同管理：对各项其他收入业务签订合同，明确双方的权利和义务，确保收入的合法性和稳定性。3.收入监督检查：加强对其他收入的监督检查，定期对收入情况进行审计，防止收入流失和违规操作。四、成本费用管理（一）成本费用核算1.成本费用分类：按照铁路企业的成本费用性质和用途，将成本费用分为生产成本、管理费用、销售费用、财务费用等类别。2.成本费用核算方法：采用合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等，对铁路运输生产、工程建设、设备制造等业务的成本进行核算。3.成本费用明细核算：建立成本费用明细核算制度，详细记录各项成本费用的发生情况，为成本分析和控制提供准确的数据支持。（二）成本费用控制1.成本费用预算控制：将成本费用预算指标分解到各部门和单位，通过预算执行监控和考核，确保成本费用控制在预算范围内。2.成本费用定额管理：制定各项成本费用定额标准，如运输成本定额、工程建设成本定额、设备维修成本定额等，严格按照定额控制成本费用支出。3.成本费用分析与考核成本费用分析：定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因，提出降低成本费用的措施和建议。成本费用考核：根据成本费用控制目标，对各部门和单位的成本费用控制情况进行考核，将考核结果与绩效挂钩。（三）成本费用审批1.审批流程：明确成本费用审批流程，规定不同金额的成本费用支出需要经过不同层级的审批。基层部门初审：各基层部门对本部门发生的成本费用支出进行初审，确保支出的合理性和必要性。财务部门审核：财务部门对基层部门初审后的成本费用支出进行审核，重点审核支出的合规性和预算执行情况。管理层审批：根据成本费用支出的金额大小，分别由铁路企业各级管理层进行审批，确保重大成本费用支出决策的科学性和合理性。2.审批权限：明确各级管理层的成本费用审批权限，防止越权审批和违规审批。五、资产管理（一）固定资产管理1.固定资产购置购置计划编制：各部门根据生产经营需要，编制固定资产购置计划，经财务部门审核和管理层审批后实施。采购流程：按照规定的采购流程进行固定资产采购，确保采购过程的公开、公平、公正。2.固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧，准确反映固定资产的损耗情况。3.固定资产清查：定期对固定资产进行清查，核实固定资产的数量、价值和使用状况，确保固定资产账实相符。4.固定资产处置：对闲置、报废的固定资产进行处置，按照规定的程序进行审批和处理，确保固定资产处置的合规性和资产价值最大化。（二）流动资产（存货）管理1.存货采购采购计划制定：根据生产经营需要，制定存货采购计划，合理控制存货库存水平。供应商管理：建立供应商评估和选择机制，选择优质供应商，确保存货质量和供应稳定性。2.存货验收：对采购的存货进行严格验收，确保存货的数量、质量和规格符合要求。3.存货保管：设立专门的存货保管场所，配备必要的保管设备，确保存货的安全和完整。4.存货盘点：定期对存货进行盘点，核实存货的数量和价值，及时发现存货盘盈、盘亏情况，并进行相应的处理。5.存货发出：建立存货发出管理制度，按照规定的流程办理存货发出手续，确保存货发出的准确性和合理性。六、资金管理（一）资金筹集1.筹集方式：根据铁路企业发展需要，合理选择资金筹集方式，如银行贷款、发行债券、股权融资等。2.筹资决策：在筹资决策过程中，充分考虑筹资成本、筹资风险、资金结构等因素，确保筹资决策的科学性和合理性。3.筹资审批：建立筹资审批制度，对重大筹资事项进行严格审批，防范筹资风险。（二）资金使用1.资金预算管理：将资金预算纳入财务预算管理体系，合理安排资金使用，确保资金使用与预算一致。2.资金支付审批：严格执行资金支付审批制度，按照规定的审批流程办理资金支付手续，确保资金支付的合规性和安全性。3.资金集中管理：实行资金集中管理模式，提高资金使用效率，降低资金成本。（三）资金监控1.资金流量监控：实时监控资金流量情况，及时掌握资金动态，确保资金收支平衡。2.资金风险管理：建立资金风险预警机制，对可能出现的资金风险进行预警和防范，如流动性风险、利率风险、汇率风险等。3.资金内部审计：定期对资金管理情况进行内部审计，检查资金管理制度的执行情况，发现问题及时整改。七、财务风险管理（一）风险识别与评估1.风险识别：对铁路财务活动中可能面临的风险进行全面识别，包括市场风险、信用风险、操作风险、合规风险等。2.风险评估：采用科学的风险评估方法，对识别出的风险进行评估，确定风险的可能性和影响程度。（二）风险应对策略1.风险规避：对于风险程度较高且无法有效控制的风险，采取风险规避策略，如放弃某些高风险的投资项目或业务活动。2.风险降低：通过采取措施降低风险发生的可能性或影响程度，如加强内部控制、优化资金结构、购买保险等。3.风险转移：将风险转移给其他方，如通过签订合同将部分风险转移给供应商或客户，或购买信用保险转移信用风险。4.风险承受：对于一些风险程度较低且在企业可承受范围内的风险，采取风险承受策略，不采取额外的风险应对措施。（三）风险监控与预警1.风险监控：建立风险监控机制，定期对风险状况进行监控，及时发现风险变化情况。2.风险预警：设定风险预警指标和阈值，当风险指标达到预警阈值时，及时发出预警信号，提醒企业采取相应的风险应对措施。八、财务信息管理（一）财务信息系统建设1.系统规划：根据铁路企业财务管理需求，制定财务信息系统建设规划，明确系统建设目标、功能模块、技术架构等。2.系统选型与实施：选择适合铁路企业的财务信息系统软件，按照项目实施计划进行系统安装、调试和上线运行。3.系统维护与升级：定期对财务信息系统进行维护和升级，确保系统的稳定运行和功能的不断完善。（二）财务信息安全管理1.信息安全制度：建立健全财务信息安全制度，明确信息安全管理职责和流程，确保财务信息的安全。2.信息安全技术措施：采用先进的信息安全技术措施，如防火墙、加密技术、入侵检测系统等，防范信息安全风险。3.信息安全培训与教育：加强对财务人员的信息安全培训与教育，提高财务人员的信息安全意识和操作技能。（三）财务信息披露1.披露原则：按照国家法律法规和铁路行业相关规定，遵循真实、准确、完整、及时的原则，进行财务信息披露。2.披露内容：定期编制财务报告，向股东、债权人、监管部门等披露铁路企业的财务状况、经营成果、现金流量等信息。3.披露方式：通过指定媒体、企业官网等渠道进行财务信息披露，确保信息披露的公开性和透明度。九、财务监督与审计（一）内部监督1.财务部门内部监督：财务部门建立内部监督机制，定期对本部门的财务工作进行自查自纠，发现问题及时整改。2.内部审计监督：设立内部审计机构，定期对铁路企业的财务收支、经济