核算内控制度

PAGE核算内控制度一、总则（一）目的本核算内控制度旨在规范公司财务核算流程，确保财务信息的准确性、完整性和及时性，加强公司内部控制，防范财务风险，保障公司资产安全，为公司的稳定运营和决策提供可靠的财务依据。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各下属子公司、分公司的财务核算工作。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规及行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：核算工作应严格遵守国家法律法规和相关政策要求。2.准确性原则：确保财务数据的记录、计算和报告准确无误。3.完整性原则：涵盖公司所有经济业务的财务核算，不得遗漏重要信息。4.及时性原则：及时进行财务核算，按时提供财务报表和相关信息。5.制衡性原则：明确各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。二、财务核算岗位设置及职责（一）岗位设置1.会计主管：负责组织和管理公司的财务核算工作，监督会计人员的工作，审核重要财务报表和报告。2.总账会计：负责登记总账，编制财务报表，进行财务分析等工作。3.明细账会计：负责各类明细账的登记和核算，确保明细数据的准确。4.出纳：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作。（二）岗位职责1.会计主管制定和完善财务核算制度及流程，并监督执行。组织财务核算工作，协调各岗位之间的工作关系。审核财务报表和报告，为公司决策提供财务支持。定期对财务核算工作进行检查和评估，发现问题及时整改。2.总账会计按照会计准则和制度，准确登记总账。编制月度、季度、年度财务报表，确保数据真实、准确、完整。进行财务分析，为公司管理层提供财务状况和经营成果的分析报告。协助会计主管完成其他财务核算相关工作。3.明细账会计根据经济业务发生情况，及时、准确登记各类明细账。对明细账数据进行核对和清理，确保账账相符、账实相符。协助总账会计编制财务报表，提供相关明细数据支持。负责财务档案的整理和保管，确保档案资料的完整。4.出纳严格按照现金管理和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券和空白票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。三、财务核算流程（一）资金核算流程1.现金收支核算出纳收到现金收入时，应开具收款收据，并及时登记现金日记账。支付现金时，应严格审核付款凭证，确保手续齐全、金额准确。付款后，在付款凭证上加盖“现金付讫”章，并登记现金日记账。2.银行存款收支核算出纳收到银行存款收入时，应及时取得银行进账单等收款凭证，并登记银行存款日记账。办理银行付款业务时，应按照审批后的付款申请，填写支票、汇票等付款凭证，加盖预留银行印鉴后交银行办理付款手续。付款后，及时登记银行存款日记账，并将付款凭证交会计人员进行账务处理。每月末，出纳应与银行核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析和处理。（二）收入核算流程1.销售业务收入核算销售部门签订销售合同后，应及时将合同副本交财务部门。财务部门根据销售合同和发货凭证，确认销售收入的实现。按照规定计算销售额和销项税额，编制记账凭证，登记相关明细账。对于预收账款销售业务，在货物发出时确认收入，并冲减预收账款。2.其他业务收入核算财务部门根据相关业务部门提供的资料，确认其他业务收入的发生。如出租资产收入、提供劳务收入等。按照规定计算收入金额和应缴纳的税费，编制记账凭证，登记相关明细账。（三）成本费用核算流程1.采购成本核算采购部门采购货物时，应取得合法有效的发票、入库单等凭证，并及时交财务部门。财务部门根据采购发票和入库单，核对采购数量、价格等信息，计算采购成本。对于采购过程中发生的运输费、装卸费等相关费用，按照规定分摊计入采购成本。编制记账凭证，登记原材料、库存商品等明细账。2.生产成本核算生产部门提供生产过程中的各项成本数据，如原材料领用、人工工时、制造费用等。财务部门根据生产部门提供的数据，计算产品生产成本。按照成本核算方法，将直接材料、直接人工和制造费用分配计入产品成本。