企业资产内控制度

PAGE企业资产内控制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司资产内部控制流程，加强资产的管理与监督，确保资产的安全完整，提高资产使用效率，保障公司经营活动的顺利开展，实现公司资产的保值增值，维护公司及股东的合法权益。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各子公司、分公司的所有资产，包括但不限于流动资产（如货币资金、应收账款、存货等）、固定资产（如房屋建筑物、机器设备、运输工具等）、无形资产（如专利权、商标权、著作权等）、长期投资（如股权投资、债权投资等）以及其他资产。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规和行业标准，并结合公司实际情况制定。（四）基本原则1.合法性原则：资产内部控制制度的建立与实施应符合国家法律法规和行业标准的要求，确保公司资产活动合法合规。2.全面性原则：涵盖公司所有资产的各个环节，包括资产的购置、验收、保管、使用、处置等全过程，不留任何管理死角。3.制衡性原则：在资产内部控制的各个环节，应合理设置岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用和资产流失。4.适应性原则：根据公司内外部环境的变化，及时调整和完善资产内部控制制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证资产内部控制有效性的前提下，充分考虑控制成本与效益的关系，避免过度控制导致效率低下和成本过高。二、资产内部控制的组织架构与职责分工（一）组织架构公司设立资产管理委员会作为资产内部控制的决策机构，负责审议和批准重大资产决策事项；资产管理部门作为资产内部控制的执行部门，负责资产的日常管理工作；财务部门负责资产的核算与监督；审计部门负责对资产内部控制制度的执行情况进行审计监督。（二）职责分工1.资产管理委员会职责审议和批准公司资产战略规划、年度资产预算。审批重大资产购置、处置、抵押、担保等事项。协调解决资产内部控制中的重大问题。监督资产内部控制制度的执行情况。2.资产管理部门职责负责制定和完善资产管理制度、流程和操作规范。组织资产的购置、验收、保管、清查、盘点等日常管理工作。建立资产台账，记录资产的增减变动情况。定期对资产进行评估，提出资产处置建议。负责资产的保险管理，办理资产保险手续。3.财务部门职责负责资产的会计核算，准确记录资产的价值和变动情况。审核资产购置、处置等相关财务事项，确保财务处理合规。定期与资产管理部门核对资产账目，保证账账相符。提供资产财务分析报告，为公司决策提供支持。4.审计部门职责对资产内部控制制度的建立和执行情况进行审计监督。审查资产购置、处置等重大事项的合规性和效益性。对资产清查、盘点结果进行审计核实。对发现的资产内部控制缺陷提出整改建议，并跟踪整改情况。三、流动资产内部控制（一）货币资金内部控制1.岗位分工与授权批准建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容岗位包括：货币资金支付的审批与执行、货币资金的保管与盘点清查、货币资金的会计记录与审计监督。严格执行货币资金授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。2.现金管理加强现金库存限额管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。严格按照《现金管理暂行条例》的规定使用现金，控制现金坐支范围和限额。建立现金盘点制度，由出纳人员每日对现金进行盘点，编制现金盘点表，确保现金账实相符。财务部门负责人应定期或不定期对现金进行监盘。3.银行存款管理按照国家有关规定，加强银行账户管理，严格按照审批程序开立、变更和撤销银行账户。定期核对银行账户余额，每月至少编制一次银行存款余额调节表，对未达账项进行跟踪核实，确保银行存款账实相符。加强对银行对账单的稽核，防止银行存款被挪用或侵占。指定专人负责银行对账单的获取、核对工作，发现异常情况及时报告并处理。（二）应收账款内部控制1.客户信用管理建立客户信用评估制度，对客户的信用状况进行调查、评估和分类，确定客户的信用额度和信用期限。定期对客户信用状况进行跟踪和评估，根据客户经营情况和信用状况的变化，及时调整信用额度和信用期限。