会计机构内控制度规定

PAGE会计机构内控制度规定一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计机构的内部控制，确保会计信息的真实、准确、完整，保护公司资产安全，提高会计工作效率，防范财务风险，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司内部的会计机构及其工作人员，涵盖公司总部及各分支机构、子公司的会计核算、财务管理等相关活动。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：会计机构内部控制制度的建立与执行必须符合国家法律法规和行业标准的要求。2.全面性原则：内部控制应涵盖会计机构的各项业务活动和各个环节，确保不存在内部控制空白点。3.制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限，使各部门、各岗位之间相互制约、相互监督，避免权力过度集中。4.适应性原则：内部控制制度应与公司的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着公司内外部环境的变化及时进行调整和完善。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。二、会计机构组织架构与职责分工（一）组织架构公司会计机构设置为财务部，财务部下设会计核算科、财务管理科、资金管理科、审计监督科等科室，各科室根据业务需要配备相应的专业人员。（二）职责分工1.财务部负责人全面负责财务部的日常管理工作，制定和完善财务管理制度、流程和内部控制制度。组织编制公司年度财务预算、决算报告，审核财务报表，为公司决策提供准确的财务信息支持。负责与公司内外部相关部门的沟通协调，包括税务机关、审计机构、银行等，维护公司良好的财务关系。对财务部团队进行建设和指导，提升团队整体素质和业务能力。2.会计核算科负责公司日常会计核算工作，按照国家统一的会计制度和公司财务制度的规定，准确记录和反映公司的经济业务。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。负责会计档案的整理、归档、保管和查阅工作，确保会计档案的安全和完整。3.财务管理科负责制定和执行公司财务战略、财务规划和财务政策，为公司经营决策提供财务支持。开展财务分析工作，对公司的财务状况、经营成果和现金流量进行分析评价，为公司管理层提供决策建议。参与公司重大投资、融资、并购等项目的财务可行性研究和方案制定，负责项目的财务风险评估和控制。负责公司成本费用管理，制定成本控制目标和措施，进行成本核算和分析，降低公司运营成本。4.资金管理科负责公司资金的筹集、调配和使用，制定资金计划，合理安排资金，确保公司资金链安全稳定。管理公司银行账户，办理资金收付结算业务，审核资金支付申请，防范资金风险。负责资金预算的编制、执行和监控，分析资金使用情况，提高资金使用效率。开展资金风险管理工作，对资金风险进行识别、评估和应对，制定风险控制措施。5.审计监督科负责对公司财务收支、经济活动和内部控制制度的执行情况进行审计监督，确保公司财务活动合法合规。制定内部审计计划和方案，组织实施内部审计工作，出具审计报告，提出审计意见和建议。对发现的问题进行跟踪整改，督促相关部门落实整改措施，提高公司财务管理水平。协助外部审计机构开展审计工作，提供相关资料和信息，配合审计工作的顺利进行。三、会计核算内部控制（一）会计凭证控制1.原始凭证的取得、审核与传递应符合以下要求：公司各项经济业务发生后，经办人员应及时取得或填制原始凭证，并确保原始凭证的内容真实、完整、合法。会计人员对取得的原始凭证应进行严格审核，审核内容包括凭证的真实性、合法性、完整性、准确性、及时性等。对于不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。审核无误的原始凭证应及时传递给会计人员进行账务处理，传递过程应进行登记，确保凭证传递的及时性和准确性。2.记账凭证的编制、审核与保管应符合以下要求：会计人员应根据审核无误的原始凭证，按照国家统一的会计制度的规定编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章等内容。