医院财会内控制度

PAGE医院财会内控制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保医院财务活动合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，保障医院可持续发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定本制度。（三）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、科室的财务活动。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面。3.制衡性原则：明确各部门、岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：适应医院发展战略和管理要求，根据实际情况不断完善和优化。5.成本效益原则：在保证财务内部控制有效性的前提下，合理控制成本，提高效益。二、预算管理（一）预算编制1.预算编制依据以医院发展战略和年度工作计划为基础，参考上年度预算执行情况、业务发展趋势、市场价格变动等因素进行编制。2.预算编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算即不考虑以往预算期间所发生的费用项目或费用数额，一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为一年）的一种预算方法。3.预算编制流程各科室提出预算建议：每年[具体时间]前，各科室根据本科室业务发展计划和工作任务，提出下一年度的预算建议，包括收入、成本、费用等项目。财务部门汇总审核：财务部门对各科室的预算建议进行汇总、审核，结合医院整体发展规划和资源状况，提出调整意见，形成医院年度预算草案。预算草案提交审议：医院年度预算草案提交医院管理层审议，经院长办公会、党委会等相关会议审议通过后，报上级主管部门备案。（二）预算执行1.分解下达预算指标：医院将审定后的年度预算指标分解下达至各科室，明确各科室的预算执行责任。2.建立预算执行监控机制：财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行中的偏差，向相关科室反馈并提出改进建议。3.严格控制预算调整：预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，必须按照规定的程序进行。由科室提出书面申请，说明调整原因和调整金额，经财务部门审核、医院管理层审批后执行。（三）预算考核1.建立预算考核指标体系：根据预算执行情况，建立以收入预算完成率、成本控制率（成本费用占业务收入比例）、预算执行准确率（实际执行数与预算数的差异率）等为主要指标的预算考核指标体系。2.定期进行预算考核：每季度末对各科室的预算执行情况进行考核，考核结果与科室绩效挂钩。3.强化考核结果应用：根据预算考核结果，对预算执行情况好的科室进行奖励，对预算执行不力的科室进行督促整改，并在绩效分配、评先评优等方面予以体现。三、收入管理（一）收入分类与确认1.医疗收入分类：包括门诊收入、住院收入，门诊收入又细分为挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、其他门诊收入等；住院收入包括床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、其他住院收入等。确认原则：在提供医疗服务并同时收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入按照国家有关规定，根据财政部门核定的预算和经费领拨关系，确认财政补助收入。3.科教项目收入按照合同或协议约定，在实际收到科研、教学项目经费时确认收入。（二）收费管理1.收费标准管理严格执行国家和地方物价部门规定的医疗服务收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。如有收费标准调整，及时更新收费系统。2.收费票据管理票据种类：使用财政部门统一监制的收费票据，包括门诊收费票据、住院收费票据等。票据领购与保管：由财务部门专人负责票据的领购、保管和发放，建立票据领用登记制度，定期盘点票据库存，确保票据安全。票据开具与核销：收费人员按照规定开具收费票据，做到字迹清晰、内容完整、印章齐全。收费票据存根联应妥善保管，定期交财务部门核销。（三）收入核算与监督1.收入核算财务部门按照规定的会计核算方法，对各项收入进行准确核算。确保收入数据真实、完整、准确，及时反映医院的收入情况。2.收入监督内部监督：建立内部审计制度，定期对收入情况进行审计检查，重点检查收费标准执行情况、收费票据管理情况、收入核算准确性等，发现问题及时整改。外部监督：积极配合物价、财政、审计等部门的监督检查，如实提供相关资料，接受社会监督。四、支出管理（一）支出分类与审批1.支出分类人员经费：包括基本工资、绩效工资、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。公用经费：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料购置费、设备购置及修缮费等。对个人和家庭的补助支出：包括离退休费、抚恤金、生活补助、医疗费补助等。其他支出：如捐赠支出、科研项目支出等。2.审批流程日常费用支出：由科室负责人审核签字后，报分管领导审批，金额较大的支出需报院长审批。专项支出：如设备购置、基建项目等，需经过项目论证、可行性研究、预算编制等程序，经医院管理层集体决策后实施。（二）成本控制1.成本核算建立健全医院成本核算体系，按照科室、项目、病种等进行成本核算，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法。2.成本分析与控制定期对医院成本进行分析，找出成本控制的关键点，采取有效措施降低成本。如优化物资采购流程，降低物资库存；合理安排人员，提高工作效率；加强设备管理，提高设备利用率等。