2.销售合同管理签订销售合同前，应对客户的信用状况进行审查，确保合同条款符合公司利益和风险控制要求。明确销售合同的审批流程，确保合同签订的合规性和有效性。对销售合同进行编号管理，建立合同台账，详细记录合同执行情况。3.应收账款催收制定应收账款催收政策和程序，明确催收责任人和催收方式。定期对应收账款进行账龄分析，对逾期应收账款及时采取催收措施，如发送催款函、电话催收、上门催收等。对于长期拖欠的应收账款，可通过法律途径解决，维护公司合法权益。（三）存货内部控制1.存货采购控制建立存货采购计划审批制度，根据市场需求、生产计划和库存情况，合理制定存货采购计划，并报经相关部门审批。对存货采购供应商进行选择和评价，建立供应商档案，定期对供应商进行考核，确保采购的存货质量可靠、价格合理。签订存货采购合同，明确采购数量、价格、质量标准、交货时间、付款方式等条款，确保合同的合法性和有效性。2.存货验收控制建立存货验收制度，对采购的存货进行严格验收，确保存货数量、质量符合合同要求。验收人员应具备相应的专业知识和技能，对验收过程中发现的问题及时报告并处理。编制存货验收报告，详细记录验收情况，作为存货入库的依据。3.存货保管控制按照存货的特点和保管要求，合理安排存货存放地点，确保存货安全。建立存货保管制度，对存货进行分类管理，定期对存货进行清查、盘点，保证账实相符。加强对存货保管人员的培训和管理，提高其责任意识和业务水平。4.存货发出控制制定存货发出审批制度，明确存货发出的审批流程和权限。根据销售订单、生产领料单等凭证，办理存货发出手续，确保发出存货的真实性和合理性。对发出存货进行记录，定期核对发出存货的数量和成本，保证存货发出的准确性。四、固定资产内部控制（一）固定资产购置控制1.预算管理建立固定资产购置预算制度，根据公司发展战略和生产经营需要，合理编制固定资产购置预算，并报经资产管理委员会审批。加强对固定资产购置预算执行情况的监控，确保预算的严格执行。2.采购审批固定资产购置前，应进行充分的市场调研和可行性分析，选择合适的采购方式和供应商。按照规定的审批程序，对固定资产购置申请进行审批，确保购置行为符合公司利益和资产内部控制要求。3.合同签订与供应商签订固定资产采购合同，明确采购设备的规格、型号、数量、价格、质量标准、交货时间、售后服务等条款，确保合同的合法性和有效性。对合同执行情况进行跟踪，及时处理合同变更和纠纷。（二）固定资产验收控制1.验收组织固定资产到货后，由资产管理部门牵头，会同财务部门、使用部门等相关人员组成验收小组，对固定资产进行验收。2.验收内容验收小组应按照合同要求，对固定资产的数量、规格、型号、质量、技术性能等进行全面验收，确保固定资产符合购置要求。对验收过程中发现的问题，及时与供应商沟通协商，要求其限期整改或退换货。3.验收报告验收合格后，验收小组应编制固定资产验收报告，详细记录验收情况，作为固定资产入账的依据。（三）固定资产保管与使用控制1.保管责任明确固定资产保管责任人，负责固定资产的日常保管和维护工作。建立固定资产保管制度，对固定资产进行分类登记、标识管理，确保固定资产的安全完整。2.使用管理制定固定资产使用操作规程，要求使用人员严格按照操作规程使用固定资产，避免因操作不当造成资产损坏。加强对固定资产使用情况的监督检查，定期对固定资产进行维护保养，确保其正常运行。对固定资产的使用状况进行记录，建立固定资产使用台账，及时反映固定资产的使用情况。（四）固定资产折旧与减值控制1.折旧计提按照国家有关规定和公司会计政策，合理确定固定资产折旧方法、折旧年限和预计净残值，准确计提固定资产折旧。定期对固定资产折旧计提情况进行复核，确保折旧计提的准确性。2.减值准备定期对固定资产进行减值测试，如发现固定资产存在减值迹象，应及时进行减值评估，并按照规定计提减值准备。对已计提减值准备的固定资产，应加强管理，关注其价值恢复情况，及时调整减值准备。（五）固定资产处置控制1.处置审批制定固定资产处置审批制度，明确固定资产处置的审批程序和权限。对拟处置的固定资产进行评估，提出处置建议，报经资产管理委员会审批。2.处置方式根据固定资产的实际情况，选择合适的处置方式，如出售、报废、捐赠等。对于重大固定资产处置事项，应按照规定进行审计和评估，并在公开市场上进行交易，确保处置过程的公开、公平、公正。3.处置记录对固定资产处置情况进行详细记录，包括处置资产的名称、数量、处置方式、处置价格、处置时间等信息。将处置收入及时入账，按照规定进行账务处理，确保资产处置的合规性和财务处理的准确性。