记账凭证编制完成后，应进行审核。审核内容包括记账凭证与原始凭证的一致性、会计分录的正确性、记账凭证内容的完整性等。审核无误的记账凭证应由审核人员签名或盖章。记账凭证应按照编号顺序装订成册，并妥善保管。保管期限应符合国家有关会计档案管理的规定。（二）会计账簿控制1.设置会计账簿应符合以下要求：公司应按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿的启用、登记、结账等应符合相关规定，确保账簿记录的连续性、准确性和完整性。会计账簿应定期打印，实行电算化核算的，应定期将会计账簿数据备份，并妥善保管。2.登记会计账簿应符合以下要求：会计人员应根据审核无误的记账凭证登记会计账簿，登记时应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（三）财务报表编制与披露控制1.财务报表的编制应符合以下要求：公司应按照国家统一的会计制度的规定编制财务报表，包括资产负债表､利润表､现金流量表､所有者权益变动表和附注等。财务报表编制过程中，会计人员应确保数据的准确性、完整性和一致性，对报表数据进行认真核对和分析，避免出现数据差错。财务报表编制完成后，应进行审核。审核内容包括报表数据的准确性、报表格式的规范性、报表内容的完整性等。审核无误的财务报表应由编制人员、审核人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。2.财务报表的披露应符合以下要求：公司应按照法律法规和公司章程的规定，及时、准确地披露财务报表。财务报表披露的内容应真实、完整、清晰，不得隐瞒或虚假陈述重要信息。财务报表披露前，应进行严格的保密管理，防止财务信息泄露。披露后，应妥善保存相关资料，以备查阅。四、财务管理制度内部控制（一）预算管理控制1.预算编制应符合以下要求：公司应建立健全预算管理制度，明确预算编制的原则、方法、程序和责任。预算编制应结合公司战略规划、经营目标和市场环境等因素，采用零基预算、滚动预算等方法，确保预算的科学性和合理性。各部门应根据公司预算编制要求，结合本部门实际情况，编制部门预算草案，并提交财务部进行汇总审核。财务部应在各部门预算草案的基础上，编制公司年度预算草案，报公司管理层审批。2.预算执行与监控应符合以下要求：公司应严格执行经批准的预算，各部门应按照预算安排组织实施各项经济业务，确保预算目标的实现。财务部应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现预算执行过程中存在的问题，并采取有效措施进行调整和纠正。对于预算执行过程中发生的重大差异或调整事项，应按照规定的程序进行审批，并及时调整预算。3.预算考核应符合以下要求：公司应建立预算考核制度，明确预算考核的指标、标准和方法。预算考核应与各部门和员工的绩效挂钩，对预算执行情况良好的部门和个人给予奖励，对预算执行不力的部门和个人进行惩罚。财务部应定期对预算考核结果进行汇总分析，总结经验教训，为改进预算管理工作提供依据。（二）成本费用控制1.成本费用核算应符合以下要求：公司应按照国家统一的会计制度和公司财务制度的规定，对成本费用进行准确核算。成本费用核算应遵循权责发生制原则、配比原则和划分收益性支出与资本性支出原则。财务部应设置成本费用明细账，对各项成本费用进行明细核算，并定期进行成本费用分析，为成本控制提供依据。成本费用核算应与预算管理相结合，确保成本费用支出符合预算安排。2.成本费用控制措施应符合以下要求：公司应建立成本费用控制制度，明确成本费用控制的目标、范围、方法和责任。各部门应根据成本费用控制目标，采取有效的控制措施，如优化业务流程、降低采购成本、控制费用支出等，降低公司运营成本。财务部应定期对成本费用控制情况进行检查和评估，及时发现成本费用控制过程中存在的问题，并提出改进建议。（三）资产管理控制1.货币资金管理应符合以下要求：公司应建立健全货币资金管理制度，明确货币资金的收付、保管、使用等环节的职责和权限。货币资金收付应严格执行审批制度，未经授权不得办理货币资金收付业务。出纳人员应负责货币资金的收付和保管工作，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。公司应定期对货币资金进行清查盘点，确保账实相符。对于清查过程中发现的问题，应及时查明原因，并进行处理。