定期编制生产成本计算表，对生产成本进行分析和控制。3.期间费用核算行政部门、销售部门等发生的管理费用、销售费用等期间费用，应及时取得相关发票和报销凭证。财务部门审核报销凭证的真实性、合法性和完整性，按照规定进行账务处理。编制记账凭证，登记管理费用、销售费用等明细账。（四）固定资产核算流程1.固定资产购置核算固定资产购置申请经批准后，采购部门负责购置。购置完成后，取得固定资产发票、验收单等凭证交财务部门。财务部门根据相关凭证，确认固定资产的入账价值。按照规定计算固定资产折旧，编制记账凭证，登记固定资产明细账和累计折旧明细账。2.固定资产折旧核算财务部门按照固定资产折旧政策，确定折旧方法和折旧年限。每月计提固定资产折旧，编制折旧计算表。根据折旧计算表编制记账凭证，登记累计折旧明细账，确保固定资产账面价值的准确。3.固定资产处置核算固定资产处置申请经批准后，由相关部门进行处置。处置完成后，取得处置收入凭证和清理费用凭证交财务部门。财务部门根据相关凭证，计算固定资产处置损益。编制记账凭证，登记固定资产明细账和相关损益类明细账。（五）财务报表编制流程1.数据收集与整理各岗位会计人员在每月末完成各自负责的账务处理后，将相关数据进行整理和核对。总账会计收集明细账数据，进行账账核对，确保数据一致。2.报表编制总账会计根据核对无误的数据，按照财务报表格式和编制要求，编制月度、季度、年度财务报表。包括资产负债表、利润表、现金流量表等。在编制报表过程中，对重要数据进行审核和分析，确保报表数据的准确性和合理性。3.报表审核与报送会计主管对编制完成的财务报表进行审核，重点审核报表数据的准确性、勾稽关系的正确性等。审核无误后，按照规定的时间和渠道将财务报表报送公司管理层、税务部门、股东等相关方。四、财务核算内部控制措施（一）授权审批控制1.明确各类经济业务的审批权限，各级管理人员应在授权范围内进行审批。2.对于重大财务事项，如大额资金支出、重大投资决策等，应实行集体决策和联签制度。（二）不相容职务分离控制1.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（三）会计系统控制1.按照国家统一的会计准则制度，制定适合公司的财务核算制度和流程，并严格执行。2.加强会计信息化建设，使用安全可靠的财务软件进行账务处理，确保财务数据的安全和保密。（四）财产保护控制1.建立健全财产物资管理制度，定期对固定资产、存货等进行清查盘点，确保账实相符。2.加强对现金、银行存款等货币资金的管理，采取必要的安全防范措施，保障资金安全。（五）预算控制1.编制年度财务预算，将各项经济业务纳入预算管理。2.定期对预算执行情况进行分析和监控，及时发现和纠正预算执行偏差。（六）运营分析控制1.定期收集、整理财务和非财务信息，进行综合分析和评价。2.通过运营分析，发现公司运营过程中的问题和风险，为管理层决策提供依据。（七）绩效考评控制1.建立财务核算工作绩效考评制度，对会计人员的工作质量、效率等进行考核评价。2.将绩效考评结果与薪酬、晋升等挂钩，激励会计人员提高工作水平。五、财务核算监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门定期对财务核算工作进行审计，检查财务核算制度的执行情况、财务报表的真实性和准确性等。2.对审计发现的问题，提出整改意见和建议，督促相关部门及时整改。（二）财务部门自查1.财务部门定期组织内部自查，对财务核算流程、账务处理、内部控制等方面进行全面检查。2.对自查发现的问题，及时进行整改，不断完善财务核算工作。（三）外部监督检查1.积极配合税务、财政等外部部门的监督检查，如实提供财务资料和相关信息。2.对外部监督检查提出的意见和要求，认真落实整改措施，规范财务核算工作。六、财务核算档案管理（一）档案分类财务核算档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务资料、合同协议等。（二）档案整理与装订1.会计人员应及时将各类财务资料进行整理，按照类别和时间顺序进行编号。2.对会计凭证进行装订，确保凭证整齐、牢固，便于查阅。（三）档案保管1.设立专门的财务档案保管库，配备必要的保管设备，确保档案安全。2.按照规定的保管期限，对财务核算档案进行妥善保管。（四）档案查阅与借阅1.公司内部人员查阅财务核算档案，应填写查阅申请表，经批准后在指