五、无形资产内部控制（一）无形资产取得控制1.外购无形资产控制按照固定资产购置控制的相关要求，对外购无形资产进行采购审批、合同签订和验收等工作，确保外购无形资产的合法性和有效性。对外购无形资产的成本进行准确核算，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。2.自行研发无形资产控制建立健全自行研发无形资产的管理制度，明确研发项目的立项、审批、研发过程管理、结题验收等流程。合理划分研究阶段和开发阶段，对研究阶段的支出进行费用化处理，对开发阶段符合资本化条件的支出进行资本化处理。加强对研发项目的成本核算和费用控制，确保研发支出的合理性和合规性。（二）无形资产摊销与减值控制1.摊销管理根据无形资产的使用寿命和经济利益的预期实现方式，合理确定无形资产的摊销方法和摊销年限。按照规定的摊销方法和摊销年限，准确计提无形资产摊销，确保摊销金额的准确性。定期对无形资产摊销情况进行复核，如有必要，及时调整摊销方法和摊销年限。2.减值准备定期对无形资产进行减值测试，如发现无形资产存在减值迹象，应及时进行减值评估，并按照规定计提减值准备。对已计提减值准备的无形资产，应加强管理，关注其价值恢复情况，及时调整减值准备。（三）无形资产处置控制1.处置审批制定无形资产处置审批制度，明确无形资产处置的审批程序和权限。对拟处置的无形资产进行评估，提出处置建议，报经资产管理委员会审批。2.处置方式根据无形资产的实际情况，选择合适的处置方式，如转让、出租、报废等。对于重大无形资产处置事项，应按照规定进行审计和评估，并在公开市场上进行交易，确保处置过程的公开、公平、公正。3.处置记录对无形资产处置情况进行详细记录，包括处置资产的名称、数量、处置方式、处置价格、处置时间等信息。将处置收入及时入账，按照规定进行账务处理，确保资产处置的合规性和财务处理的准确性。六、长期投资内部控制（一）长期投资决策控制1.投资可行性研究对拟进行的长期投资项目进行充分的可行性研究，包括市场前景、技术可行性、经济效益、风险评估等方面。组织相关部门和专家对投资项目进行论证，确保投资决策的科学性和合理性。2.投资审批按照规定的审批程序，对长期投资项目进行审批，报经资产管理委员会审议通过后实施。明确投资决策的责任主体，对投资决策失误造成的损失进行责任追究。（二）长期投资持有与处置控制1.持有管理对长期投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的经营情况和财务状况。按照权益法或成本法对长期投资进行核算，确保投资收益的准确计量。定期对长期投资进行减值测试，如发现长期投资存在减值迹象，应及时进行减值评估，并按照规定计提减值准备。2.处置审批制定长期投资处置审批制度，明确长期投资处置的审批程序和权限。对拟处置的长期投资进行评估，提出处置建议，报经资产管理委员会审批。3.处置方式根据长期投资的实际情况，选择合适的处置方式，如转让、出售、清算等。对于重大长期投资处置事项，应按照规定进行审计和评估，并在公开市场上进行交易，确保处置过程的公开、公平、公正。4.处置记录对长期投资处置情况进行详细记录，包括处置投资的名称、数量、处置方式、处置价格、处置时间等信息。将处置收入及时入账，按照规定进行账务处理，确保资产处置的合规性和财务处理的准确性。七、资产清查与盘点（一）清查盘点计划1.资产管理部门应制定年度资产清查盘点计划，明确清查盘点的范围、内容、时间、人员等要求。2.资产清查盘点计划应报经资产管理委员会批准后实施。（二）清查盘点实施1.按照资产清查盘点计划，组织相关人员对各类资产进行清查盘点，包括实地盘点、账目核对等。2.清查盘点人员应认真填写资产清查盘点表，详细记录资产的实际情况，如资产名称、数量、规格、型号、存放地点、使用状况等。3.对清查盘点过程中发现的问题，如资产盘盈、盘亏、毁损等，应及时查明原因，并提出处理意见。（三）清查盘点报告1.清查盘点工作结束后，资产管理部门应编制资产清查盘点报告，详细说明清查盘点的情况、发现的问题及处理建议。2.资产清查盘点报告应报经资产管理委员会审议通过后，作为资产调整和完善内部控制制度的依据。八、资产审计与监督（一）内部审计1.审计部门应定期对公司资产内部控制制度的执行情况进行审计监督，检查资产管理制度的健全性和有效性。2.对资产购置、处置、保管、使用等环节进行审计，重点关注资产的真实性、合法性、效益性，发现问题及时提出整改建议，并跟踪整改情况