2.存货管理应符合以下要求：公司应建立健全存货管理制度，明确存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节的职责和权限。存货采购应遵循采购计划和审批制度，确保采购的存货符合公司生产经营需要。存货验收应严格按照验收标准进行，确保存货的数量、质量和规格符合要求。存货保管应分类存放，定期盘点，确保存货的安全和完整。存货发出应按照规定的程序进行审批，确保发出存货的真实性和准确性。3.固定资产管理应符合以下要求：公司应建立健全固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、折旧、处置等环节的职责和权限。固定资产购置应遵循预算管理和审批制度，确保购置的固定资产符合公司生产经营需要。固定资产验收应严格按照验收标准进行，确保固定资产的数量、质量和规格符合要求。固定资产折旧应按照规定的方法和年限进行计提，确保折旧计提的准确性。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置的固定资产符合公司利益。五、资金管理内部控制（一）资金筹集控制1.资金筹集计划应符合以下要求：公司应根据经营发展需要，制定合理的资金筹集计划。资金筹集计划应包括筹集方式、筹集金额、筹集时间等内容。在制定资金筹集计划时，应充分考虑公司的财务状况、资金需求、市场环境等因素，确保资金筹集计划的可行性和合理性。资金筹集计划应报公司管理层审批，并按照审批后的计划组织实施。2.资金筹集审批应符合以下要求：公司应建立资金筹集审批制度，明确资金筹集的审批流程和审批权限。资金筹集申请应提交相关部门进行审核，审核内容包括资金筹集的必要性、可行性、合法性等。审核通过后，报公司管理层审批。未经审批，不得擅自进行资金筹集活动。（二）资金使用控制1.资金支付审批应符合以下要求：公司应建立资金支付审批制度，明确资金支付的审批流程和审批权限。资金支付申请应提交相关部门进行审核，审核内容包括资金支付的真实性、合法性、合理性等。审核通过后，报公司管理层审批。对于重大资金支付事项，应实行集体决策审批制度。未经审批，不得擅自进行资金支付活动。2.资金使用监控应符合以下要求：财务部应建立资金使用监控机制，定期对资金使用情况进行跟踪分析，及时发现资金使用过程中存在的问题，并采取有效措施进行调整和纠正。对于资金使用过程中发生的重大差异或异常情况应及时报告公司管理层，并进行深入调查和分析。（三）资金风险管理1.资金风险识别与评估应符合以下要求：公司应建立资金风险识别与评估机制，定期对资金风险进行识别和评估。资金风险识别应包括市场风险、信用风险、流动性风险等方面。资金风险评估应采用定性与定量相结合的方法，对资金风险的可能性和影响程度进行评估，确定风险等级。2.资金风险应对措施应符合以下要求：公司应根据资金风险评估结果，制定相应的风险应对措施。风险应对措施应包括风险规避、风险降低、风险转移、风险承受等。对于市场风险，可通过合理调整资金结构、进行套期保值等方式进行应对；对于信用风险，可通过加强信用管理、建立信用评估体系等方式进行应对；对于流动性风险，可通过合理安排资金、保持适当的现金储备等方式进行应对。六、审计监督内部控制（一）内部审计计划与实施1.内部审计计划应符合以下要求：审计监督科应根据公司经营管理需要和内部控制状况，制定年度内部审计计划。内部审计计划应包括审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。内部审计计划应报公司管理层审批，并按照审批后的计划组织实施。2.内部审计实施应符合以下要求：审计人员应按照内部审计计划和审计程序，对审计项目进行深入调查和分析，收集审计证据，形成审计工作底稿。审计人员应与被审计部门进行沟通，充分了解被审计部门的业务情况和内部控制状况，确保审计工作的顺利进行。审计人员应根据审计工作底稿，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告应报公司管理层审批，并抄送相关部门。（二）审计结果跟踪与整改1.审计结果跟踪应符合以下要求：审计监督科应建立审计结果跟踪机制，定期对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查。对于审计发现的问题，被审计部门应制定整改措施，