（三）支出核算与监督1.支出核算财务部门按照规定的会计核算方法，对各项支出进行准确核算。严格区分资本性支出和收益性支出，确保支出核算合规、准确。2.支出监督内部监督：加强对支出的内部审计监督，重点检查支出审批程序是否合规、支出用途是否合理、资金使用效益是否达到预期目标等。对发现的问题及时进行整改，并追究相关人员责任。外部监督：接受财政、审计、纪检监察等部门的监督检查，确保医院支出合法、合规、透明。五、资产管理（一）货币资金管理1.库存现金管理限额管理：根据医院日常现金支出需要，核定库存现金限额，一般不超过[X]天的日常零星开支所需现金。收支管理：严格执行现金收支两条线管理，现金收入及时缴存银行，不得坐支现金。现金支出应按照规定的审批程序进行，确保现金支付安全。盘点清查：定期对库存现金进行盘点清查，做到账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，进行相应处理。2.银行存款管理账户管理：按照国家有关规定，开设银行账户，严格控制银行账户数量。银行账户的开立、变更、撤销需经医院管理层审批。结算管理：加强银行存款结算管理，严格执行银行结算纪律，不得出租、出借银行账户，不得签发空头支票和远期支票。对账管理：定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。（二）固定资产管理1.固定资产购置预算管理：固定资产购置应纳入医院预算管理，按照规定的审批程序进行。购置前需进行可行性研究和论证，确保购置的必要性和合理性。采购管理：通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购等方式进行固定资产采购，确保采购过程公开、公平、公正。2.固定资产入账与折旧入账管理：固定资产购置后，财务部门按照规定及时进行账务处理，准确确定固定资产入账价值。折旧管理：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限，按月计提折旧。折旧费用计入相关成本费用。3.固定资产清查与处置清查管理：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查结果应形成书面报告，报医院管理层。处置管理：对盘盈、盘亏、毁损、报废的固定资产，按照规定的程序进行审批后处置。处置收入应及时足额上缴医院财务。（三）库存物资管理1.库存物资采购计划管理：根据医院业务需求和库存情况，编制库存物资采购计划。采购计划应经相关部门审核后执行。采购管理：选择合格的供应商，签订采购合同，确保采购物资的质量和供应及时性。2.库存物资验收与入库验收管理：物资到货后，由采购部门、使用科室、仓库管理部门等相关人员共同进行验收。验收内容包括物资的数量、质量、规格等，验收合格后方可入库。入库管理：仓库管理人员按照规定办理入库手续，填写入库单，登记库存物资明细账。3.库存物资保管与发放保管管理：仓库应保持适宜的储存环境，并定期对库存物资进行盘点清查，确保账实相符。发放管理：严格执行库存物资发放制度，根据科室领用申请，经审批后发放物资。发放时应填写出库单，登记库存物资明细账。4.库存物资盘点与核算盘点管理：定期对库存物资进行盘点，年终进行全面盘点。盘点结果如与账面记录不符，应及时查明原因，进行相应处理。核算管理：财务部门按照规定的会计核算方法，对库存物资进行核算，准确反映库存物资的增减变动情况。六、负债管理（一）债务规模控制根据医院发展规划和财务状况，合理确定债务规模，避免过度负债。严格控制新增债务，确需举借债务的，应进行可行性研究和风险评估，报经上级主管部门批准。（二）债务核算与管理1.债务核算财务部门按照规定的会计核算方法，对医院的债务进行准确核算，包括长期借款、短期借款、应付账款、预收账款等。2.债务管理利息管理：及时足额支付债务利息，避免逾期产生不良信用记录。还款计划：制定合理的债务还款计划，确保按时足额偿还债务本金。债务监控：定期对债务情况进行监控和分析，及时掌握债务风险状况，采取有效措施防范债务风险。（三）债务风险防范1.风险评估：建立债务风险评估机制，定期对医院债务风险进行评估，评估内容包括债务规模、债务结构、偿债能力等。2.风险预警：根据债务风险评估结果，设置风险预警指标和阈值。当债务风险指标超过预警阈值时，及时发出预警信号，采取相应的风险应对措施。3.风险应对：针对不同的债务风险状况，采取相应的风险应对措施，如优化债务结构、增加收入、节约支出、争取财政支持等，降低债务风险。七、财务信息化管理（一）财务信息系统建设1.系统选型与实施：根据医院财务管理需求，选择适合的财务信息系统，并组织实施。系统实施过程中，要确保系统功能满足医院财务管理要求，数据准确、安全、可靠。2.系统维护与升级：建立财务信息系统维护管理制度，定期对系统进行维护和升级，确保系统正常运行。及时处理系统故障和问题，保障财务工作的顺利开展。（二）财务数据管理1.数据录入与审核：规范财务数据录入流程，确保数据录入准确、完整。加强对录入数据的审核，对审核发现的问题及时进行纠正。2.数据存储与备份：建立安全可靠的数据存储机制，定期对财务数据进行备份。备份数据应存储在不同的介质和地点，防止数据丢失。3.数据安全与保密：加强财务数据安全管理，设置用户权限，防止数据泄露和非法访问。对涉及医院机密的财务数据，严格按照保密规定进行管理。（三）财务信息系统应用与培训1.系统应用：推广财务信息系统在医院财务管理中的应用，提高财务工作效率和管理水平。财务人员应熟练掌握财务信息系统的操作技能，充分利用系统提供的功能进行财务管理和决策支持。2.培训管理：定期组织财务人员参加财务信息系统培训，提高财务人员的业务素质和操作技能。培训内容包括系统功能介绍、操作流程、数据处理等方面。八、财务监督与审计（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：明确内部监督的职责、权限、程序和方法，确保内部监督工作有效开展。2.定期开展内部审计：内部审计部门定期对医院财务收支、经济活动等进行审计，重点检查财务制度执行情况、预算执行情况、资金使用效益等。及时发现问题，提出改进建议，并督促整改落实。3.加强财务自查自纠